Ano ang pinapalitan ng isang pinasimpleng tax return?- isang tanong na itinanong ng mga negosyo at negosyante na, dahil sa ilang mga pangyayari, ay walang object ng pagbubuwis sa panahon ng pag-uulat. Isaalang-alang natin ang isyung ito nang mas detalyado.
Kung matugunan ang mga kundisyong ito, maaari mong isumite ang EUD sa mga awtoridad sa buwis sa halip na isang set ng zero na ulat sa mga naaangkop na buwis.
Tandaan na ang mga kinakailangan para sa mga kundisyong ito ay medyo mahigpit. Samakatuwid, ang sitwasyon kung kailan natutugunan ang mga kinakailangang ito ay medyo bihira.
Magbasa nang higit pa tungkol sa mga nuances ng pagtupad sa mga kondisyon para sa pagbibigay ng EUD: .
Ang pamamaraan para sa pagbuo ng EUD (mula dito ay tinutukoy bilang Pamamaraan) ay iniharap nang detalyado sa pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 10, 2007 No. 62n. Mula sa nilalaman ng subclause 9 ng clause 7 ng Procedure, maaaring tapusin na ang EUD ay maaari lamang palitan ang mga buwis kung saan ang isang ulat ay isinumite para sa taon o para sa quarter. Yan ay:
Sa kasong ito, mayroong isang panuntunan ayon sa kung saan kinakailangan na mag-ulat hindi sa lahat ng nakalistang buwis, ngunit sa mga kung saan maaaring magkaroon ng isang bagay ng pagbubuwis. Halimbawa:
Para sa mga nagbabayad sa pinasimple na sistema ng buwis at pinag-isang sistema ng buwis, mas ipinapayong isumite hindi ang EUD, ngunit isang zero na deklarasyon para sa pinasimpleng sistema ng buwis / pinag-isang buwis sa agrikultura, dahil ang mga ito ay isinumite isang beses sa isang taon at ang deadline para sa kanilang pagsusumite ay mamaya kaysa sa deadline para sa pagsusumite ng EUD.
Kaya, kadalasang pinapalitan ng EUD ang income tax at deklarasyon ng VAT.
TANDAAN! Upang magsumite ng EUD sa halip na isang pagbabalik ng VAT, isa pang kundisyon ang dapat matugunan: ang taong nag-uulat ay hindi dapat magkaroon ng mga transaksyon na hindi kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis ng VAT, ngunit makikita sa seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT. Halimbawa, ang mga operasyon sa labas ng Russian Federation. Kung may mga ganitong operasyon, kailangan mong magsumite ng VAT return.
Hindi maaaring palitan ng EUD ang mga buwis kung saan ang panahon ng buwis ay isang buwan:
Para sa mga excise tax at mineral extraction tax, kung ang isang negosyo ay nasa ilalim ng mga ito, ngunit walang object ng pagbubuwis, zero deklarasyon para sa ganitong uri ng buwis ay palaging isinumite.
Kaugnay ng negosyo sa pagsusugal, bilang karagdagan sa "hindi naka-format" na panahon, ang pamamaraan para sa pagbabayad ng buwis mismo ay nalalapat din: kung ang nagbabayad ng buwis ay may mga pasilidad sa paglalaro na napapailalim sa pagbubuwis, ang deklarasyon para sa kanila ay hindi maaaring maging zero.
Ang deklarasyon ng UTII ay hindi rin maaaring maging zero. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang buwis sa UTII ay kinakalkula batay sa isang pisikal na tagapagpahiwatig, at kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsasagawa ng negosyo sa panahon ng pag-uulat, kailangan pa rin niyang bayaran ang buwis at magsumite ng isang pagbabalik ng UTII na may mga hindi zero na tagapagpahiwatig. Samakatuwid, ang EUD, sa esensya nito, ay hindi maaaring palitan ang pag-uulat sa UTII.
Sa kabila ng posibilidad na pumili ng isang yunit sa ilalim ng mga rehimen ng buwis ng pinasimple na sistema ng buwis at pinag-isang buwis sa agrikultura, maraming nagbabayad ng buwis ang nagtataka tungkol sa pagiging marapat na palitan ang mga deklarasyon sa ilalim ng mga rehimeng ito ng isang yunit. Bilang isang tuntunin, kung walang object ng pagbubuwis sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pinag-isang buwis sa agrikultura, mas gusto nilang magsumite ng zero tax ayon sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (unified agricultural tax). Dahil sa kasong ito, matutupad ang mga obligasyon sa pag-uulat ng nagbabayad ng buwis, at hindi lalabas ang mga tanong tungkol sa legalidad ng paglalapat ng EUD at ang pangangailangang magsumite ng mga paglilinaw kung sakaling lumabag sa mga kondisyon sa ilalim ng EUD.
Alamin ang higit pa tungkol sa paggamit ng mga espesyal na rehimen ng pinasimpleng sistema ng buwis, pinag-isang buwis sa agrikultura at UTII mula sa aming mga seksyon:
Pinapalitan ng EUD ang pag-uulat sa mga buwis na obligadong kalkulahin at bayaran ng nagbabayad ng buwis sa loob ng balangkas ng rehimeng buwis na inilapat niya at kung saan walang bagay sa pagbubuwis sa panahon ng pag-uulat. Pinapalitan lamang ng EUD ang mga buwis kung saan ang panahon ng buwis ay isang taon o isang quarter. Ang EUD ay maaari lamang kunin kung ang isang medyo mahigpit na hanay ng mga kundisyon ay natutugunan. Sa lahat ng iba pang kaso, ang mga tax return para sa nauugnay na uri ng buwis ay dapat isumite sa paraang itinakda ng batas.
Hindi, ang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian na pag-aari nang higit sa tatlong taon ay hindi binubuwisan at hindi kailangang ideklara (sugnay 17.1 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 2 ng sugnay 1 ng Artikulo 228 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 4 Art 229 ng Tax Code ng Russian Federation).
