Dalam perjalanan aktivitinya, perusahaan menjalankan pelbagai urus niaga kewangan yang berkaitan dengan kedua-dua aktiviti langsung perusahaan dan untuk memastikan fungsi yang stabil bagi aktiviti utama perusahaan.

Urus niaga kewangan di setiap perusahaan adalah berbeza, ini disebabkan oleh bentuk undang-undang perusahaan dan hala tuju aktiviti utama perusahaan.

Sebagai contoh, bank terlibat dalam transaksi kewangan kerana kekhususannya. Oleh kerana ini adalah institusi kewangan, kebanyakan operasi adalah berkaitan dengan pemberian pinjaman (pinjaman), bank juga terlibat dalam operasi lain yang berkaitan secara langsung dengan wang.

Perusahaan yang dikaitkan dengan pajakan sebagai aktiviti utama mereka tidak terlibat dalam penyediaan wang sebagai elemen penjanaan pendapatan, tetapi pelbagai objek material, terutamanya peralatan. Terdapat juga firma yang, sebagai aktiviti utama mereka, terlibat dalam urus niaga yang berkaitan dengan obligasi hutang. Perusahaan ini menggunakan obligasi hutang perusahaan dan institusi lain sebagai elemen penjanaan pendapatan.

Sebagai tambahan kepada aktiviti utama yang berkaitan secara langsung dengan urus niaga kewangan, semua perusahaan terlibat dalam hubungan monetari. Perusahaan dalam sektor pembuatan dan perkhidmatan menggunakan perkhidmatan bank dengan operasi servis pada akaun, menggunakan perkhidmatan pajakan daripada organisasi yang berkaitan, dsb. Boriskin A.V. Wang, kredit, bank. M.: Kewangan. 1999, hlm. 99.

Semua perusahaan mengambil bahagian dalam perhubungan kewangan, baik di pihak pelanggan dan di pihak perusahaan perkhidmatan kewangan.

Oleh itu, urus niaga kewangan adalah elemen penting dalam hubungan ekonomi.

Pertimbangkan urus niaga kewangan asas.

Forfait ialah pembelian hutang boleh niaga daripada pemiutang secara bukan rekursa. Ini bermakna pembeli hutang (forfaiter) memikul kewajipan untuk menolak - melucutkan hak - daripada memfailkan tuntutan regresif terhadap pemiutang sekiranya mustahil untuk mendapatkan kepuasan daripada penghutang. Pembelian obligasi boleh niaga berlaku, sudah tentu, dengan diskaun.

Mekanisme forfaiting digunakan dalam dua jenis transaksi:

dalam urus niaga kewangan - untuk merealisasikan kewajipan kewangan jangka panjang dengan cepat;

dalam urus niaga eksport - untuk memudahkan aliran tunai kepada pengeksport yang telah memberikan pinjaman kepada pembeli asing.

Jenis utama bagi sekuriti yang gagal adalah nota janji hutang -

diterjemahkan dan ringkas. Operasi dengan mereka biasanya dijalankan dengan cepat dan ringkas, tanpa komplikasi yang tidak dijangka. Sebagai tambahan kepada bil pertukaran, objek forfaiting boleh menjadi obligasi dalam bentuk surat kredit - penyelesaian atau dokumen monetari, yang merupakan arahan dari satu bank (institusi kredit) kepada yang lain untuk membayar dokumen penghantaran untuk yang dihantar. barang dengan mengorbankan dana simpanan khas atau membayar sejumlah wang kepada pembawa surat kredit. Surat kredit jarang digunakan sebagai objek dilucuthakkan. Ini disebabkan oleh kerumitan operasi, yang terutamanya terdiri daripada fakta bahawa dalam kes surat kredit, adalah perlu untuk bersetuju terlebih dahulu dan secara terperinci mengenai syarat-syarat transaksi, yang membawa kepada peningkatan dalam tempoh keseluruhan prosedur. Lavrushina O.I. Wang, kredit, bank. M.: Kewangan dan statistik. 2000. C. 125.

Pensindiketan

Satu lagi trend penting dalam pembangunan pasaran forfaiting ialah persatuan pembeli ke dalam sindiket. Trend ini selaras dengan proses penyatuan bank sebagai pemiutang. Proses penggabungan itu sendiri berlaku atas dasar persetujuan bersama pihak yang telah menolak tentang bahagian mana dari kertas yang telah ditolak oleh setiap daripada mereka akan memperoleh. Biasanya kertas yang berbeza dibeli oleh forfaiters yang berbeza. Tetapi jika jumlahnya sangat besar, maka kertas individu pun boleh dibahagikan antara forfaiters menggunakan perjanjian penyertaan. Benar, kaedah ini merumitkan peredaran sekuriti, yang seterusnya mengurangkan potensi untuk mereka memasuki pasaran sekunder. Di samping itu, status undang-undang perjanjian tersebut masih belum ditentukan sepenuhnya. Oleh itu, mereka jarang digunakan dalam amalan. Lavrushina O.I. Dekri. op. S. 126.

pembiayaan kadar terapung

Satu hala tuju penting dalam pembangunan pasaran forfaiting ialah pengembangan pembiayaan, yang melibatkan pengiraan diskaun berdasarkan kadar faedah terapung. Amalan ini disebabkan oleh peningkatan turun naik kadar faedah dan mencerminkan keengganan banyak bank untuk melakukan transaksi pada kadar tetap.

Dari sudut pandangan pengeksport, sebarang jualan berdasarkan kadar faedah terapung memburukkan lagi kemungkinan memperoleh tunai maksimum. Ini kerana forfaiter utama menjual sekuriti dalam pasaran sekunder pada harga diskaun berdasarkan kadar faedah semasa, dan penjualan itu tertakluk kepada penyelesaian kewangan muktamad pada tarikh tertentu dan tertakluk kepada pergerakan kadar faedah berikutnya.

Malah, mungkin terdapat beberapa tarikh sedemikian sebelum tamat bil. Oleh itu, perjanjian itu melibatkan tahap risiko yang tinggi dan boleh membawa kepada kewajipan yang tidak dapat diramalkan, yang tentunya membimbangkan bukan sahaja bagi yang melakukan kesalahan, tetapi juga bagi juruauditnya. Lavrushina O.I. Dekri. op. S. 127.

Francais

Dalam pengertian umum, francais ialah "pajakan" tanda dagangan. Penggunaan francais dikawal oleh perjanjian antara francaisor dan pemegang francais. Kandungan kontrak boleh berbeza, daripada mudah kepada sangat kompleks, mengandungi butiran terkecil penggunaan tanda dagangan. Sebagai peraturan, kontrak mengawal jumlah potongan untuk penggunaan francais (ia boleh diperbaiki, sekali untuk tempoh tertentu, peratusan jualan). Mungkin tiada keperluan untuk potongan, tetapi dalam kes ini, pemegang francais mengaku janji untuk membeli daripada francaisor n bilangan barangan / kerja / perkhidmatan.

Klausa kontrak yang berasingan mungkin merupakan syarat penggunaan tanda dagangan/jenama. Keperluan ini boleh menjadi sangat mudah (contohnya, pemegang francais boleh menggunakan jenama dalam industri tertentu), dan tegar (contohnya, pemegang francais berjanji untuk menggunakan peralatan di kedai tepat mengikut keperluan francaisor, dari saiz dan warna rak, kepada pakaian seragam kakitangan). di sana. S. 128.

Lindung nilai

Lindung nilai ialah penggunaan satu instrumen untuk mengurangkan risiko yang berkaitan dengan kesan buruk faktor pasaran ke atas harga instrumen lain yang berkaitan dengan instrumen pertama, atau pada aliran tunai yang dijana olehnya.

Aset yang dilindung nilai mungkin merupakan komoditi atau aset kewangan yang ada atau dirancang untuk dibeli atau dikeluarkan.

Instrumen lindung nilai dipilih supaya perubahan buruk dalam harga aset lindung nilai atau aliran tunai yang berkaitan diimbangi oleh perubahan dalam parameter berkaitan aset lindung nilai.

Lindung nilai boleh digunakan untuk mengurangkan risiko kerugian yang berkaitan dengan perubahan dalam kedua-dua harga komoditi dan faktor pasaran lain (kadar pertukaran, kadar faedah). Bergantung pada bentuk organisasi perdagangan, semua instrumen lindung nilai boleh dibahagikan kepada pertukaran dan over-the-counter. Pengurusan kewangan. disunting oleh E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 94.

pajakan-- ini ialah pemberian hak untuk menggunakan harta alih atau tak alih dengan memindahkannya ke dalam milikan untuk tempoh tertentu atau masa yang tidak ditentukan untuk pampasan yang dibayar secara berkala.

Pajakan adalah, sebagai peraturan, satu set perhubungan tiga hala di mana syarikat pemajakan, atas permintaan dan arahan pengguna, membeli peralatan daripada pengilang, yang kemudian memajakkannya kepadanya untuk kegunaan sementara. di sana. S. 96.

