Необходимость расчета пени по налоговым платежам возникает, когда начисленные суммы налогов, а также обязательных страховых платежей в казну государства уплачиваются позже , установленных в соответственном законодательстве.
Важно знать, что уплата налогов и взносов считается завершенной только после предъявления соответственного поручения в банк. Оно подтверждает перечисление денежных средств на счет государственного казначейства.
При этом, на банковском счете лица, которое предъявляет поручение, должна быть достаточная сумма остатка, в момент совершения платежа. Если все эти критерии не выполняются, то происходит начисление дополнительных, обязательных платежей в виде пени.
Определение пени имеется в Налоговом кодексе Российской Федерации. Пеня – представляет собой сумму денег, которую плательщик обязан уплатить в случае, когда сборы и налоги были погашены ним позднее, чем в сроки установленные законодательством.
Пеня должна быть выплачена в дополнение к сумме налога, ее начисление происходит ежедневно на протяжении всего периода просрочки платежа. Она начинает начисляться сразу же, после истечения срока налогового или страхового платежа.
Есть только одно исключение для единого , по нему пеня рассчитывается в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
Пеня - еще играет роль государственного инструмента, обеспечивающего своевременную уплату налогов и сборов. Потому что ее начисление прекращается только в тот день, когда был погашен просроченный платеж. Она всегда начисляется в процентном соотношении к неуплаченной сумме по одному виду платежа.
Об ужесточении штрафов за просрочку уплаты налогов в 2016 году рассказано в следующем видеосюжете:
Начисление и расчет налоговой пени регламентируется государственным Налоговым Кодексом.
Существует несколько основных мотивов
для начисления пени:
Также существуют случаи, когда пеня по налогам не начисляется :
Переплата
- денежные средства, включающие в себя излишки, образовавшиеся при уплате налогов, пени, штрафов. Она может использоваться для погашения задолженностей если выполняются условия:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Начисление пени происходит за каждый календарный день текущей просрочки уплаты страхового платежа либо налога.
Например, налог нужно заплатить до 30-го марта, но налогоплательщик не смог внести необходимую сумму на погашение налоговой задолженности до 30-го числа включительно. Это значит с 31-го марта начинает начисляться пеня. Ее начисление будет производиться до самого дня погашения налоговой задолженности в полном ее объеме. Но есть одна особенность при определении сроков начисления пени. Период ее накопления, не совсем точно определен в НК РФ, поэтому его нужно уточнять у контролирующих налоговых органов.
Размер пени начисляется в процентах, в отношении сумм просроченных налоговых платежей. Процентное отношение приравнивается к 1/300 установленной ставки Центрального Банка страны.
Действующая формула расчета пени текущего года:
Пеня = (просроченные налоговые обязательства * ставку рефинансирования / 300) * длительность просрочки в календарных днях
Ставка рефинансирования – это постоянно изменяющаяся величина, поэтому, в процессе начисления пени берется, актуальная на день начисления пени, ставка.
С 01.10.2017 года в силу вступили изменения в порядке расчета пени согласно ФЗ №401 от 30.11.2016 года. Теперь для юрлиц сумма начислений зависит от продолжительности просрочки платежей. Как и ранее до 30 дней необходимо будет уплачивать 1/300 ставки рефинансирования, а начиная с 31 дня размер пени изменился до 1/150 текущей ставки рефинансирования.
Рассмотрим несколько примеров расчета пени по налогам, при условии, что размер просроченного платежа = 10 000руб, ставка рефинансирования составляет 6,5 процентов, а платеж просрочен на 10 дней:
Величина пени = 10 000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 руб.
Если ставка рефинансирования в первые 5 дней была 8%, а затем возросла до 10%, то, следовательно, размер пени будет рассчитываться таким образом:
Величина пени = (10 000* 8% / 300 * 5) + (10 000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99руб.
Уже ощутима небольшая разница.
Кроме всего вышеуказанного, в действующем НК РФ прописаны особенности при начислении пени на отдельные виды налоговых авансов.
Является обязательным налоговым платежом взымающийся со всех владельцев транспортных средств (как физических лиц, так и юридических). Уплачивается в местные налоговые органы один раз в год. Пеня на этот вид налога начинает начисляться спустя 3 месяца, после невыплаты платежа.