Oo kailangan. Exempt ka sa paghahain ng deklarasyon kung pagmamay-ari mo ang ari-arian nang higit sa isang minimum na panahon (para sa karagdagang impormasyon tungkol sa minimum na panahon ng pagmamay-ari ng real estate, basahin ang aming artikulo Gaano katagal kailangan mong magkaroon ng real estate para maibenta ito nang walang buwis. ?). Sa ibang mga kaso, ang deklarasyon ay isinumite hindi alintana kung kailangan mong magbayad ng buwis o hindi.
Hindi, kung nagdedeklara ka lamang ng karagdagang kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, hindi mo kailangang isama ang kita mula sa kung saan ang buwis sa kita ay pinigil na (talata 2, talata 4, artikulo 229 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang deklarasyon ng 3-NDFL ay palaging isinumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng permanenteng pagpaparehistro (pagpaparehistro). Kung walang permanenteng pagpaparehistro, maaari mo itong isumite sa tanggapan ng buwis sa lugar ng pansamantalang pagpaparehistro.
Kung ang deklarasyon ay isinumite hindi ng ikaw mismo, ngunit ng iyong kinatawan (halimbawa, isang asawa), kung gayon kinakailangan siyang magkaroon ng isang notarized na kapangyarihan ng abugado sa kanya (Clause 3 ng Artikulo 29 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang tanging pagbubukod ay ang mga legal na kinatawan (halimbawa, mga magulang ng mga menor de edad na bata). Kung ang isang magulang ay nagsumite ng isang deklarasyon sa ngalan ng isang menor de edad na bata, ang isang notarized power of attorney ay hindi kinakailangan.
Oo, maaari mong ipadala ang iyong tax return sa awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng sulat na may listahan ng mga kalakip.
Ang petsa ng pagsusumite ng deklarasyon sa tanggapan ng buwis ay itinuturing na petsa ng pagpapadala (ang petsa sa postmark. Alinsunod dito, kung ang deklarasyon ay ipinadala bago ang 24 na oras ng huling araw ng pagsusumite, kung gayon ito ay itinuturing na isinumite sa oras (sugnay 8 ng Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kailangan mong magsumite ng na-update na deklarasyon kung saan itatama ang error. Kakailanganin mong ipahiwatig ang numero ng pagsasaayos sa pahina ng pamagat ng deklarasyon. Kung ito ang unang paglilinaw, ipahiwatig ang "1--", kung ang pangalawa - "2--", atbp.
" № 5/2017
Kailangan bang magsumite ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian (deklarasyon) sa awtoridad sa buwis kung ang mga movable object lang ang nakalista sa balanse? Kung oo, paano punan ang mga ulat? Anong mga parusa ang naghihintay sa isang organisasyon para sa hindi pagsumite ng isang "blangko" na pagkalkula ng mga paunang bayad?
Dahil dito, kung ang balanse ng isang organisasyon ay naglalaman ng mga fixed asset (movable at (o) immovable), na pinangalanan bilang bahagi ng mga object ng pagbubuwis, ito ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng property tax at obligadong magsumite ng isang deklarasyon (pagkalkula ng buwis para sa mga paunang pagbabayad. ) para sa buwis na ito.
Ang katotohanan na, ayon sa talata 25 ng Art. 381 ng Tax Code ng Russian Federation noong 2017, ang isang preferential tax regime ay nalalapat sa movable fixed assets (anuman ang kanilang depreciation group), na tinanggap sa balance sheet mula Enero 1, 2013, ay hindi nangangahulugan na ang mga naturang bagay ay awtomatikong hindi kasama sa ang listahan ng mga bagay na nabubuwisan.
Ang pagbubukod mula sa listahan ng mga bagay na nabubuwisan at pagkakaloob ng mga benepisyo ay hindi pareho. Ang mga ito ay iba't ibang mga mekanismo para sa pagsasaayos ng pasanin sa buwis, na ibinigay ng iba't ibang mga artikulo ng Tax Code. Kaya, sa bisa ng Art. 381.1 ng Tax Code ng Russian Federation mula Enero 1, 2018, ang benepisyo sa buwis na itinatag ng sugnay 25 ng Art. 381 ng Tax Code ng Russian Federation, ay ilalapat ng mga nagbabayad ng buwis sa pagpapasya ng mga nasasakupan na entity ng Russian Federation. Malamang na sa ilang rehiyon ay mapapalawig ang bisa nito, at sa iba ay winakasan, gayunpaman, sa parehong mga kaso, ang mga may-ari ng movable property ay ituring na mga nagbabayad ng mga buwis sa ari-arian na kinakailangang magsumite ng mga ulat ng buwis para sa buwis na ito.
Kung may ari-arian sa balanse ng organisasyon kung saan inilalapat ang benepisyo alinsunod sa sugnay 25 ng Art. 381 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagpuno sa mga kalkulasyon ng buwis at mga deklarasyon ng buwis sa ari-arian ay may mga sumusunod na tampok.
Sa seksyon 2 ng deklarasyon (pagkalkula ng buwis), pinupunan ang data sa natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis (column 3), kabilang ang halaga ng preferential property (column 4).
Kapag kinakalkula ang buwis (advance na pagbabayad ng buwis) sa linya 160 “Tax benefit code” (sa linya 130 ng pagkalkula ng buwis), ang unang bahagi ng composite indicator ay nagpapahiwatig ng tax benefit code 2010257 (ayon sa Appendix 6 sa Order of the Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 31, 2017 No. MMV-7 -21/271@). Ang ikalawang bahagi ng composite indicator ay hindi napunan sa kasong ito.
Kung hindi, ang deklarasyon (pagkalkula ng buwis) ay pinupunan sa karaniwang itinatag na paraan.
Tingnan natin ang mga ito gamit ang isang tiyak na halimbawa.
Halimbawa:
Noong Hunyo 26, 2017, bumili ang organisasyon ng isang "Speed Limit" na aparato para sa pag-install sa isang nirentahang sasakyan. Ang halaga ng aparato ay 50,000 rubles. (ikalimang pangkat ng pamumura). Ang mga kalkulasyon ng buwis para sa unang kalahati ng 2017 ay hindi naisumite. Ito ba ay isang bug?