Pemfaktoran-- penyerahan hak kepada syarikat pemfaktor bagi tuntutan hutang yang belum dibayar (invois dan nota janji hutang) yang timbul antara rakan niaga dalam proses penjualan barangan dan perkhidmatan atas pinjaman komersial, digabungkan dengan elemen perakaunan, maklumat, pemasaran, insurans, undang-undang dan perkhidmatan lain daripada pembekal.

Selaras dengan Konvensyen Pemfaktoran Antarabangsa, yang diterima pakai pada tahun 1988 oleh Institut Antarabangsa untuk Penyatuan Undang-undang Persendirian, transaksi dianggap pemfaktoran jika ia memenuhi sekurang-kurangnya dua daripada empat kriteria:

1) ketersediaan pinjaman dalam bentuk prabayar tuntutan hutang

2) perakaunan pembekal, terutamanya perakaunan jualan

3) kutipan hutangnya

4) insurans risiko kredit pembekal

Pada masa yang sama, di beberapa negara, pemfaktoran juga termasuk perakaunan untuk invois - operasi yang memenuhi hanya satu, yang pertama daripada tanda yang ditunjukkan.

Perkhidmatan pemfaktoran adalah paling berkesan untuk perusahaan kecil dan sederhana yang secara tradisinya mengalami masalah kewangan akibat pembayaran balik hutang yang tidak tepat pada masanya oleh penghutang dan sumber kredit yang terhad kepada mereka. Pada masa yang sama, tidak setiap perusahaan yang tergolong dalam kategori perusahaan kecil dan sederhana boleh menggunakan perkhidmatan syarikat pemfaktoran. Oleh itu, perkhidmatan pemfaktoran tidak tertakluk kepada: perusahaan dengan bilangan penghutang yang besar, hutang masing-masing dinyatakan dalam jumlah yang kecil; perusahaan yang terlibat dalam pengeluaran produk bukan standard atau sangat khusus; pembinaan dan firma lain yang bekerja dengannya. subkontraktor; perusahaan yang menjual produk mereka mengikut syarat perkhidmatan selepas jualan; ) transaksi perusahaan yang membuat kontrak jangka panjang dengan pelanggannya dan mengeluarkan invois selepas peringkat kerja tertentu selesai atau sebelum penghantaran dibuat (bayaran pendahuluan).

Operasi pemfaktoran juga tidak dilakukan atas kewajipan hutang individu, cawangan atau bahagian perusahaan. Sekatan sedemikian adalah disebabkan oleh fakta bahawa dalam kes ini agak sukar bagi syarikat pemfaktoran untuk menilai risiko kredit atau tidak menguntungkan untuk mengambil jumlah kerja yang meningkat, serta risiko tambahan yang timbul daripada penugasan tuntutan tersebut. , pembayaran yang mungkin tidak dibuat tepat pada masanya kerana kegagalan pembekal untuk memenuhi mana-mana atau obligasi kontrak mereka. Pengurusan kewangan. disunting oleh E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 104.

perakaunan ialah bidang perniagaan yang dikaitkan dengan pengumpulan, pemprosesan, klasifikasi, analisis dan pelaksanaan pelbagai jenis maklumat kewangan. Pelanggan maklumat disediakan dengan rujukan perniagaan. Sijil perniagaan membolehkan anda menilai secara objektif kesolvenan, kelayakan kredit, kedudukan kewangan entiti ekonomi, dan mengambil kira semua kemungkinan risiko.

Perakaunan dijalankan bersama dengan Pusat Maklumat Saintifik dan Teknikal Antarabangsa dan beberapa firma lain, jika ia melibatkan rakan kongsi asing. di sana. S. 111.

operasi kredit.

Saluran utama untuk penempatan dana yang ditarik ialah kredit, atau operasi perakaunan dan pinjaman serta operasi dengan sekuriti, atau operasi saham. Operasi kredit bank perdagangan memainkan peranan penting dalam ekonomi pasaran. Daripada semua negara maju, hanya Jepun yang telah membangunkan pinjaman antara syarikat dalam bentuk bayaran ansuran. Di negara-negara Eropah Barat (dengan kemungkinan pengecualian Perancis, Finland, Itali), di Amerika Syarikat dan Kanada, penyelesaian antara syarikat dalaman dijalankan terutamanya secara tunai, tanpa peruntukan pembayaran secara ansuran. Pinjaman bukan sahaja jenis operasi aktif yang paling penting, tetapi juga menyediakan sebahagian besar pendapatan semasa bank, terutamanya dalam keadaan kadar faedah yang tinggi.

Operasi mata wang.

Pembelian dan penjualan mata wang asing dalam mata wang negara dijalankan dalam pasaran pertukaran asing, yang diwakili terutamanya oleh bank perdagangan. Oleh itu, apabila bercakap tentang pasaran pertukaran asing, ia difahami sebagai mekanisme, dan bukan tempat untuk menjalankan urus niaga (tidak seperti bursa saham atau komoditi), yang bagaimanapun, tidak mengecualikan fungsi pertukaran mata wang khas. Di Bursa Mata Wang Antara Bank Moscow (MICEX) dan pertukaran mata wang lain yang didaftarkan secara rasmi di Rusia, peserta dalam aktiviti ekonomi asing menjalankan penjualan rasmi pendapatan eksport dan membeli mata wang yang diperlukan untuk membayar transaksi import.

Membuka akaun mata wang asing untuk peserta aktiviti ekonomi asing bukanlah syarat yang diperlukan untuk penyelesaian dan hubungan pembayaran dalam perdagangan asing. Di negara yang mempunyai penukaran mata wang negara secara percuma, ketersediaan akaun dalam mata wang negara akan menjadi syarat yang mencukupi untuk penyelesaian. Firma besar dengan jumlah besar operasi eksport-import dalam mata wang yang berbeza, bersama-sama dengan akaun dalam mata wang negara, membuka akaun tambahan dalam mata wang asing untuk meminimumkan kerugian kadar pertukaran yang berkaitan dengan pertukaran mata wang. Di negara yang mempunyai sekatan mata wang, pembukaan akaun mata wang asing berfungsi untuk mengawal penyelesaian dengan rakan kongsi asing dan merupakan salah satu elemen sistem pengawalseliaan mata wang.

Bank perdagangan - peserta dalam pasaran pertukaran asing melayani semua bentuk hubungan yang memerlukan pertukaran mata wang: perdagangan asing, pelaburan, pelancongan, operasi bukan perdagangan, dsb., dsb. Secara teknikal, ini dilakukan melalui penjualan dan pembelian pemindahan wang telegraf dalam mata wang yang berbeza pada harga istimewa - kadar pertukaran. Pengurusan kewangan. disunting oleh E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 114.

Operasi "swap" perbankan

Operasi swap (Bahasa Inggeris swap, swop - exchange, change) ialah operasi untuk pertukaran aset atau liabiliti antara entiti, dalam denominasi mata wang, untuk memperbaiki struktur mereka, mengurangkan risiko dan kos. Bank terutamanya melakukan pertukaran mata wang atau emas. Bank menjalankan pertukaran kadar faedah dengan lebih jarang.

Pertukaran mata wang termasuk:

* pembelian dan jualan hadapan serentak mata wang (atau, sebaliknya, penjualan mata wang dan pembelian hadapan serentak mata wang itu);

* memberi pinjaman dalam mata wang yang berbeza;

* pertukaran liabiliti dalam satu mata wang untuk liabiliti dalam mata wang lain.

Swap mata wang bermakna menandatangani dua kontrak pertukaran mata wang berasingan pada masa yang sama. Kontrak ini mempunyai arah yang bertentangan dan tarikh penyelesaian yang berbeza. Di bawah satu kontrak, mata wang pertama akan dibeli sebagai pertukaran untuk mata wang kedua dengan penghantaran pada masa tertentu.

Di bawah kontrak kedua, mata wang pertama akan dijual sebagai pertukaran untuk mata wang kedua dengan penghantaran pada tarikh yang berbeza.

Operasi swap ialah sejenis laporan atau pengusiran, iaitu gabungan jualan tunai dan pembelian mata wang segera, atau sebaliknya.

Laporan (Laporan Perancis) adalah transaksi niaga hadapan di mana pemilik mata wang menjualnya kepada bank dengan kewajipan untuk membelinya semula selepas tempoh tertentu pada kadar baru yang lebih tinggi, kerana ia menganggap bahawa pada masa ini kadar pertukaran pada pasaran akan lebih tinggi daripada kadar penebusan mata wang di bank dan dia akan mendapat keuntungan dengan menyimpan wang. Pada dasarnya, laporan adalah pinjaman bank yang dijamin dengan mata wang. Perbezaan antara kadar jualan mata wang dan kadar belian sebenarnya adalah yuran untuk pinjaman.