Ее размер рассчитывается по формуле :
П = ставка рефинансирования (%) * сумму просрочки платежа * кол-во дней невыплаты / 300
То есть формула такая же, как при расчете на другие виды налогов. Кроме того, если просрочка произведена осознанно, то с лица, не уплатившего налог, потребуют уплату в виде штрафа, размер которого равен в среднем — 30% от суммы всех просроченных выплат.
При просрочке , владельцам предъявляются штрафные санкции в виде пени, начисляемые каждый день просрочки платежа. Для того, чтобы определить величину пени используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.
Начисляется пеня местными налоговыми органами, выявившими нарушение по уплате. Они выписываю уведомляющий документ для плательщика с указанием суммы налога. Каждому собственнику налогооблагаемого имущества в начале налогового периода присылается уведомление о его налоговых обязательствах и сроках их уплаты. Когда уведомление не приходит, нужно обязательно обратиться в налоговую администрацию. Формула расчета стандартная.
В случаях недоимки по , начисляется по тому же принципу, что и для других видов налогов. Но так же существует своеобразный штраф за просрочку уплаты налога – 20%, для юридических и физических лиц, от неуплаченной суммы налога, и в размере 40%, если неуплата была умышленной.
Налоговый орган должен направить физическому лицу налоговое уведомление с требованием оплатить налог и начисленную по нему пеню.
На авансовые платежи по , начинает начисляться после истечения срока равному одному месяцу с момента неуплаты. Начисление происходит в соответствии со статьей 75й НК РФ. То есть, в остальном порядок начисления стандартный.
Правила расчета пени от авансов по УСН рассмотрены в данном видеоматериале:
Такая операция не принимается налоговиками.
Они будут искать имущество ООО и изымать его по ст. 47 НК РФ.
В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46
настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества,
в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм,
указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых
произведено взыскание в соответствии со статьей 46
настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика
(налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя
производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение
трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном
Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества
предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения
требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества
налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального
предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается
недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может
обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к
уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со
дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по
уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Игорь, спасибо. Т.е. я правильно понял что я как ген дир ООО не могу оплатить как физ лицо штраф и пени за компанию? Счет у компании сейчас закрыт, соответственно денежных средств у компании нет. Какие действия необходимо сделать что б решить вопрос? Если приставы приедут по адресу изымать имущество, но там ничего нет, что тогда? Не могли бы своими словами описать, без юридических тонкостей. Спасибо.
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Здравствуйте, Сергей!
Оплатить наличными может руководитель юридического лица (директор ООО).
Для этого необходимо выписать директору расходный ордер, по которому ему выдаются наличные денежные средства из кассы ООО для конкретных целей (для оплаты пеней и штрафов).
Пример смотрите во вложении.
Расходный Расходный ордер.RTF ордер.RTF
Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Кроме того, в назначении платежа необходимо указать, что оплачивается пени (штраф) за такое-то юридическое лицо (наименование, ИНН, ОГРН).
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Как указано в ст. 45 Налогового кодекса РФ:
…
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
При этом, как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества „Сибирский Тяжпромэлектропроект“ и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации»:
Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств ; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств . Иное толкование понятия «самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога» приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.
У ООО нет денежных средств т.к. рассчетный счет закрыт.
Сергей
То, что у ООО закрыт расчетный счет, не лишает коммерческую организацию права иметь кассу и принимать от контрагентов наличные денежные средства.
Поэтому если будет представлен расходный ордер о получении физическим лицом - плательщиком (как указывал выше, к примеру, директором) из кассы ООО наличных денег на оплату пеней и штрафов, то явно будет видно, что директор уплатил не личные деньги, а деньги, принадлежащие ООО. Соответственно, не директор, а ООО исполнило обязанность по оплате пени и штрафов.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Т.е. я правильно понял что я как ген дир ООО не могу оплатить как физ лицо штраф и пени за компанию? Счет у компании сейчас закрыт, соответственно денежных средств у компании нет. Какие действия необходимо сделать что б решить вопрос? Если приставы приедут по адресу изымать имущество, но там ничего нет, что тогда? Не могли бы своими словами описать, без юридических тонкостей.
Сергей
Ген. директор может оплатить (по той схеме, как описал выше).
Если Вам важно именно оплатить пени и штрафы, то можно так и сделать.
Ну а то, что нет расчетного счета, повторюсь, не значит, что у ООО не может быть «налички». К примеру, пришел клиент, внес оплату «наличкой» за какой-то товар, какие-то работы или услуги. Вы приняли деньги и тут же выдали их по расходнику генеральному директору.