Ang halaga ng biniling aparato ay lumampas sa limitasyon ng 40,000 rubles, kaya dapat itong maipakita ng organisasyon sa accounting bilang bahagi ng operating system. Dahil ang aparatong ito ay isang operating system at kabilang sa ikalimang pangkat ng pamumura (iyon ay, hindi ito kasama sa listahan ng mga pagbubukod mula sa listahan ng mga bagay ng pagbubuwis), kinikilala ang organisasyon bilang isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian.
Ang pagkakaroon ng obligasyon (o kawalan nito) na magsumite ng pagkalkula ng buwis para sa buwis sa ari-arian para sa unang kalahati ng 2017 ay depende sa petsa ng pagtanggap ng instrumento para sa accounting bilang fixed asset.
|
Nakarating na ang device sa organisasyon. Debit Credit(). Halaga 50,000 kuskusin. Petsa 06/26/2017 |
|
|---|---|
|
Ang aparato ay kasama sa OS. Debit Credit. Halaga 50,000 kuskusin. |
Ang aparato ay hindi kasama sa OS. Ang "pagkaantala" sa account 08 ng mga potensyal na fixed asset ay pinahihintulutan lamang kung ang mga ito ay dadalhin sa isang estado na angkop para sa kanilang nilalayon na paggamit at hindi kumpleto dahil sa prosesong ito ng pagbuo ng kanilang paunang halaga. Anumang ibang pagkaantala ay ipaglalaban ng mga awtoridad sa buwis at maaaring ituring na pag-iwas sa buwis (pagsusumite ng mga kinakailangang ulat) |
|
Kung nasa oras na ng pagbili ang aparato ay angkop para sa inilaan nitong paggamit, kung gayon ang petsa ng pagpaparehistro ng bagay bilang isang pamumuhunan sa kapital at ang petsa ng paglipat nito sa operating system ay nag-tutugma. Sa kasong ito, ang petsang ito ay 06/26/2017 |
|
|
Ang obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa unang kalahati ng 2017 ay lumitaw |
Walang obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa unang kalahati ng 2017 (napapailalim sa legal na pagbawas ng device bilang bahagi ng capital investment sa Hunyo 2017) |
Ipaliwanag natin kung bakit, kung tatanggapin ang device sa operating system sa Hunyo 2017, may obligasyon ang organisasyon na mag-ulat ng buwis sa ari-arian.
Sa pangkalahatan, ang mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa ari-arian ay ang unang quarter, anim na buwan at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo (sugnay 2 ng artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo (sugnay 1 ng Artikulo 379 ng Tax Code ng Russian Federation).
Sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (buwis), ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite sa mga awtoridad ng buwis ng pagkalkula ng mga paunang pagbabayad (deklarasyon) para sa buwis (sugnay 1 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagkalkula ng buwis para sa unang kalahati ng 2017 ay dapat naisumite noong Hulyo 31, 2017 (sugnay 2 ng Artikulo 386 ng Tax Code ng Russian Federation), na pinupunan ang seksyon. 2 sa linya na may code 080 na impormasyon bilang ng 01.07 sa natitirang halaga ng mga nakapirming asset na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (haligi 3) - 50,000 rubles, kabilang ang halaga ng katig na ari-arian (hanay 4) - 50,000 rubles. (tingnan ang talata 3, talata 5.3 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng mga kalkulasyon ng buwis). Kapag kinakalkula ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis, sa linya 130 “Tax benefit code” ang tax benefit code 2010257 ay dapat na ipinahiwatig nang hindi pinupunan ang pangalawang bahagi ng composite indicator.
Kung ang mga movable fixed asset lang ang nakalista sa balanse ng organisasyon, kakailanganin pa rin nitong mag-ulat sa tanggapan ng buwis sa pamamagitan ng pagsumite ng kalkulasyon ng mga paunang bayad para sa buwis sa ari-arian (sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo - isang deklarasyon). Ang buwis na babayaran ayon sa naturang kalkulasyon (deklarasyon) ay zero, ngunit ang mga inspektor ay makakatanggap ng impormasyon tungkol sa kagustuhang ari-arian ng kumpanya.
Para sa kabiguang magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian, ang isang organisasyon at ang opisyal nito ay maaaring dalhin sa pananagutan sa buwis at administratibo (tingnan, halimbawa, Resolution of the Armed Forces of the Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2017 No. 56- AD17-16):
Ang organisasyon ay nahaharap sa multa na 200 rubles. ayon sa talata 1 ng Art. 126 Tax Code ng Russian Federation;
Ang opisyal na responsable sa pagsusumite ng mga ulat sa buwis ay nahaharap sa multa na 300 hanggang 500 rubles. ayon sa Bahagi 1 ng Art. 15.6 Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.
Kung napalampas ng isang organisasyon ang deadline para sa pagsusumite ng tax return, ang pananagutan sa buwis ay babangon sa ilalim ng Art. 119 ng Tax Code ng Russian Federation sa anyo ng isang multa sa halagang 1,000 rubles.
1. Ang tax return ay isang nakasulat na pahayag o pahayag ng nagbabayad ng buwis, na pinagsama-sama sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang pinahusay na kwalipikadong electronic signature o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis, tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, tungkol sa kita na natanggap at mga gastos na natamo, tungkol sa mga pinagmumulan ng kita, tungkol sa base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, ang kinakalkula na halaga ng buwis at (o) iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.
Ang isang tax return ay isinumite ng bawat nagbabayad ng buwis para sa bawat buwis na babayaran ng nagbabayad ng buwis, maliban kung iba ang itinatadhana ng batas sa mga buwis at bayarin.