Deport (deport Perancis) ialah transaksi yang bertentangan dengan laporan. Semasa pengusiran, pelabur membeli mata wang daripada bank dengan syarat jualan berikutnya selepas tempoh tertentu pada kadar baru yang lebih tinggi, kerana dia menganggap bahawa pada masa ini kadar pertukaran di pasaran akan lebih rendah daripada kadar jualan mata wang kepada pihak bank dan dia akan menerima keuntungan dalam bentuk perbezaan kadar pertukaran. Malah, pengusiran adalah sumbangan ruble kepada deposit. Laporan dan operasi pengusiran dijalankan di pasaran pertukaran asing antara bank bagi sumber ruble dan pertukaran asing. Di sini, urus niaga berikut menduduki tempat yang penting:

* bekalan mata wang "esok", iaitu, kesimpulan kontrak untuk pembelian mata wang dari bank untuk esok. Ia menyumbang kira-kira 50% daripada semua transaksi ini;

* operasi "hari ini", iaitu, pelaksanaan kontrak pada hari transaksi dimuktamadkan. Mereka menyumbang kira-kira 30% daripada semua transaksi;

* perjanjian "sukan", iaitu perjanjian dengan pelaksanaan kontrak selepas beberapa hari tertentu (tidak lebih daripada 14 hari). Ia menyumbang kira-kira 20% daripada semua transaksi.

Swap mata wang dengan pinjaman terdiri daripada mengambil pinjaman dalam satu mata wang dan membayar balik dalam mata wang lain. Swap dengan emas ialah pembelian (penjualan) emas untuk tempoh tertentu pada harga spot dengan jaminan penjualan (pembelian) berikutnya dengan jumlah emas yang sama pada harga hadapan, iaitu pada harga yang ditetapkan dalam kontrak. .

Prosedur untuk swap ini sangat serupa dengan swap mata wang. Dalam urus niaga swap antarabangsa, volum urus niaga ditetapkan dalam auns troy (31.1034807 g), dan harga emas ditetapkan dalam dolar AS setiap auns troy. Untuk urus niaga swap di pasaran emas Rusia, jumlah urus niaga ditetapkan dalam gram, dan harga ditetapkan dalam rubel atau dolar AS selama 1 tahun.

Maklumat aliran tunai membolehkan pengguna menilai keupayaan organisasi untuk menjana tunai dan menilai keperluan tunainya. Keperluan untuk pembentangan maklumat mengenai aliran tunai dan pendedahan maklumat berkaitan ditetapkan oleh IFRS (MS) 7 Penyata Aliran Tunai.

Mesti mewakili untuk tempoh tersebut, mengklasifikasikannya mengikut aktiviti operasi, pelaburan dan pembiayaan.

Pengelasan aliran mengikut kategori aktiviti menyediakan maklumat yang membolehkan pengguna menilai kesan setiap aktiviti ke atas kedudukan kewangan entiti dan ke atas jumlah tunai (dan setara tunai). Maklumat ini juga boleh digunakan untuk menganalisis hubungan antara kategori aktiviti yang ditentukan.

Urus niaga yang sama boleh menimbulkan aliran tunai yang diklasifikasikan secara berbeza.

aktiviti operasi

Jumlah tunai yang dijana daripada aktiviti operasi ialah penunjuk kritikal sama ada kategori aktiviti tertentu menjana tunai yang mencukupi untuk membayar balik pinjaman, mengekalkan kapasiti produktif syarikat, membayar dividen (dan membuat pelaburan baharu) tanpa mengumpul sumber pembiayaan luaran.

Apabila meramalkan aliran tunai daripada aktiviti operasi, maklumat tentang komponen individu mereka bersama-sama dengan maklumat lain adalah berharga.

Aliran tunai daripada aktiviti operasi dijana terutamanya dalam perjalanan aktiviti teras yang menjana pendapatan syarikat. Oleh itu, ia biasanya hasil daripada urus niaga yang mempengaruhi pembentukan pendapatan bersih.

Contoh aliran tunai daripada aktiviti operasi termasuk:

• hasil daripada penjualan barangan dan penyediaan perkhidmatan;
• resit bayaran sewa untuk pemberian hak, imbuhan, komisen dan jenis hasil lain;
• pembayaran kepada pembekal barangan (dan perkhidmatan);
• bayaran kepada pekerja (dan bagi pihak mereka);
• penerimaan dan pembayaran syarikat insurans atas premium insurans, tuntutan, sewa dan jenis polisi insurans lain;
• pembayaran (atau bayaran balik) cukai pendapatan, kecuali yang berkaitan dengan aktiviti kewangan atau pelaburan;
• resit (dan pembayaran) di bawah kontrak untuk melaksanakan operasi komersial (atau pertukaran).

Sesetengah urus niaga, seperti penjualan kemudahan pengeluaran, mungkin menghasilkan keputusan kewangan yang dimasukkan dalam pendapatan bersih. Walau bagaimanapun, aliran tunai yang berkaitan adalah berkaitan dengan aktiviti pelaburan.

Syarikat yang pakar dalam berurusan dalam sekuriti akan melaporkannya sebagai inventori yang dibeli dengan tujuan untuk dijual semula. Aliran tunai yang timbul daripada penjualan dan pembelian sekuriti diklasifikasikan sebagai aktiviti operasi. Bagi syarikat lain, bagi mereka ia akan menjadi aktiviti pelaburan atau setara tunai.

Pendahuluan tunai dan pinjaman daripada institusi kewangan biasanya diklasifikasikan sebagai aktiviti operasi, kerana ia merupakan sebahagian daripada aktiviti menjana hasil utama syarikat.

Aktiviti pelaburan

Pendedahan berasingan aliran tunai daripada aktiviti pelaburan menggambarkan sejauh mana sumber dibelanjakan untuk menjana pendapatan dan aliran tunai masa hadapan.

Contoh aliran tunai daripada aktiviti pelaburan termasuk:

• bayaran untuk pemerolehan aset tetap, aset tidak ketara dan aset bukan semasa yang lain. Ini termasuk pembayaran yang berkaitan dengan permodalan kos untuk pembangunan dan pembinaan aset tetap secara ekonomi;
• hasil daripada penjualan aset tetap, aset tidak ketara dan aset bukan semasa yang lain;
• bayaran untuk pemerolehan saham atau instrumen hutang syarikat lain, serta saham dalam usaha sama (kecuali instrumen sedemikian yang bertindak sebagai setara tunai atau instrumen untuk membuat urus niaga komersial (atau pertukaran));
• hasil daripada penjualan saham (atau instrumen hutang) syarikat lain, serta saham dalam usaha sama (kecuali instrumen sedemikian yang bertindak sebagai setara tunai atau instrumen untuk membuat urus niaga komersial (atau pertukaran));
• memajukan (atau memberi pinjaman) kepada pihak lain (kecuali operasi serupa yang dijalankan oleh institusi kewangan);
• resit untuk pembayaran balik jumlah pendahuluan atau pinjaman yang diberikan kepada pihak lain (kecuali operasi serupa yang dijalankan oleh institusi kewangan);
• pembayaran di bawah niaga hadapan, hadapan, kontrak opsyen dan swap (kecuali kontrak yang dimeterai untuk tujuan membuat transaksi komersial atau pertukaran, atau pembayaran yang berkaitan dengan aktiviti kewangan).

Aktiviti kewangan

Pendedahan berasingan maklumat mengenai aliran tunai daripada aktiviti kewangan adalah perlu untuk meramalkan keperluan tunai daripada mereka yang menyediakan syarikat dengan kapten.

Contoh aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan termasuk:

• hasil daripada terbitan saham atau terbitan instrumen ekuiti lain;
• bayaran kepada pemilik selepas penebusan atau penebusan saham syarikat;
• hasil daripada terbitan bon, bil pertukaran, gadai janji, pinjaman, serta daripada instrumen hutang jangka pendek atau jangka panjang yang lain;
• bayaran balik pinjaman;
• bayaran oleh pemajak untuk menyelesaikan obligasi pajakan kewangan.

Entiti mesti menyediakan penyata aliran tunai untuk membentangkan aliran tunai daripada aktiviti operasi menggunakan:

• kaedah langsung mengikut mana maklumat mengenai kelas utama penerimaan kasar dan pembayaran kasar didedahkan; atau
• kaedah tidak langsung mengikut mana pendapatan bersih diselaraskan untuk kesan urus niaga bukan tunai, jumlah tertunda (atau terakru) aliran tunai lepas (atau masa hadapan) daripada aktiviti operasi, serta item pendapatan (atau perbelanjaan) yang berkaitan dengan aliran tunai daripada pelaburan. atau aktiviti pembiayaan.

Kaedah untuk menyusun penyata aliran tunai untuk aktiviti operasi ditunjukkan dalam jadual. satu.

Syarikat digalakkan untuk membentangkan aliran tunai daripada aktiviti operasi berdasarkan kaedah langsung dalam penyata aliran tunai, kerana kaedah ini memberikan maklumat yang tidak diberikan oleh kaedah tidak langsung.