А ген.директор уже пошёл и оплатил по квитанции пени и штрафы (указав в назначении платежа, что оплата пеней и штрафов осуществляется «за такое-то ООО».
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Юрист, г. Челябинск
Общаться в чате
Здравствуйте!
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, директор ООО может оплатить налоги и штрафы за ООО через банк. Главные условия оплаты: необходимо, чтобы в чеке-ордере (через Сбербанк) должны быть указаны указаны данные о периоде уплаты (если налог) и что оплата производится за ООО "_____".
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Челябинск
Общаться в чате
У нас нулевки, входящих нет. Давайте исходить отсюда.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
У ООО нет денежных средств т.к. расчетный счет закрыт.
Сергей
Добрый день!
Основной вопрос, как в банке сделать платеж от физического лица-директора, чтобы ФНС при его получении смогла его идентифицировать и разнести соответственно. По вопросу оформления квитанции непосредственно получить консультацию в банке - помимо данных, что платеж производится за ООО, необходимы указание ИНН организации, КБК и тп. Разнесение платежей в ФНС осуществляется автоматически и не по названию платежа, а как раз по ИНН, ОКМТО, КБК. Может не иметься технической возможности отразить все реквизиты организации в платеже от физического лица, а это в свою очередь не позволит ФНС идентифицировать платеж и деньги зависнут в ФНС со статусом «невыясненные суммы». После чего как раз будет необходимо обращаться в ФНС с заявлением о зачислении поступивших сумм в счет гашения пени и штрафов, однако решение фнс тоже не предугадать, тогда необходимо будет эти средства возвращать, это снова переписка и время. Возможно рассмотреть вариант открыть р/с провести платежи и закрыть. Есть вариант уплаты через ФССП в срок для добровольного гашения, после того как ФНС направит документы для принудительного взыскания.
Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11 марта 2010 г. по делу N А72-10616/2009
Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
При таких обстоятельствах, суды сделали обоснованный вывод о том, что при уплате налога наличными денежными средствами через банк, директор общества действовал как законный представитель налогоплательщика, что не противоречит требованиям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
У нас нулевки, входящих нет. Давайте исходить отсюда.
Сергей
Нулевые балансы были за предыдщие периоды. Сейчас же можно принять оплату от кого-либо наличкой? Раз уж Вам важно оплатить пени и штрафы.
В Вашем случае это не обязательное условие. Директор может оплатить из своих личных средств
Соболева Наталья
Нет, за счет личных денежных средств директора не получится. По статье 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате пени и штрафа должна быть исполнена лично налогоплательщиком, то есть самим ООО и за счет его денежных средств, а не личных средств директора.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
50%
Юрист, г. Калининград
Общаться в чате
Добрый день,
Директор вправе оплатить за юрлицо долги по налогам.
Статья 45 НК РФ Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
(в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Как это сделать указано ФНС в прикрепленном файле.
Информация ФНС России О нал Информация ФНС России О нал оговых ~.rtf оговых ~.rtf
Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
"Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
(абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога."
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Имеется ввиду Юр лица? Тут не уточняется. Или это все таки относится к физ лицам?
«Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. (абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.»
Сергей
Сергей, речь идет о любых иных лицах, уплачивающих налоговые платежи (в том числе пени и штрафы) за налогоплательщика.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Сергей, ну т.е. получается физ лицо может заплатить за ООО из своих средств? Ранее вы говорили что этого нельзя делать. Поясните пож-та. Спасибо.
получен
гонорар
50%
Юрист, г. Калининград
Общаться в чате
Имеется ввиду Юр лица? Тут не уточняется. Или это все таки относится к физ лицам? «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. (абзац введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ) Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.»
Сергей
Любые лица в том числе возможно оплата и за юридическое (это свежие поправки). Что касается выделенной фразы, то это подстраховка законодателя, чтобы потом уплатившие лица не ходили и не требовали возврат на основании того, что они не обязанное лицо. Но это не исключает возможности взыскания задолженности с юрлица уплатившим за него физлицом (или например, можно займ оформить).
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
т.е. получается физ лицо может заплатить за ООО из своих средств? Ранее вы говорили что этого нельзя делать. Поясните пож-та. Спасибо.