Ang pagkalkula ng paunang bayad ay isang nakasulat na pahayag o aplikasyon ng nagbabayad ng buwis, na pinagsama-sama sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis, tungkol sa base ng pagkalkula, tungkol sa mga benepisyong ginamit, ang kinakalkula halaga ng paunang bayad at (o) tungkol sa iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng paunang bayad. Ang pagkalkula ng paunang bayad ay ipinakita sa mga kaso na ibinigay para sa Kodigo na ito na may kaugnayan sa isang tiyak na buwis.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang pagkalkula ng bayad ay isang nakasulat na pahayag o pahayag ng nagbabayad ng bayad, na pinagsama-sama sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis, tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, ang batayan ng pagbubuwis, ang mga benepisyo ginamit, ang kinakalkula na halaga ng bayad at (o) tungkol sa iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng bayad, maliban kung iba ang ibinigay ng Kodigong ito. Ang pagkalkula ng bayad ay ipinakita sa mga kaso na itinakda para sa dalawang bahagi ng Kodigong ito kaugnay ng bawat bayad.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Isusumite ng ahente ng buwis sa mga awtoridad sa buwis ang mga kalkulasyon na ibinigay para sa Ikalawang Bahagi ng Kodigong ito. Ang mga kalkulasyong ito ay iniharap sa paraang itinatag ng bahagi ng dalawang Kodigo na ito kaugnay ng isang partikular na buwis.
Ang pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis ay isang dokumento na naglalaman ng pangkalahatang impormasyon ng ahente ng buwis sa lahat ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa ahente ng buwis (isang hiwalay na dibisyon ng ahente ng buwis), sa mga halaga ng kita na naipon at binayaran sa kanila, nagbigay ng mga bawas sa buwis, kinakalkula at pinigil na halaga ng buwis, pati na rin ang iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula ng buwis.
Ang pagkalkula ng mga premium ng seguro ay isang nakasulat na pahayag o pahayag ng nagbabayad ng mga premium ng seguro, na pinagsama-sama sa elektronikong anyo at ipinadala sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon gamit ang isang pinahusay na kwalipikadong electronic na lagda o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis, tungkol sa layunin ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance, tungkol sa ang batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance, tungkol sa kinakalkula na halaga ng mga premium ng insurance at iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga premium ng insurance, maliban kung iba ang ibinigay ng Kodigong ito. Ang pagkalkula ng mga premium ng insurance ay ipinakita sa mga kaso na ibinigay para sa Kabanata 34 ng Kodigong ito.
2. Mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) para sa mga buwis kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa obligasyon na bayaran ang mga ito kaugnay ng aplikasyon ng mga espesyal na rehimen ng buwis, kaugnay ng mga aktibidad na ang pagpapatupad nito ay nangangailangan ng aplikasyon ng mga espesyal na rehimen sa buwis, o ari-arian na ginamit , ay hindi napapailalim sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis upang isagawa ang mga naturang aktibidad.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang isang taong kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis para sa isa o higit pang mga buwis, na hindi nagsasagawa ng mga transaksyon na nagreresulta sa paggalaw ng mga pondo sa kanyang mga bank account (sa cash desk ng organisasyon), at walang mga bagay ng pagbubuwis para sa mga buwis na ito, ay kumakatawan isang solong (pinasimple) na pagtatasa ng buwis para sa mga buwis na ito.
Ang anyo ng isang solong (pinasimple) na pagbabalik ng buwis at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at mga bayarin, sa kasunduan sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang isang solong (pinasimpleng) tax return ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan ng indibidwal nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na quarter, kalahating taon, 9 na buwan, o taon ng kalendaryo .
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
3. Ang pagbabalik ng buwis (pagkalkula) ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) sa itinatag na form sa papel o sa itinatag na mga format sa elektronikong anyo, kasama ang mga dokumento na, alinsunod sa Kodigong ito, ay dapat na nakalakip sa tax return (pagkalkula). Ang mga nagbabayad ng buwis at nagbabayad ng mga premium ng insurance ay may karapatang magsumite ng mga dokumento na, alinsunod sa Kodigong ito, ay dapat na nakalakip sa tax return (pagkalkula), sa elektronikong anyo.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) ay isinumite sa awtoridad ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) sa itinatag na mga format sa electronic form sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa pamamagitan ng isang electronic document management operator na isang Russian organization at nakakatugon sa mga kinakailangan na inaprubahan ng mga awtoridad ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisadong magsagawa ng kontrol at pangangasiwa ng mga tungkulin sa larangan ng mga buwis at bayarin, maliban kung ang ibang pamamaraan para sa paglalahad ng impormasyong inuri bilang sikreto ng estado ay itinatadhana ng batas ng Russian Federation, para sa sumusunod na mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga premium ng insurance):
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro) na ang average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay lumampas sa 100 tao;
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Mga bagong likhang organisasyon (kabilang ang panahon ng muling pag-aayos) na ang bilang ng mga empleyado ay lumampas sa 100 tao;
mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga premium ng insurance) na hindi tinukoy sa mga talata tatlo at apat ng talatang ito, kung kanino ang naturang obligasyon ay ipinagkakaloob ng bahaging dalawa ng Kodigo na ito kaugnay ng isang partikular na buwis (mga premium ng insurance).
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang impormasyon sa average na bilang ng mga empleyado para sa nakaraang taon ng kalendaryo ay isinumite ng organisasyon (indibidwal na negosyante na kumuha ng mga empleyado sa tinukoy na panahon) sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 20 ng kasalukuyang taon, at sa kaso ng paglikha (reorganisasyon ) ng organisasyon - hindi lalampas sa ika-20 araw ng susunod na buwan para sa buwan kung saan nilikha ang organisasyon (muling inayos). Ang tinukoy na impormasyon ay isinumite sa isang form na inaprubahan ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado para sa kontrol at pangangasiwa sa larangan ng mga buwis at bayad, sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon (sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante).