Jadual 1. Kaedah penyediaan penyata aliran tunai

Selaras dengan kaedah langsung, maklumat mengenai kelas utama penerimaan kasar dan pembayaran kasar boleh diperolehi:

• daripada daftar perakaunan;
• dengan melaraskan penunjuk hasil, kos jualan (untuk institusi kewangan - faedah dan jenis pendapatan yang serupa, perbelanjaan faedah dan jenis perbelanjaan yang serupa), serta item lain dalam penyata pendapatan komprehensif, dengan mengambil kira:
• perubahan dalam penunjuk inventori, penghutang dan pemiutang untuk aktiviti operasi;
• barangan bukan kewangan lain;
• item lain, yang pergerakannya dikaitkan dengan aktiviti pelaburan atau kewangan.

Sebagai alternatif, aliran tunai bersih daripada aktiviti operasi boleh dibentangkan menggunakan kaedah tidak langsung, dengan menunjukkan hasil dan perbelanjaan dalam penyata pendapatan komprehensif, serta perubahan dalam tempoh pelaporan dalam baki inventori, belum terima dan belum bayar daripada aktiviti operasi.

Entiti mesti membentangkan penerimaan dan pembayaran tunai kasar secara berasingan untuk aktiviti pelaburan dan pembiayaan, kecuali untuk aliran tunai bersih.

Aliran tunai berikut daripada aktiviti operasi, pelaburan atau pembiayaan boleh dibentangkan pada asas bersih:

• resit dan pembayaran bagi pihak pelanggan, apabila aliran tunai mencerminkan aktiviti pelanggan dan bukannya syarikat itu sendiri. Contoh resit dan pembayaran tersebut ialah:
• penerimaan (dan pembayaran) deposit bank atas permintaan;
• dana yang dimaksudkan oleh syarikat pelaburan untuk pelanggan;
• sewa yang dikutip bagi pihak (dan dibayar) kepada pemilik harta itu;
• penerimaan dan pembayaran ke atas item yang dicirikan oleh perolehan yang tinggi, jumlah yang besar dan tempoh matang yang singkat. Contoh resit dan pembayaran tersebut ialah bayaran pendahuluan (dan pembayaran balik) untuk:
• jumlah pokok hutang dalam penyelesaian dengan pelanggan yang mempunyai kad kredit;
• pembelian dan penjualan pelaburan;
• pinjaman jangka pendek lain, contohnya, yang mempunyai tempoh bayaran balik kurang daripada 3 bulan.

Aliran tunai yang timbul daripada setiap aktiviti berikut bagi sesebuah institusi kewangan boleh dibentangkan pada asas bersih:

• resit dan pembayaran yang berkaitan dengan penerimaan (dan pembayaran) deposit dengan tempoh matang tetap;
• penempatan (dan penutupan) deposit dalam institusi kewangan lain;
• bayaran pendahuluan dan pinjaman kepada pelanggan (dan pembayaran balik bayaran pendahuluan dan pinjaman tersebut).

Penunjuk penyata aliran tunai organisasi

Tunai- kategori aset paling cair, yang memberikan organisasi tahap kecairan yang paling tinggi. Dalam proses menjalankan semua jenis transaksi kewangan dan perniagaan, organisasi menjana aliran tunai dalam bentuk resit atau perbelanjaan mereka.

Penyata aliran tunai mendedahkan data aliran tunai dalam tempoh pelaporan, mencirikan ketersediaan, penerimaan dan perbelanjaan dana dalam organisasi.

Maklumat yang diberikan dalam borang tersebut membolehkan pengguna dalaman dan luaran menilai cara syarikat mencipta dan menggunakan wang tunai, sama ada wang tunai mencukupi untuk membayar liabiliti semasa dan membayar dividen, menentukan sama ada syarikat memerlukan pembiayaan tambahan, dsb.

Penyata aliran tunai juga menambah maklumat tentang keupayaan organisasi untuk mengumpul dan menggunakan wang tunai.

Penyata aliran tunai mencirikan perubahan dalam kedudukan kewangan organisasi dalam konteks aktiviti semasa, pelaburan dan kewangan.

Pembentukan borang pelaporan ini dikawal oleh PBU 23/2011 “Penyata Aliran Tunai” (Perintah Kementerian Kewangan bertarikh 2 Februari 2011 No. II n).

Sumber utama dana hendaklah aktiviti semasa. Aktiviti semasa aktiviti organisasi dianggap mengejar keuntungan sebagai matlamat utama atau tidak mempunyai keuntungan sebagai matlamat sedemikian sesuai dengan objek dan matlamat aktiviti, i.e. aktiviti yang, menurut PBU 9/99 "Pendapatan organisasi", adalah biasa (Rajah 5.1).

nasi. 5.1. Saluran penerimaan dan pembayaran untuk aktiviti semasa

Aktiviti pelaburan aktiviti organisasi dipertimbangkan. berkaitan dengan pemerolehan tanah, bangunan dan hartanah lain, peralatan, aset tidak ketara dan aset bukan semasa lain, serta penjualannya; dengan pelaksanaan pembinaan sendiri, perbelanjaan untuk penyelidikan, pembangunan dan pembangunan teknologi; dengan pelaksanaan pelaburan kewangan (pemerolehan sekuriti organisasi lain, termasuk hutang, sumbangan kepada modal dibenarkan (saham) organisasi lain, penyediaan pinjaman kepada organisasi lain, dll.) (Rajah 5.2).

Aktiviti kewangan- ini adalah aktiviti organisasi, akibatnya saiz dan komposisi modal organisasi sendiri, dana yang dipinjam (penerimaan daripada terbitan saham, bon, pemberian pinjaman oleh organisasi lain, pembayaran balik dana yang dipinjam, dll) perubahan.

nasi. 5.2. Saluran penerimaan dan pembayaran untuk aktiviti pelaburan dan kewangan

Terdapat dua kaedah untuk membentangkan aliran tunai daripada aktiviti semasa (operasi): langsung dan tidak langsung.

kaedah langsung adalah berdasarkan penentuan aliran masuk (hasil daripada penjualan produk, kerja, perkhidmatan, pendahuluan yang diterima, dsb.) dan aliran keluar (pembayaran invois pembekal, pemulangan pinjaman dan pinjaman jangka pendek, dsb.) dana. Elemen awal pengiraan ialah hasil daripada penjualan produk.

Kaedah langsung untuk menentukan aliran tunai adalah berdasarkan maklumat tentang semua transaksi yang dibuat dalam tempoh pelaporan pada akaun dengan bank dan dengan tunai, dikumpulkan dalam cara tertentu. Kaedah langsung diluluskan untuk digunakan oleh organisasi Rusia.

kaedah tidak langsung biasa dalam amalan asing, di mana, apabila menyusun penyata aliran tunai, operasi, pelaburan dan aktiviti kewangan dikhususkan.

Aktiviti operasi ialah aliran tunai yang dikaitkan dengan aktiviti utama organisasi, membawanya keuntungan utama.

Kaedah tidak langsung untuk membentangkan aliran tunai daripada aktiviti operasi termasuk elemen analisis, kerana ia berdasarkan perbandingan perubahan dalam pelbagai item kunci kira-kira untuk tempoh pelaporan, mencirikan harta dan kedudukan kewangan organisasi, dan juga termasuk analisis pergerakan aset tetap, susut nilainya dan penunjuk lain. Hasil daripada menggunakan kaedah tidak langsung, keputusan kewangan akhir (keuntungan bersih untuk tempoh pelaporan) ditukar kepada perbezaan antara jumlah tunai yang tersedia untuk organisasi pada awal dan akhir tahun pelaporan.

Apabila membuat pengiraan, diandaikan bahawa urus niaga ditunjukkan dalam perakaunan pada masa pemindahan pemilikan, tanpa mengira pembayaran. Dalam hal ini, hasil yang ditunjukkan dalam penyata pendapatan tidak selalu bersamaan dengan penerimaan tunai, masing-masing, dan perbelanjaan yang dinyatakan dalam penyata pendapatan tidak sama dengan perbelanjaan yang dibayar. Akibatnya, penunjuk untung bersih pada penyata pendapatan tidak menggambarkan ketersediaan sebenar dana yang tersedia untuk organisasi pada tarikh pelaporan.

Oleh itu, apabila menyusun penyata aliran tunai, penunjuk untung bersih diselaraskan dalam susunan berikut:

1. Susut nilai harta ditambah kepada untung bersih, kerana susut nilai ialah perbelanjaan yang menjana keuntungan bersih, tetapi tidak membawa kepada aliran keluar dana.

2. Pelarasan dibuat untuk jumlah perubahan dalam baki inventori pada awal dan akhir tahun pelaporan. Jika baki inventori telah meningkat, maka perbezaan dalam baki ditolak daripada pendapatan bersih, kerana peningkatan dalam inventori membawa kepada aliran keluar tunai. Sekiranya berlaku penurunan dalam stok, perbezaan itu ditambah.