Сергей
Нет, за счет личных средств заплатить физ. лицо не вправе.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик (в Вашем случае - ООО) должен исполнить обязанность по оплате самостоятельно, то есть за счет своих средств. Об этом же говорится и в Определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 N 41-О:
… положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств , уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.
Вот в силу этого и надо подготовить расходный ордер от имени ООО.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Сергей, ну вот же Илья Казаков пишет (свежие поправки): "Любые лица в том числе возможно оплата и за юридическое (это свежие поправки). Что касается выделенной фразы, то это подстраховка законодателя, чтобы потом уплатившие лица не ходили и не требовали возврат на основании того, что они не обязанное лицо. Но это не исключает возможности взыскания задолженности с юрлица уплатившим за него физлицом (или например, можно займ оформить)."
получен
гонорар
25%
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
«Любые лица в том числе возможно оплата и за юридическое (это свежие поправки). Что касается выделенной фразы, то это подстраховка законодателя, чтобы потом уплатившие лица не ходили и не требовали возврат на основании того, что они не обязанное лицо. Но это не исключает возможности взыскания задолженности с юрлица уплатившим за него физлицом (или например, можно займ оформить).»
Так где истина? И как правильно сделать?
Сергей
Сергей, то, что директор оплачивает штраф или пени за юридическое лицо , ещё не значит, что он производит оплату из своих личных денежных средств .
Да, оплачивает директор. Оплачивает не за себя, а за юр. лицо.
Но не из своих личных денег, а из денег, принадлежащих ООО.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар
50%
Юрист, г. Калининград
Общаться в чате
Илья, у нас тут с Сергеем Берестовым диалог спорный. Я не совсем пойму. Физ лицо может уплатить из своих личных средств за ООО, или же физ лицо может уплатить только из средств принадлежащих ООО (для этого необходимо подготовить расходный ордер от имени ООО)?
Сергей
Это бессмысленный спор, деньги не имеют принадлежности как таковой в силу их природы. Он может оплатить из своих средств, но потом приобретает право потребовать ООО возместить ему эти деньги.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Юрист, г. Челябинск
Общаться в чатеИз пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству, платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств.
К примеру, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2008 по делу N А42-5811/2007 сказано следующее:
Открытое акционерное общество «Мурманское грузовое автотранспортное
предприятие» (далее - ОАО «МГАП», Общество) обратилось в Арбитражный суд
Мурманской области с заявлением о признании незаконными действий Инспекции
Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее – Инспекция),
выразившихся в незачислении 334 013 руб. налогового платежа, осуществленного
генеральным директором Общества по квитанции отделения Сберегательного
банка Российской Федерации от 28.07.2007 № 275.
Решением суда первой инстанции от 23.11.2007, оставленным без
изменения постановлением апелляционной инстанции от 18.03.2008, заявление
Общества удовлетворено. Суд обязал Инспекцию учесть спорную сумму,
уплаченную директором ОАО «МГАП» Корытовым Сергеем Ивановичем по
квитанции отделения Сберегательного банка Российской Федерации от
28.07.2007 № 275 как уплату Обществом налога.
В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение
судами норм материального права, просит отменить судебные акты и отказать в
удовлетворении заявления. По мнению подателя жалобы, в соответствии с
законодательством исполнение юридическим лицом обязанности по уплате
налогов возможно путем предъявления в банк поручения на уплату
соответствующего налога с его расчетного счета. При уплате налогов и сборов
налогоплательщики-организации не вправе вносить в банки наличные денежные
средства в счет уплаты налогов.
Инспекция, ссылаясь на пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской
Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2007),
считает недопустимым уплату налога иными лицами - не налогоплательщиком.
Общество извещено надлежащим образом о времени и месте слушания
дела, однако представителей в судебное заседание не направило, что в
соответствии с частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса
Российской Федерации (далее – АПК РФ) не является препятствием для
рассмотрения дела в их отсутствие.
Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном
порядке.
Как следует из материалов дела, генеральный директор Общества
Корытов С. И. 28.04.2007 уплатил от имени ОАО «МГАП» по квитанции
Сберегательного банка Российской Федерации формы ПД-4сб (налог) от
28.04.2007 № 275 земельный налог за первый квартал 2007 года (код бюджетной
классификации 18210606022041000110).
В письме от 21.09.2007 Инспекция подтвердила поступление денежных
средств по названной квитанции, указав, что перечисленный по КБК
18210606022040000110 платеж разнесен как «невыясненные поступления».