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang mga nagbabayad ng buwis, alinsunod sa Artikulo 83 ng Kodigo na ito na inuri bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis, ay nagsumite ng lahat ng mga pagbabalik ng buwis (mga kalkulasyon) na kinakailangan nilang isumite alinsunod sa Kodigo na ito sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis sa mga naitatag na format sa elektronikong anyo, kung ang ibang pamamaraan para sa pagpapakita ng impormasyon na inuri bilang isang lihim ng estado ay hindi ibinigay ng batas ng Russian Federation.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang mga form ng pagpapahayag ng buwis (pagkalkula) ay ibinibigay ng mga awtoridad sa buwis nang walang bayad.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
4. Ang isang tax return (pagkalkula) ay maaaring isumite ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) sa awtoridad ng buwis nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan, na ipinadala sa pamamagitan ng koreo na may paglalarawan ng kalakip, na ipinadala sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o sa pamamagitan ng opisina ng personal na nagbabayad ng buwis.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Ang awtoridad sa buwis ay walang karapatang tumanggi na tanggapin ang isang tax return (pagkalkula) na isinumite ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) sa itinatag na anyo (itinatag na format), maliban kung iba ang ibinigay ng Kodigong ito, at ay obligadong ipahiwatig sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad), nagbabayad ng mga premium ng insurance, ahente ng buwis) sa isang kopya ng pagbabalik ng buwis (kopya ng pagkalkula) ng isang marka ng pagtanggap at ang petsa ng pagtanggap nito sa pagtanggap ng tax return (pagkalkula) sa papel o paglipat sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance, ahente ng buwis) isang resibo ng pagtanggap sa electronic form - sa pagtanggap ng isang tax return (pagkalkula) sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o sa pamamagitan ng taxpayer's personal na account.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Kapag nagpapadala ng tax return (pagkalkula) sa pamamagitan ng koreo, ang araw ng pagsusumite nito ay itinuturing na petsa ng pagpapadala ng postal item na may paglalarawan ng attachment. Kapag nagpapadala ng tax return (pagkalkula) sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon o sa pamamagitan ng personal na account ng nagbabayad ng buwis, ang araw ng pagsusumite nito ay itinuturing na petsa ng pagpapadala nito.
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
5. Ang tax return (calculation) ay isinumite na nagpapahiwatig ng taxpayer identification number, maliban kung iba ang ibinigay ng Code na ito.
Ang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis) o ang kanyang kinatawan ay pumipirma sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula), na nagpapatunay sa katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula).
(tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon)
Kung ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyong tinukoy sa tax return (pagkalkula), kabilang ang paggamit ng pinahusay na kwalipikadong electronic signature kapag nagsusumite ng tax return (kalkulasyon) sa electronic form, ay kinumpirma ng isang awtorisadong kinatawan ng nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, insurance nagbabayad ng premium, ahente ng buwis), ang pagbabalik ng buwis (pagkalkula) ay nagpapahiwatig ng batayan ng tanggapan ng kinatawan (ang pangalan ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad na pumirma sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula). Kasabay nito, isang kopya ng dokumentong nagpapatunay sa ang awtoridad ng kinatawan na pumirma sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula) ay nakalakip sa pagbabalik ng buwis (pagkalkula).
Sinagot ni E.A. Sharonova, ekonomista
Ang hanay ng mga organisasyong dapat pumasa sa Seksyon 7 ay madaling matukoy batay sa pangalan nito. Kabilang sa mga naturang kumpanya ang mga organisasyon na mayroong:
Tandaan na ang Pamamaraan para sa pagpuno ng isang pagbabalik ng VAT ay nagsasabi na medyo maikli tungkol sa kung paano ipapakita ang data sa seksyon 7 Seksyon XII ng Pamamaraan, naaprubahan. Sa pamamagitan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 15, 2009 Blg. 104n (mula rito ay tinutukoy bilang Pamamaraan). Kaugnay nito, maraming tanong ang mga nagbabayad ng buwis: ano, kailan at paano magsulat sa iba't ibang column ng seksyong ito. Sinasagot namin ang mga tanong mula sa aming mga mambabasa.
A.E. Bashkireva, Rodniki, rehiyon ng Ivanovo.
Ang aming kumpanya ay nagbebenta ng mga kalakal na hindi kasama sa VAT sa ilalim ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Mula Enero 1, 2014, para sa mga naturang transaksyon ay hindi na kailangang mag-isyu ng mga invoice, magpanatili ng mga journal ng invoice, bumili ng mga libro at mga libro sa pagbebenta. sugnay 3 sining. 169 Tax Code ng Russian Federation.
Ngunit ang pagbabalik ng VAT ay pinupunan batay sa mga aklat ng pagbebenta at pagbili. Lumalabas na ngayon ay hindi ko dapat ipakita ang data sa mga hindi nabubuwisan na mga kalakal kahit saan, kasama sa pagbabalik ng VAT?
: Hindi, mali iyon. Pagkansela ng obligasyon na maghanda ng mga invoice para sa mga transaksyong walang VAT sa ilalim ng Art. Ang 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay walang kinalaman sa pagsasalamin ng mga transaksyong ito sa seksyon 7 ng deklarasyon. Nananatili ka pa ring nagbabayad ng buwis at dapat magsumite ng isang pagbabalik ng VAT, kasama ang seksyon 7, kung saan kailangan mong ipakita ang iyong mga transaksyong walang VAT. sugnay 1 sining. 143, talata 5 ng Art. 174 Tax Code ng Russian Federation.
Kasabay nito, ang data sa pagbabalik ng VAT ay maaaring magmula hindi lamang sa mga libro ng mga benta at pagbili, kundi pati na rin sa mga rehistro ng accounting at buwis. sugnay 4 ng Kautusan.
Halimbawa, kung sa iyong mga transaksyon sa accounting na hindi napapailalim sa VAT ay makikita sa isang hiwalay na sub-account na "Mga benta na hindi napapailalim sa VAT", binuksan sa account 90 "Mga Benta", pagkatapos ay mula sa kredito ng sub-account na ito ay kukunin mo na ngayon ang mga halaga upang punan ang hanay 2 ng linya 010 ng mga deklarasyon ng seksyon 7.
L.A. Suhoveeva, Moscow
Posible bang magpatuloy sa pag-isyu ng mga invoice para sa mga transaksyong hindi nabubuwisan pagkatapos ng 01/01/2014, dahil mas madali para sa akin na mangolekta ng "preferential" na kita?