3. Pelarasan dibuat untuk jumlah perubahan dalam penghutang. Jika akaun belum terima berkurangan pada akhir tahun, maka perbezaan itu ditambah kepada untung bersih, jika tidak ia ditolak daripadanya.

4. Pelarasan dibuat untuk jumlah akaun yang perlu dibayar. Pada masa yang sama, peningkatan dalam akaun belum bayar membawa kepada aliran masuk tunai, jadi perbezaan dalam akaun belum bayar ditambah kepada untung bersih, jika tidak, perbezaan akan ditolak.

Hasil daripada pelarasan ini, aliran tunai bersih daripada aktiviti operasi dikira.

Aliran tunai daripada aktiviti pelaburan dan pembiayaan ditentukan oleh kaedah langsung. Perbezaan antara aliran masuk (aliran masuk) dan aliran keluar (aliran keluar) tunai ialah aliran tunai bersih, yang ditentukan untuk setiap jenis aktiviti. Jumlah aliran bersih untuk semua jenis aktiviti ialah peningkatan tunai untuk tempoh pelaporan, ditakrifkan sebagai perbezaan dalam baki tunai pada permulaan dan akhir tempoh pelaporan.

Dalam amalan asing, penyata kewangan mendedahkan maklumat bukan sahaja tentang tunai organisasi, tetapi juga tentang persamaannya. Di bawah kesetaraan tunai merujuk kepada pelaburan jangka pendek, sangat cair yang mudah ditukar kepada tunai dan tertakluk kepada risiko perubahan nilai yang tidak ketara.

Untuk tujuan menyusun penyata aliran tunai di Rusia di bawah wang tunai bermakna wang secara langsung dalam bentuk tunai dan dalam bentuk bukan tunai, yang terletak di meja tunai organisasi, pada penyelesaian, mata wang dan akaun khasnya.

Penyata aliran tunai membentangkan data yang mengikuti secara langsung daripada catatan dalam akaun perakaunan tunai: 50 "Juruwang" (dengan pengecualian baki pada subakaun 50-3 "Dokumen tunai"), 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang " , 55 "Akaun khas di bank" (kecuali baki subakaun 55-3 "Akaun deposit"), 57 "Pemindahan dalam transit".

Maklumat mengenai aliran tunai organisasi pada akaun ini ditunjukkan pada asas akruan dari awal tahun dan dibentangkan dalam mata wang Persekutuan Rusia.

Sekiranya terdapat (pergerakan) tunai dalam mata wang asing, maklumat pada mulanya dijana mengenai pergerakan mata wang asing untuk setiap jenisnya berhubung dengan penyata aliran tunai yang diterima pakai oleh organisasi. Selepas itu, data setiap pengiraan, yang disediakan dalam mata wang asing, dikira semula pada kadar Bank Pusat Persekutuan Rusia pada tarikh penyediaan penyata kewangan. Data yang diperoleh untuk pengiraan individu diringkaskan apabila mengisi penunjuk yang berkaitan bagi penyata aliran tunai.

Aliran tunai daripada aktiviti semasa

Bahagian "Aliran tunai daripada aktiviti semasa" menggambarkan:

Mendedahkan maklumat tentang jumlah yang diterima daripada:

• jualan produk, barangan, kerja dan perkhidmatan, termasuk pendahuluan;
• bayaran sewa dan lesen, yuran, bayaran komisen, dsb.;
• pendapatan lain.

Untuk mengisi baris ini, pusing ganti debit pada akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" digunakan dalam surat-menyurat dengan akaun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" dan 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" (termasuk VAT , cukai yang dibayar oleh pembeli).

Pada baris "Pendapatan lain" menunjukkan jumlah dana yang diterima yang berkaitan dengan aktiviti semasa organisasi dan tidak ditunjukkan dalam baris sebelumnya:

bajet dan sasaran pembiayaan dan penerimaan:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 86 "Pembiayaan sasaran":

resit percuma:

• Debit akaun 50 “Juruwang”, 51 “Akaun penyelesaian”, 52 “Akaun mata wang” Kredit akaun 98 “Pendapatan tertunda” (91 “Pendapatan dan perbelanjaan lain”):

bayaran balik daripada pembekal:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor";

resit untuk memenuhi tuntutan, jumlah pampasan insurans, dsb.:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 76 "Penyelesaian dengan penghutang dan pemiutang yang berbeza";

pemulangan amaun akauntabiliti yang tidak digunakan:

• Debit akaun 50 "Juruwang" Kredit akaun 71 "Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab";

resit sebagai pampasan untuk kerosakan material, dsb.:

• Debit akaun 50 “Juruwang”, 51 “Akaun penyelesaian” Kredit akaun 73 “Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain”.

1. untuk membayar barangan, kerja, perkhidmatan:

• Debit akaun 60 “Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor”, 76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang” Kredit akaun “Juruwang”, 51 “Akaun penyelesaian”, 52 “Akaun mata wang”, 55 “Akaun bank khas” (termasuk prabayaran) ;

2. untuk upah:

• Debit akaun 70 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk upah" Kredit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian";

3. untuk pembayaran faedah ke atas obligasi hutang:

a) dividen yang dibayar kepada pengasas;

• Debit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas", 70 "Penyelesaian dengan kakitangan untuk upah" Kredit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang".

Jumlah hutang pokok bagi pinjaman dan kredit yang dibayar balik oleh organisasi pada tahun pelaporan tidak ditunjukkan dalam baris ini. Ia ditunjukkan dalam bahagian "Aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan":

• Debit akaun 66 “Penyelesaian pinjaman dan peminjaman jangka pendek”, 67 “Penyelesaian bagi pinjaman dan peminjaman jangka panjang” Kredit akaun 50 “Juruwang”, 51 “Akaun penyelesaian”, 52 “Akaun mata wang”;

4. untuk pengiraan cukai dan yuran:

• Debit akaun 68 "Pengiraan untuk cukai dan yuran", 69 "Pengiraan untuk insurans sosial dan keselamatan" Kredit akaun 50 "Juruwang", "Akaun penyelesaian" (termasuk amaun penalti yang disenaraikan).

Untuk caruman berbayar untuk insurans pencen wajib dan insurans terhadap kemalangan di tempat kerja dan penyakit pekerjaan, anda boleh memasukkan baris tambahan:

• Debit akaun 69 “Penyelesaian untuk insurans dan keselamatan sosial” Kredit akaun 51 “Akaun penyelesaian”;

5. untuk pembayaran lain, pindahan:

a) denda, penalti, kehilangan yang dibayar oleh organisasi kerana melanggar syarat kontrak perniagaan:

• Debit akaun 76 “Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang” Kredit akaun 51 “Akaun penyelesaian”;

b) dana yang dikeluarkan kepada orang yang bertanggungjawab:

• Debit akaun 71 “Penyelesaian dengan orang yang bertanggungjawab” Kredit akaun 50 “Juruwang”;

c) pinjaman yang dikeluarkan kepada pekerja:

• Debit akaun 73 “Penyelesaian dengan kakitangan untuk operasi lain” Kredit akaun 50 “Juruwang”, dsb.

Jika terdapat pusing ganti yang ketara di bawah item "Pendapatan lain" dan "Untuk perbelanjaan lain", pecahan hendaklah disediakan dalam baris tambahan laporan.

Keputusan aliran tunai daripada aktiviti semasa

Pada baris "Hasil aliran tunai daripada aktiviti semasa" mencerminkan perbezaan antara aliran masuk dan aliran keluar dana untuk aktiviti semasa. Perbezaan ini boleh menjadi positif atau negatif. Dalam kes kedua, penunjuk "Hasil pergerakan dana daripada aktiviti semasa" ditunjukkan dalam kurungan.

Bahagian "Aliran tunai daripada aktiviti pelaburan" menggambarkan:

Penunjuk "Tunai diterima - jumlah" dibentuk sebagai jumlah data berangka untuk item berikut:

1. "Daripada penjualan aset tetap dan harta lain." Baris ini menggambarkan dana yang diterima daripada penjualan peralatan, item yang dipajak, aset tidak ketara, pembinaan dalam proses, dsb. Untuk mengisi baris, gunakan pusing ganti debit yang sepadan bagi akaun tunai dalam surat-menyurat dengan akaun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" dan 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang". Amaun VAT berikut tidak boleh ditolak:

2. "Dividen, faedah ke atas pelaburan kewangan" - jumlah yang diterima daripada penyertaan dalam modal organisasi lain (dividen):

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", 16 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang".

Faedah ke atas sekuriti (kecuali saham), pinjaman, faedah yang dikenakan oleh bank ke atas baki dana:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 91 "Pendapatan dan perbelanjaan lain", 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang";

3. "Bekalan lain". Garis ini menggambarkan pendapatan daripada:

a) jualan ekuiti dan sekuriti hutang yang diperoleh untuk tempoh lebih daripada 12 bulan (saham, bon, bil) dan pelaburan kewangan lain yang direkodkan dalam debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Mata Wang akaun" dalam surat-menyurat dengan akaun 58 "Pelaburan kewangan", 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan" dan 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang";

b) pembayaran balik pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 58 "Pelaburan kewangan".

Baris "Dana dihantar - jumlah" dibentuk sebagai jumlah data berangka untuk item berikut:

1. "Untuk pemerolehan aset tetap (termasuk pelaburan yang menguntungkan dalam aset ketara) dan aset tidak ketara)". Baris ini menunjukkan jumlah yang dibayar kepada pembekal dan kontraktor untuk item aset bukan semasa yang diperoleh atau dicipta:

• Debit akaun 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor", 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" Kredit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang", 55 "Akaun bank khas" (termasuk prabayaran );

2. "Untuk pelaburan kewangan" - baris ini mentafsir amaun yang dipindahkan kepada penjual sekuriti dan organisasi dan orang lain berkaitan dengan pemerolehan mereka:

• Debit akaun 60 "Penyelesaian dengan pembekal dan kontraktor", 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" Kredit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang", 55 "Akaun khas di bank";

3. Untuk pembayaran lain, pindahan. Baris ini mungkin termasuk jumlah yang dipindahkan kepada peminjam mengikut perjanjian pinjaman:

• Debit akaun 58 "Pelaburan kewangan" Kredit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian".

Pada baris "Hasil aliran tunai daripada aktiviti pelaburan" mencerminkan perbezaan antara aliran masuk dan aliran keluar dana untuk aktiviti pelaburan. Perbezaan ini boleh positif Dan negatif. Dalam kes kedua, penunjuk "Hasil aliran tunai daripada aktiviti pelaburan" ditunjukkan dalam kurungan.

Aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan

Bahagian "Aliran tunai daripada aktiviti kewangan" menggambarkan:

Penunjuk "Tunai diterima - jumlah" dibentuk sebagai jumlah data berangka untuk item berikut:

1. "Kredit dan pinjaman" - jumlah yang diterima daripada pemiutang di bawah perjanjian (pinjaman, kredit) tidak termasuk faedah terakru. Jumlah faedah ditunjukkan sebagai sebahagian daripada urus niaga untuk aktiviti semasa atau pelaburan, bergantung pada tujuan menarik sumber yang dipinjam:

• Debit akaun 51 “Akaun penyelesaian”, 52 “Akaun mata wang” Kredit akaun 66 “Penyelesaian untuk kredit dan pinjaman jangka pendek”, 67 “Penyelesaian untuk kredit dan pinjaman jangka panjang”;

2. "Peruntukan belanjawan dan pembiayaan disasarkan lain"- jumlah belanjawan dan pembiayaan sasaran ditunjukkan;

3. "Sumbangan peserta" - jumlah yang diterima daripada pemegang saham (pengasas) hasil daripada penempatan sekuriti ekuiti sendiri:

• Debit akaun 50 "Juruwang", 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang" Kredit akaun 75 "Penyelesaian dengan pengasas" (81 "Saham sendiri (saham)");

4. "Resit lain" - jumlah penerimaan daripada aktiviti kewangan yang tidak ditunjukkan dalam baris yang disenaraikan.

Penunjuk "Dana dihantar - jumlah" dibentuk sebagai jumlah data berangka untuk item berikut:

1. "Untuk membayar balik pinjaman dan pinjaman" - dana yang dipindahkan untuk membayar balik hutang pokok ke atas dana yang dipinjam (tidak termasuk faedah):

• Debit akaun 66 “Penyelesaian atas kredit dan pinjaman jangka pendek”, 67 “Penyelesaian untuk kredit dan pinjaman jangka panjang” Kredit akaun 51 “Akaun penyelesaian”, 52 “Akaun mata wang”;

2. "Untuk pembayaran dividen" - baris ini menunjukkan jumlah dividen yang dibayar kepada peserta syarikat:

3. "Untuk pembayaran lain, pemindahan" - baris ini mungkin menunjukkan jumlah pembayaran pajakan yang dipindahkan kepada pemajak:

• Debit akaun 76 "Penyelesaian dengan pelbagai penghutang dan pemiutang" Kredit akaun 51 "Akaun penyelesaian", 52 "Akaun mata wang", 55 "Akaun khas di bank".

Pada baris "Hasil aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan" mencerminkan perbezaan antara aliran masuk dan aliran keluar dana daripada aktiviti kewangan. Perbezaan ini boleh positif Dan negatif. Dalam kes kedua, penunjuk "Hasil aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan" ditunjukkan dalam kurungan.

Petunjuk "Hasil aliran tunai untuk tempoh pelaporan" ialah jumlah algebra penunjuk hasil aliran tunai untuk tempoh pelaporan untuk semua jenis aktiviti. Dia juga mungkin ada positif atau makna negatif.

Penyata aliran tunai menunjukkan jumlah baki tunai untuk semua aktiviti pada permulaan tempoh pelaporan ( baris "Baki tunai pada awal tahun pelaporan").

Baki tunai pada akhir tempoh pelaporan dikira dengan melaraskan (menambah atau mengurangkan) baki tunai pada permulaan tempoh pelaporan dengan nilai hasil aliran tunai bagi tempoh pelaporan.

Maklumat mengenai aliran tunai disediakan dalam penyata sekurang-kurangnya dua tahun (laporan dan sebelumnya).

Diluluskan oleh Dekri 29 April 2013 MoF RUz No. 38, Lembaga Bank Negara Republik Uzbekistan No. 8/1, Jawatankuasa Cukai Negeri Republik Uzbekistan No. 2013-15
didaftarkan oleh Kementerian Kehakiman pada 29 Mei 2013 No. 2460

Tarikh kemas kini: 04.06.2013

Senarai ini mentakrifkan urus niaga yang berkaitan dengan perkhidmatan kewangan yang dikecualikan daripada cukai nilai tambah menurut Artikel 209 Kod Cukai Republik Uzbekistan (Koleksi Perundangan Republik Uzbekistan, 2007, No. 52 (II)).

1. Operasi untuk akruan dan kutipan faedah ke atas kredit, pinjaman, pemberian kredit, pinjaman, pengeluaran penjamin (jaminan), termasuk pengeluaran jaminan bank, termasuk:

akruan dan kutipan faedah ke atas obligasi hutang, serta penyediaan perkhidmatan berbayar yang berkaitan dengan penyediaan sebarang pinjaman, kredit, termasuk pinjaman di bawah perjanjian pajakan, penyediaan pinjaman bersindiket oleh bank yang termasuk dalam sindiket perbankan berdasarkan perjanjian bersama antara dua atau lebih bank (pinjaman bersindiket - ini adalah pinjaman bersama oleh beberapa bank projek pelaburan besar). Perkhidmatan ini termasuk penyediaan dan semakan dokumen untuk pelaksanaan perjanjian (termasuk pertimbangan permohonan, penilaian kelayakan kredit, penentuan harga (peratusan) transaksi, penyediaan perjanjian dan kesimpulannya), pembukaan akaun dan kredit talian, pengurusan dan pembayaran hutang, kawalan ke atas tujuan penggunaan pinjaman dan pinjaman, pasca pembiayaan dan operasi lain yang serupa yang berkaitan dengan perkhidmatan pinjaman, jaminan, jaminan bank dan pemajakan;

bayaran untuk perkhidmatan untuk penyediaan jaminan (jaminan), termasuk bayaran untuk pengeluaran jaminan bank (jaminan), yang termasuk pengeluaran dan pembatalan jaminan bank, aval dan jaminan yang dikeluarkan memihak kepada pelanggan mereka dan untuk pihak ketiga, memperuntukkan pemenuhan obligasi secara tunai, pengesahan dan pengubahsuaian syarat jaminan (jaminan), pembayaran di bawah jaminan (jaminan), pelaksanaan dan pengesahan dokumen di bawah jaminan (jaminan), serta pasca pembiayaan dan pengurusan operasi ini.

Pendapatan faedah itu sendiri, diterima oleh pemberi pinjaman pada kadar yang ditetapkan dalam perjanjian dan (atau) berkaitan dengan pasca pembiayaan, serta komisen, perlindungan oleh peminjam insurans dan pembayaran lain yang berkaitan yang dinyatakan dalam perjanjian, serta lain-lain jenis pendapatan yang diterima (termasuk melalui penggunaan talian kredit yang diperuntukkan oleh institusi kewangan antarabangsa dan bank asing) berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut.