: Kung mas komportable kang mag-isyu ng mga invoice para sa mga transaksyong walang VAT at itala ang mga ito sa sales ledger, ipagpatuloy ang paggawa nito. Ito ay hindi isang paglabag, at hindi ka makakaharap ng anumang mga parusa.
Natalya, Tyumen
Nagsasagawa kami ng trabaho na hindi napapailalim sa VAT at tinukoy sa Mga Artikulo 148 at 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Malinaw na ang mga benta ng mga transaksyong walang VAT ay dapat ipakita sa Seksyon 7. Saan ko dapat ipakita ang paunang natanggap upang maisagawa ang mga gawaing ito? Parang hindi kasya ang Section 3.
: Ang mga advance na binanggit mo sa tanong ay hindi kailangang ipakita saanman sa VAT return. Hindi sila napapailalim sa VAT Artikulo 147, , , talata 1 ng Art. 154, talata 2 ng Art. 162 Tax Code ng Russian Federation.
At sa seksyon 3 ng pagbabalik ng VAT (sa mga hanay 3 at 5 ng linya 070) kinakailangan na ipakita lamang ang mga pag-usad na napapailalim sa VAT. Ito ay maliwanag mula sa pamagat ng seksyon 3 mismo. sugnay 38.4 ng Pamamaraan.
Sa seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT, tanging ang mga tiyak na pag-unlad ay makikita - natanggap dahil sa mga paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon na higit sa 6 na buwan. Ano ang direktang nakasaad sa mga pamagat ng seksyon 7 at code ng linya 020 ng seksyong ito a sugnay 44.6 ng Pamamaraan.
E.A. Savelyeva, Belgorod
Ang aming organisasyon ay nakatanggap ng pera nang walang bayad mula sa tagapagtatag. Ginawa nila itong pormal bilang kontribusyon sa ari-arian. Ang bahagi ng aming tagapagtatag sa awtorisadong kapital ay higit sa 50%.
Kailangan ko bang isaad ang halagang natanggap sa seksyon 7 ng VAT return?
: Hindi, huwag. Ang Seksyon 7 ay sumasalamin lamang sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sugnay 44.3 ng Pamamaraan. Hindi ka nagbebenta ng kahit ano sa sinuman. At nakatanggap sila ng pera mula sa tagapagtatag bilang kontribusyon sa ari-arian. At dahil ang perang ito ay hindi nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo) na iyong ibinenta, na napapailalim sa VAT, hindi mo isinasama ang halagang natanggap sa VAT tax base. subp. 2 p. 1 sining. 162 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 06/09/2009 Blg. 03-03-06/1/380.
Kung dapat punan ng sinuman ang seksyon 7, ito ay ang iyong tagapagtatag, kung siya ay isang nagbabayad ng VAT (legal na entity o indibidwal na negosyante). Pagkatapos ng lahat, siya ang naglilipat ng pera sa iyo at kaugnay nito ay mayroon siyang transaksyon na hindi kinikilala bilang napapailalim sa VAT. subp. 1 sugnay 3 sining. 39, sub. 1 aytem 2 sining. 146 Tax Code ng Russian Federation.
Nagsasagawa kami ng development at design work (R&D) na hindi kasama sa VAT sa ilalim ng Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang hiwalay na accounting ay pinananatili. Bawat quarter ay pinupunan namin ang seksyon 7 ng VAT return at ipahiwatig ang code 1010294. Sa unang quarter ay walang mga benta nang walang VAT, samakatuwid ang column 2 "Halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na ibinebenta (inilipat), walang VAT (rub. )” ay hindi napunan. Ngunit para sa quarter na ito mayroong mga materyales na binili, ang halaga kung saan kasama namin ang VAT.
Kailangan bang isumite ang Seksyon 7 para sa unang quarter at sa kasong ito punan ang mga column 3 "Halaga ng mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) na hindi napapailalim sa VAT (rub.)" at 4 "Halaga ng VAT sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) na hindi napapailalim sa bawas (rub.)"?
: Hindi, huwag. Ang Seksyon 7 para sa quartering quarter ay nakumpleto lamang kung may mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT. Pagkatapos ay sa column 1 ng linya 010 ng seksyong ito ay ipinapahiwatig mo ang code ng VAT-free transaction (piliin ito mula sa Appendix No. 1 hanggang sa Procedure para sa pagpuno ng VAT return). At pagkatapos nito, punan ang lahat ng iba pang mga column ng linya 010 ng seksyon 7 - 2, 3, 4 sugnay 44.2 ng Pamamaraan.
At dahil wala kang benta nang walang VAT sa unang quarter, hindi mo dapat punan ang seksyon 7.
GA. Petreychuk, Irkutsk
Binasa ko ang mga tagubilin para sa pagpuno sa seksyon 7 at hindi ko naintindihan ang lahat. Nagbenta ako ng isang produkto nang walang VAT (mga produktong medikal) para sa 300,000 rubles, at sa seksyon 7 ipinapahiwatig ko ang code 1010204 at punan ang column 2. At para sa isang produktong binili para muling ibenta nang walang VAT, kailangan kong ilagay ang parehong code, at ang pagbili ang presyo ay 150 000 kuskusin. ipahiwatig sa hanay 3? Napagtanto ko na sa column 1 nagsusulat ako ng code 1010204, punan ang column 2, pagkatapos ay sa susunod na linya ay sinusulat ko ang parehong code at pinupunan ang column 3, at iba pa? Ito ay tama? At sabihin din sa akin kung anong code ang dapat gamitin kapag bumibili ng mga serbisyo mula sa mga simplifier?