2. Operasi untuk menerima deposit, membuka dan menyelenggara akaun bank entiti sah dan individu, termasuk akaun bank koresponden, termasuk:

penerimaan deposit ke akaun individu dan entiti undang-undang, pemindahan jumlah daripada deposit kepada deposit dan pelaksanaannya, pemindahan deposit di luar Republik Uzbekistan;

pembukaan dan penyelenggaraan selanjutnya akaun bank individu dan entiti undang-undang, bank perdagangan, termasuk pendaftaran dan penyediaan kod unik kepada pelanggan bank, serta menukar rejim dan (atau) mengeluarkan semula akaun atas permintaan pelanggan, menyimpan dana, menutup akaun, menyediakan penyata, sijil membuat transaksi pada akaun semasa dan mengenai status akaun dan operasi lain yang berkaitan dengan mengekalkan akaun pelanggan;

menyediakan pembayaran tanpa tunai dengan kad bank, melayan kad bank individu dan entiti undang-undang, termasuk kad bank mata wang antarabangsa VISA, KAD Induk, LULUS KEUTAMAAN, American Express dan lain-lain), termasuk membuka dan melayan akaun, menjalankan semua jenis transaksi menggunakan kad tersebut ( mengkredit, memindahkan dan mendebit dana), mengeluarkan, mengeluarkan semula, menggantikan, menyiasat akaun dan transaksi, menukar kod PIN, menyekat, membuka sekatan, kebenaran, pemprosesan transaksi, penyelenggaraan terminal untuk menerima pembayaran menggunakan kad bank yang dipasang di organisasi lain dan operasi lain berkaitan dengan penyelesaian dan perkhidmatan dengan kad bank;

operasi ke atas deposit bank koresponden dan deposit antara cawangan, penyediaan deposit antara bank, peruntukan (peruntukan) sumber kepada bank dan cawangannya (antara cawangan dan bank induk);

pengurusan (pengurusan dan sokongan urus niaga), perundingan dan operasi maklumat (cari amaun bagi pihak pelanggan, penyediaan penyata dan penduanya, sijil, pengesahan dan dokumen lain mengenai urus niaga pada akaun, status akaun, urus niaga dengan mata wang asing , atas permintaan lain pada akaun dan transaksi perbankan lain pelanggan).

Faedah, serta komisen, yuran langganan dan jenis pendapatan lain yang diterima berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut adalah tertakluk kepada pengecualian.

3. Operasi dengan pembayaran, pemindahan, obligasi hutang, cek dan cara pembayaran, operasi kutipan termasuk:

pemindahan (pemindahan) dana (termasuk menggunakan kad bank) untuk semua jenis penyelesaian sedia ada (termasuk penyelesaian dalam mata wang asing), termasuk pembayaran yang dibuat semasa mengeluarkan dan membayar balik pinjaman dan kredit, apabila memindahkan dana secara percuma, serta membuat sebarang pembayaran lain. pembayaran tempatan dan asing, termasuk melalui sistem pembayaran khusus (contohnya, "Paynet", "SMS-To'lov" dan lain-lain), serta melalui organisasi lain yang menerima pembayaran (utiliti, pusat pemprosesan dan lain-lain );

pembayaran, pemindahan melalui sistem antarabangsa khas pemindahan wang antara bank (contohnya, Western Union, Contact, Money Gram dan lain-lain);

membuat penyelesaian (pembayaran) menggunakan sistem perbankan telekomunikasi khas: SWIFT, TELEX, REUTERS, VISA, MASTER CARD dan lain-lain;

memajukan atau mengembalikan kepada bank koresponden dokumen yang disediakan untuk pengumpulan;

pelaksanaan kutipan, penerimaan, pengesahan dan penghantaran dokumen untuk pengumpulan dokumentari eksport, mengubah syarat perintah kutipan atau pembatalannya, semua operasi di bawah dokumentari dan surat kredit lain; operasi penerimaan dan jaminan-penerimaan;

operasi dengan cek (pembelian, penjualan), termasuk cek pengembara, untuk wang tunai dan bukan tunai, penerimaan cek berdaftar dan cek lain untuk kutipan, nasihat, pemeriksaan cek;

penyelenggaraan buku cek jumlah (pendaftaran buku cek yang dikeluarkan bukan jualan);

perkhidmatan untuk pembayaran antara bank;

operasi lain dengan pembayaran, pemindahan, cek dan cara pembayaran lain serta obligasi hutang.

Komisen, yuran langganan dan jenis pendapatan lain yang diterima berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut, serta pembayaran balik oleh pelanggan, mengikut syarat kontrak, komisen yang dikenakan oleh bank dan syarikat asing dengan cara yang tidak dapat dipertikaikan daripada bank. akaun untuk menghantar dokumen dan perkhidmatan penterjemahan tertakluk kepada pengecualian bayaran bagi pihak pelanggan dalam pelaksanaan penyelesaian antarabangsa.

4. Operasi dengan mata wang negara dan asing, kecuali yang digunakan untuk tujuan numismatik, termasuk:

operasi penukaran dengan wang tunai dan mata wang bukan tunai, yang merupakan cara pembayaran yang sah (penerimaan, pengeluaran, pengiraan semula, pertukaran (mata wang asing untuk negara dan sebaliknya, satu mata wang asing untuk mata wang lain), penjualan, pembelian, pertukaran, pengumpulan) dan penggantian mata wang usang (rosak) );

pengeluaran permit untuk eksport tunai mata wang asing; menasihati wang tunai dan cek pengembara;

operasi untuk pendaftaran, pendaftaran (penyahdaftaran) dan perkhidmatan kontrak eksport-import (pengesahan ketepatan pelaksanaan kontrak dan pendaftarannya, termasuk pendaftaran dalam Sistem Maklumat Elektronik Bersepadu Operasi Perdagangan Asing);

kawalan ke atas penerimaan tepat pada masanya dan lengkap pendapatan eksport ke akaun perusahaan pengeksport;

kawalan ke atas pelaksanaan tepat pada masanya penjualan mandatori pendapatan pertukaran asing dengan mengeksport perusahaan di bawah kontrak eksport;

operasi pada transaksi SPOT, SWAP dan instrumen kewangan derivatif lain;

pengeluaran sijil mengenai urus niaga di bawah kontrak eksport-import, mengenai kadar pertukaran, serta dokumen dan sijil lain mengenai operasi dengan mata wang negara dan asing.

Komisen dan jenis pendapatan lain yang diterima berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut adalah tertakluk kepada pengecualian.

5. Perkhidmatan untuk membuka dan menyelenggara akaun depo untuk sekuriti entiti sah dan individu, termasuk depositori koresponden, termasuk:

pendaftaran sekuriti pelepasan; penyimpanan sekuriti bukan dokumen yang mengeluarkan emisi; penyelenggaraan daftar pemilik saham dan daftar pemilik bon korporat sebagai pendaftar pusat;

perakaunan hak negara kepada sekuriti yang dipindahkan ke bank dan depositori untuk penyimpanan, serta hak untuk sekuriti orang yang diberi kuasa oleh negara untuk menguruskan sekuriti;

penyelenggaraan akaun koresponden depositori;

pengesahan ketersediaan dan ketulenan sekuriti peserta dalam pertukaran dan perdagangan di kaunter yang dipegang oleh bank dan depositori sebelum meletakkannya untuk dilelong;

memastikan penghantaran sekuriti yang dipegang oleh bank dan depositori kepada peserta dalam pertukaran dan perdagangan di kaunter di bawah transaksi yang dibuat pada lelongan;

penyimpanan dokumen yang mengesahkan terbitan sekuriti pelepasan;

perakaunan sekuriti yang diterima dalam edaran di wilayah Republik Uzbekistan, yang dikeluarkan oleh bukan pemastautin Republik Uzbekistan, dan di luar wilayah Republik Uzbekistan sekuriti, yang dikeluarkan oleh penduduk Republik Uzbekistan;

mengakaunkan hak kepada sekuriti yang diterbitkan dan dimiliki oleh dana pelaburan;

penyelenggaraan pangkalan data Bersepadu penyimpan depositori;

pengumpulan dan sistematisasi maklumat mengenai pergerakan sekuriti gred terbitan pada akaun depo di depositori.

Komisen dan jenis pendapatan lain yang diterima berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut adalah tertakluk kepada pengecualian.

6. Operasi dengan sekuriti (saham, bon dan sekuriti lain) termasuk:

operasi untuk pengeluaran, penempatan, penyimpanan sekuriti, pendaftaran hak kepada sekuriti, pemindahan sekuriti dan penyelenggaraan daftar mereka, organisasi perdagangan sekuriti, dengan pengecualian perkhidmatan untuk pembuatannya, pengeluaran sekuriti kosong;

pembrokeran, peniaga, amanah, pengunderaitan dan operasi lain yang berkaitan dengan sekuriti.