: Hindi mo masyadong naintindihan. Hindi na kailangang punan ang maraming linya sa seksyon 7 na may parehong code. Dapat mong ipahiwatig sa isang linya ang lahat ng halaga (sa mga column 2, 3, 4) na nauugnay sa isang code ng transaksyon - 1010204. Bukod dito, ang code ng transaksyon ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbebenta, at hindi sa pamamagitan ng pagbili. Kaya, kung ang mga serbisyong binili mula sa mga simplifier ay ginagamit sa pagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT, pagkatapos ay ipinapahiwatig mo ang halaga ng mga serbisyong ito sa hanay 3 ng linya 010. Iyon ay, pinupunan mo ang linya 010 ng seksyon 7 tulad nito pp. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Order.
code ng linya 010
mga halaga sa rubles
| Code ng pagpapatakbo | Halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na naibenta (inilipat), hindi kasama ang VAT (rub.) | Ang halaga ng mga biniling produkto (gawa, serbisyo) ay hindi napapailalim sa VAT (rub.) | Halaga ng VAT sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), hindi napapailalim sa bawas (rub.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Sa column 4, ipinapahiwatig mo ang halaga ng VAT na kasama sa halaga ng mga biniling materyales (trabaho, serbisyo) na ginagamit mo kapag nagbebenta ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT. Sabihin nating ito ay 10,000 rubles. |
L.N. Abramova, Tver
Mayroon akong mga sumusunod na katanungan. 1. Kailangan bang ipakita ang "katawan" ng utang at ang interes na naipon dito sa seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT? 2. Anong code ng transaksyon ang dapat kong ipahiwatig kapag nag-isyu ng mga pautang? 3. Upang punan ang seksyon 7, kailangan ba nating magtago ng hiwalay na mga talaan ng input VAT kung mayroon tayong mga transaksyon na napapailalim sa VAT at ang pag-iisyu ng isang pautang?
: 1. Ang paglipat ng nagpapahiram ng halaga ng pera sa nanghihiram ay hindi napapailalim sa pagbubuwis sa lahat subp. 1 sugnay 3 sining. 39, talata 2 ng Art. 146 Tax Code ng Russian Federation; Mga Liham ng Federal Tax Service na may petsang Abril 29, 2013 Blg. ED-4-3/7896; Ministry of Finance na may petsang Hunyo 22, 2010 No. 03-07-07/40. Ngunit ang interes ay bayad para sa serbisyo: pagbibigay ng pautang, na hindi kasama sa VAT subp. 15 sugnay 3 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Abril 28, 2008 Blg. 03-07-08/104.
At bagama't dapat ipahiwatig ng Seksyon 7 ang mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis at mga transaksyong exempt sa VAT, nilinaw pa rin ng Federal Tax Service na sumasalamin lamang ito sa interes. Kaya ang halaga ng pautang mismo ay hindi kailangang ipakita sa seksyon 7.
2. Kung nag-isyu ka ng mga pautang, sa seksyon 7 dapat mong ipahiwatig Liham ng Federal Tax Service na may petsang Abril 29, 2013 Blg. ED-4-3/7896:
3. Kailangan mong magtago ng hiwalay na mga talaan ng input VAT, dahil ikaw, kasama ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT, ay nag-isyu ng mga pautang. Kaugnay nito, kailangan mong hatiin ang input VAT sa tinatanggap na bawas (para sa mga transaksyong nabubuwisan ng VAT) at isinasaalang-alang sa halaga ng mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo) (para sa mga transaksyong walang VAT) sugnay 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation.
Karaniwan, ang parehong uri ng mga transaksyon (nabubuwisan at hindi nabubuwisan) ay kinabibilangan ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo (mga utility para sa iyong sariling lugar, upa sa opisina, mga komunikasyon sa telepono, mga serbisyo sa pagbabangko, mga supply ng opisina, atbp.). At ang VAT sa kanila ay kailangang hatiin sa proporsyon sa kung ano ang tinatanggap para sa bawas at isinasaalang-alang sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).
Mula noong 04/01/2014, ang Kodigo sa Buwis ay direktang nagsasaad na para sa mga pangkalahatang gastos, kabilang ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo, ang mga nagpapahiram ay dapat, kapag kinakalkula ang proporsyon ng VAT bilang bahagi ng kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), sa account na interes na naipon sa quarter. subp. 4 sugnay 4.1 art. 170 Tax Code ng Russian Federation. Ngunit, sa esensya, ito ay hindi isang pagbabago, dahil ang mga awtoridad sa regulasyon, kahit na bago ang mga susog sa Kabanata. Ipinaliwanag ng 21 ng Tax Code ng Russian Federation na ang interes sa mga pautang ay dapat isama sa pagkalkula ng mga proporsyon at Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 29, 2010 Blg. 03-07-11/460; Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 6, 2009 No. 3-1-11/886@.
Kaya ang VAT sa mga pangkalahatang gastusin sa negosyo, na hindi mababawas at dapat isama sa column 4 ng linya 010 ng seksyon 7 ng deklarasyon, ay dapat kalkulahin tulad ng sumusunod:
Kasabay nito, ang lahat ng VAT sa mga pangkalahatang gastusin sa negosyo ay maaaring ibawas kung ang tinatawag na limang porsyentong tuntunin ay natutugunan. Iyon ay, kung para sa quarter na mga gastos na nauugnay sa mga hindi nabubuwisang operasyon ay umaabot sa mas mababa sa 5% ng kabuuang gastos para sa lahat ng mga operasyon sugnay 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang column 4 na “Halaga ng VAT sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) na hindi napapailalim sa bawas” ng Seksyon 7 ay hindi napunan (may inilagay na gitling dito) Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02.08.2011 Blg. 03-07-11/209.
Bilang isang tuntunin, para sa mga organisasyong naglalabas ng mga pautang paminsan-minsan, ang mga gastos na direktang nauugnay sa mga transaksyong hindi nabubuwisan ay hindi lalampas sa 5% na threshold, iyon ay, napakaliit. Ngunit hindi ito nangangahulugan na walang ganoong mga gastos sa lahat. Upang maiwasan ang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagbabawas ng VAT sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo, direktang iugnay sa aktibidad ng pag-isyu ng mga pautang, halimbawa, mga gastos sa opisina (para sa papel, panulat, lapis) at huwag i-claim ang halaga ng VAT sa mga ito para sa bawas . Tiyak na magiging mga pennies ito sa kabuuang halaga.