7. Operasi untuk penjualan sekuriti, saham (saham) entiti undang-undang, individu dalam modal dibenarkan (modal dibenarkan) entiti undang-undang termasuk operasi untuk penjualan sekuriti, termasuk yang dikeluarkan oleh entiti undang-undang itu sendiri, tindakan lain yang disediakan untuk oleh perundangan Republik Uzbekistan, yang membawa kepada perubahan pemilik sekuriti (saham, bon, nota janji hutang dan seumpamanya), termasuk urus niaga repo, serta penjualan oleh entiti undang-undang aset pelaburannya, seperti sebagai sumbangan, bahagian atau bahagian dalam dana dibenarkan (modal) entiti undang-undang lain.

8. Operasi pada operasi pembersihan termasuk:

penerimaan dokumen penyelesaian daripada pelanggan pusat penjelasan (dalam bentuk elektronik);

input dari tempat kerja automatik dokumen penyelesaian daripada media magnetik (ia juga dibenarkan untuk menggunakan dokumen di atas kertas);

pengenalpastian dan kawalan dokumen penyelesaian masuk untuk kehadiran dalam pangkalan data penyelesaian dan pusat penjelasan bank pembayar dan bank penerima;

kawalan ketersediaan jumlah yang diisytiharkan untuk pembayaran pada akaun bank pembayar;

pembukaan dan penyelenggaraan akaun pelanggan pusat penjelasan untuk pengeposan dalaman dan luaran;

menyusun (mengalamatkan) dokumen penyelesaian utama dan hasil untuk pengeposan dan pengedaran seterusnya;

pengeposan pada akaun pelanggan dengan mengimbangi pembayaran bersama, pembentukan nota nasihat yang disatukan;

pengiraan semula kadar pertukaran; penyediaan penyata daripada akaun pelanggan;

9. Operasi untuk membuka dan menyempurnakan surat kredit termasuk pengeluaran surat kredit dan pertimbangan pakej dokumen mengenai surat kredit, pengesahannya kepada bank lain.

10. Operasi untuk penukaran dana termasuk operasi penukaran untuk pembelian (penjualan) mata wang asing di Pertukaran Mata Wang Republik Uzbekistan dan pasaran perbankan domestik, termasuk pertimbangan permohonan untuk penukaran, pengeluaran dokumen sokongan mengenai pelaksanaan mata wang operasi pertukaran dan sijil lain yang berkaitan dengan penukaran.

11. Operasi ke atas organisasi operasi pertukaran dengan mata wang asing termasuk:

penerimaan untuk menghantar kutipan tunai mata wang asing dan cek pengembara;

penerimaan untuk pemeriksaan wang kertas negara asing dan cek pengembara, yang kesahihannya diragui;

pertukaran wang kertas besar negara asing yang sesuai untuk pembayaran wang kertas kecil negara asing yang sama;

penggantian wang kertas negara asing yang rosak dengan wang kertas yang tidak rosak dari negara asing yang sama;

pertukaran wang tunai mata wang asing satu negara asing dengan tunai mata wang asing negara asing lain;

pembelian cek pengembara;

operasi lain yang dijalankan mengikut kebenaran Bank Negara Republik Uzbekistan.

12. Urus niaga tunai termasuk:

penerimaan, pengeluaran, pengiraan semula, pertukaran, pertukaran, pengasingan, penyimpanan, pembungkusan wang kertas, syiling dan barang berharga lain;

pengeluaran wang tunai pada kad bank.

13. Operasi untuk penyediaan perkhidmatan di bawah perjanjian pajakan kewangan (pajakan) termasuk penyediaan perkhidmatan di bawah perjanjian pajakan kewangan (pajakan) sebagai sebahagian daripada pendapatan faedah pemajak (pemajak). Pendapatan bunga adalah sebahagian daripada bayaran sewa (leasing), ditentukan sebagai perbezaan antara jumlah bayaran sewa (leasing) dan jumlah pampasan untuk nilai objek yang disewakan (leasing).

14. Operasi pemfaktoran dan pemfaktoran termasuk pertimbangan pakej dokumen, pengurusan (pengurusan dan sokongan urus niaga), perundingan dan operasi maklumat (penyediaan penyata dan penduanya, sijil, pengesahan dan dokumen lain mengenai transaksi pada akaun dan lain-lain).

Komisen, diskaun dan lain-lain jenis pendapatan yang diterima berkaitan dengan penyediaan perkhidmatan tersebut adalah tertakluk kepada pengecualian.

15. Operasi pajak gadai termasuk penyediaan dan pertimbangan dokumen untuk membuat perjanjian mengenai operasi pajak gadai (termasuk pertimbangan permohonan, penilaian kelayakan kredit, penentuan harga (peratusan) operasi, penyediaan perjanjian dan kesimpulannya), pembukaan akaun, pengurusan dan pembayaran hutang.

Pendapatan faedah itu sendiri, yang diterima oleh pemberi pinjaman pada kadar yang ditetapkan dalam perjanjian, serta komisen, perlindungan oleh peminjam insurans dan pembayaran lain yang berkaitan yang dinyatakan dalam perjanjian, adalah tertakluk kepada pelepasan secara langsung.

16. Operasi untuk perolehan dana sistem pencen terkumpul termasuk:

pendaftaran warganegara dalam sistem pencen terkumpul; pengumpulan maklumat mengenai tempoh kerja (dan mengenai perubahan yang menjejaskan pemenuhan kewajipan bank kepada penerima bayaran pencen terkumpul) dan jumlah pembayaran caruman kepada akaun pencen terkumpul individu untuk tempoh bekerja selepas pendaftaran;

sokongan maklumat untuk proses penubuhan dan penyelarasan jumlah bayaran pencen yang dibiayai;

penempatan dana sistem pencen terkumpul sebagai sumber pelaburan dan kredit, serta dalam instrumen kewangan.

17. Perkhidmatan untuk penyelenggaraan jauh elektronik akaun pelanggan yang disediakan oleh bank (sistem "perbankan Internet", "perbankan mudah alih", "perbankan SMS", "bank-klien" dan lain-lain).

"Koleksi Perundangan Republik Uzbekistan", No. 22, 2013

Ciri-ciri transaksi kewangan

Untuk memahami semua ciri dunia kewangan, anda pastinya harus menyedari ciri-ciri transaksi kewangan. Apakah transaksi kewangan? Ini adalah sejenis perubahan dalam semua aset atau liabiliti kewangan sedia ada, dan perubahan tersebut boleh berlaku dalam hampir mana-mana sektor syarikat tertentu.

Anda pasti perlu memberi perhatian kepada fakta bahawa jenis transaksi kewangan termasuk urus niaga dengan emas, dengan hak pengeluaran khas, urus niaga dengan wang tunai dan dana deposit, serta sebarang urus niaga lain yang dalam satu atau lain cara berkaitan dengan pemindahan atau operasi daripada aset dan liabiliti. Syarikat luar pesisir juga mempunyai keupayaan untuk melakukan transaksi kewangan tertentu yang akan berkaitan secara langsung dengan logam berharga, dokumen, bil, saham dan wang tunai. Oleh itu, boleh dikatakan dengan penuh keyakinan bahawa banyak bidang aktiviti, seperti luar pesisir, sebagai contoh, berkaitan secara langsung dengan dunia kewangan, dan boleh mengambil bahagian secara aktif di dalamnya.

Terdapat sejumlah besar ciri dunia kewangan. Sebagai contoh, ciri-ciri transaksi kewangan tertentu ditafsirkan oleh syarikat atau organisasi yang menjalankan transaksi ini sebagai aktiviti kewangan. Walau apa pun, banyak syarikat, satu cara atau yang lain, mengambil bahagian dalam operasi yang berkaitan dengan jenis aktiviti ini.

Penggunaan skim luar pesisir boleh mengurangkan dengan ketara kos operasi dan cukai yang dibayar apabila membuat keuntungan daripada operasi dengan sekuriti atau mana-mana yang lain. Memandangkan lambat laun isu percukaian masih timbul, adalah perlu untuk menghubungi peguam yang berkelayakan untuk menentukan kemungkinan menggunakan skim ini apabila bekerja di pasaran kewangan. Isu ini mesti dipertimbangkan pada peringkat awal, apabila melibatkan kemungkinan pelaburan dalam projek tertentu. Perakaunan untuk bahagian kos aktiviti syarikat ditunjukkan dalam penyata kewangan, yang, sebagai peraturan, mempengaruhi tingkah laku pelabur berpotensi dan kemungkinan pengasas.

Isu yang berasingan harus dipertimbangkan pelbagai skim aktiviti dalam rangka kerja kewajipan undang-undang dan ciri undang-undang kepada pihak berkuasa kawal selia. Kehadiran pelaporan yang telus dan boleh diakses bukan sahaja memberikan keyakinan pelabur, tetapi juga menjamin pemeliharaan aset sekiranya berlaku kemerosotan dalam keadaan kewangan keseluruhan di dunia, seperti yang berlaku pada tahun 2008, apabila banyak syarikat, termasuk bank besar, menjadi sama ada muflis atau menjadi pusat skandal berprofil tinggi yang berkaitan dengan aktiviti kewangan mereka.