Bilang karagdagan, dapat kang magkaroon ng kalkulasyon ng proporsyon, na nagpapatunay na ang mga gastos na direktang nauugnay sa mga transaksyong hindi nabubuwisan (para sa pag-isyu ng mga pautang) ay talagang hindi lalampas sa 5% ng kabuuang gastos sa produksyon. Upang sa kaso ng isang pag-audit maipakita mo ito sa mga awtoridad sa buwis. Itinuturing ng mga korte na sapat na ang pagkakaroon ng naturang kalkulasyon para magawa mong ibawas ang lahat ng input VAT mula sa Resolusyon ng FAS VSO na may petsang 06/01/2012 No. A78-5482/2011; FAS VVO na may petsang 09/08/2011 No. A39-4071/2010.
Ekaterina, Moscow
Ang uri ng aktibidad ng aming LLC ay naglalabas ng mga microloan. Wala kaming VAT sa kita (mga benepisyo sa ilalim ng clause 15, clause 3, Article 149 ng Tax Code ng Russian Federation), ngunit mayroon kaming input VAT. Kailangan ba nating palaging i-claim ang buwis na ito para sa reimbursement?
: Hindi, hindi mo kailangang mag-claim ng tax refund. Dahil mayroon ka lang mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, hindi ka tumatanggap ng input VAT para sa bawas. Isasama mo ang buong halaga ng input VAT sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na binili para sa iyong mga aktibidad, iyon ay, para sa pag-isyu ng microloan sa
N.I. Averyanova, Nizhny Novgorod Isinasagawa namin ang gawaing pagpapaunlad, na binubuwisan sa rate na 18%. Ngunit mula noong Abril, lumitaw din ang trabaho na hindi napapailalim sa VAT (isinasagawa sa gastos ng mga pondo sa badyet sa subp. 16 sugnay 3 sining. 149 Tax Code ng Russian Federation). Walang mga benta na walang VAT sa unang quarter. At sa pangkalahatan, dapat ang halaga sa column 3 ay tumutugma sa halaga sa column 12 ng purchase book; : Itinuro namin ang iyong tanong sa isang espesyalista mula sa Federal Tax Service ng Russia at natanggap namin ang sumusunod na sagot. DUMINSKAYA Olga Sergeevna Tagapayo sa Serbisyong Sibil ng Estado ng Russian Federation, ika-2 klase
Dahil lumitaw ang mga transaksyong walang VAT, para sa ikalawang quarter ng 2014 kakailanganing punan ang seksyon 7 ng pagbabalik ng VAT. Mukhang naisip ko ang unang dalawang hanay ng seksyon 7:MULA SA TUNAY NA PINAGMUMULAN
"Para sa unang quarter, ang Seksyon 7 ay hindi nakumpleto, dahil sa panahong ito ay walang mga benta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na hindi napapailalim sa VAT.
Sa ikalawang quarter, sa seksyon 7 kailangan mong ipahiwatig:
- sa hanay 2 - ang halaga ng trabaho na hindi kasama sa VAT - 200,000 rubles;
- sa column 3 - lahat ng pagbili nang walang VAT, binili sa ikalawang quarter at mas maaga. Iyon ay, pareho ang mga ginagamit para sa mga kagustuhang aktibidad sa ikalawang quarter, at ang mga pinlano na gamitin para sa mga kagustuhang aktibidad sa hinaharap - 130,000 rubles. (30,000 kuskusin. + 100,000 kuskusin.). Pagkatapos ng lahat, sa talata 4 ng Art. 170 ng Kodigo sa Buwis ay nagsasaad na kinakailangang panatilihin ang mga hiwalay na talaan ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na hindi partikular na ginagamit sa isang partikular na quarter, ngunit ginagamit sa pangkalahatan sa mga aktibidad na hindi nabubuwisan;
- sa hanay 4 - ang halaga ng VAT na kasama sa halaga ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) na binili sa ikalawang quarter at mas maaga. Iyon ay, VAT kapwa sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa ikalawang quarter, at sa mga pinaplanong gamitin sa hinaharap para sa mga transaksyong walang VAT.”
Tulad ng nakikita mo, sa hanay 3 kinakailangan upang ipakita ang halaga ng mga pagbili na, sa prinsipyo, ay nilayon (at hindi ginagamit) para sa walang VAT na trabaho.
Hindi lang posibleng ilipat ang data mula sa column 12 ng purchase book papunta sa column 3. Pagkatapos ng lahat, ang libro ay nagpapakita ng mga pagbili na ginawa sa bawat quarter. At bukod pa, batay sa natanggap na mga invoice p sugnay 2 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng isang aklat ng pagbili, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan Blg. 1137 na may petsang Disyembre 26, 2011. Iyon ay, sa prinsipyo, ang mga pagbili mula sa mga espesyal na opisyal ng rehimen ay hindi pumunta doon, dahil hindi sila naglalabas ng mga invoice. At mula 01/01/2014, ang mga pagbili ay hindi kasama sa VAT sa ilalim ng Art. 149 NK. Ngayon ang mga invoice ay hindi rin iginuhit para sa kanila. sugnay 3 sining. 169 Tax Code ng Russian Federation. Kaya't ang column 3 ng seksyon 7 ay hindi kailanman magiging katumbas ng column 12 ng purchase book.
Sa aming opinyon, sa hanay 3 mas lohikal na ipahiwatig ang halaga ng mga pagbili na partikular na nauugnay sa mga natapos (nabenta) sa ikalawang quarter ng gawaing pag-unlad, iyon ay, makikita sa hanay 2 ng linya 010 ng seksyon 7. Dahil mayroon kang trabahong parehong nabubuwisan at hindi napapailalim sa VAT , kailangan mong panatilihin ang magkahiwalay na mga tala sugnay 4 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, batay sa hiwalay na data ng accounting, mas mahusay na punan ang mga hanay 2, 3, 4 ng seksyon 7. Hindi bababa sa, palagi mong magagawang bigyang-katwiran ang mga halagang ito. At ang mga inspektor ay magkakaroon ng mas kaunting mga reklamo laban sa iyo.
Ngunit kahit na mali mong punan ang column 3 ng seksyon 7 ng deklarasyon, wala kang panganib. Pagkatapos ng lahat, ang halagang ito ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng VAT sa anumang paraan.