Общество оспорило действия налогового органа в арбитражный суд.
Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили заявленные
требования, правомерно указав на то, что сумма земельного налога
своевременно и в полном объеме уплачена в бюджет генеральным директором
Общества, являющимся его законным представителем. Следовательно,
налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате земельного налога за
первый квартал 2007 года.
Суды, сославшись на положения пунктов 1, 3 и 4 статьи 45 НК РФ (с
изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ),
сделали правильный вывод о том, что на факт признания обязанности
налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - производится уплата денежных средств; важно,
чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить,
что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и
именно за счет его собственных денежных средств.
Довод подателя жалобы о том, что в данном случае платежные документы
оформлены от имени физического лица, несостоятелен, так как из имеющейся в
материалах дела квитанции (лист дела 14) видно, что в качестве плательщика
указан «Корытов Сергей Иванович ОАО «МГАП» директор», адрес и ИНН
плательщика соответствуют адресу и ИНН Общества.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.01.2004
№ 41-О разъяснил, что из пункта 1 статьи 45 НК РФ во взаимосвязи с
положениями главы 4 «Представительство в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах» Налогового кодекса Российской
Федерации вытекает, что по своему содержанию норма абзаца первого пункта 1
статьи 45 НК РФ не препятствует участию налогоплательщика в налоговых
правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель
налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на
основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности,
выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской
Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях
означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных
средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по
правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им
самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств
налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет
его собственных средств.
В пункте 1 статьи 26 НК РФ закреплено право налогоплательщика
участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
через законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Законными
представителями налогоплательщика-организации признаются лица,
уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или
ее учредительных документов (статья 27 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 53
Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает
гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои
органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и
учредительными документами.
Как правильно указали суды первой и апелляционной инстанций,
генеральный директор ОАО «МГАП» в силу положений статьи 69 Федерального
закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» действует от имени
Общества без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает
сделки от его имени.
Суды установили, что уплата налога за счет денежных средств
юридического лица подтверждается расходным кассовым ордером Общества от
28.04.2007 № 86 на сумму 334 013 руб., авансовым отчетом генерального
директора Корытова С.И. от 28.04.2007 № 28 (листы дела 14-15).
Правильность указания реквизитов платежа в рассматриваемой квитанции
Инспекция не оспаривает.
Инспекция также считает, что Общество не доказало разумность
понесенных им судебных расходов на оплату услуг представителя. Копии
авиабилетов по маршруту г. Мурманск – Санкт-Петербург и обратно
свидетельствуют, по мнению подателя жалобы, о неразумности расходов, так как
с учетом незначительного расстояния между названными городами
представитель Общества мог бы воспользоваться железнодорожным
транспортом.
Согласно статье 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной
пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным
судом.
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном
суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям,
переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на
месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую
помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими
в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде (статья 106 АПК РФ).
В соответствии с частью первой статьи 110 АПК РФ судебные расходы,
понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный
акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Осуществление представителем Общества в связи с рассмотрением дела в
суде апелляционной инстанции расходов (стоимости авиабилетов)
подтверждается представленными им документами. Суд апелляционной
инстанции правомерно удовлетворил заявление Общества в этой части, признав
данные расходы разумными.
Несостоятелен и довод Инспекции о том, что налоговый орган не может
быть признан «надлежащим ответчиком по вопросу выплаты судебных расходов, поскольку главным распорядителем бюджетных средств, выделенных на
содержание налоговых органов, является соответствующее министерство».
Порядок возмещения судебных издержек, понесенных при рассмотрении
дел в арбитражном суде, установлен Арбитражным процессуальным кодексом
Российской Федерации.
Статья 110 АПК РФ предусматривает взыскание судебных расходов с лица,
участвующего в деле, каковым в данном случае является Инспекция.
Оснований для привлечения «соответствующего министерства» к
субсидиарной ответственности либо взыскания с него средств в пользу Общества
в целях возмещения судебных расходов законодательством не предусмотрено.
Нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не
предусматривается взыскание этих сумм с распорядителя средств федерального
бюджета.
Таким образом, кассационная инстанция считает доводы Инспекции,
приведенные в кассационной жалобе, необоснованными. Обжалуемые судебные
акты соответствуют действующему законодательству, и правовых оснований для
их отмены не имеется.
Компания вправе уточнить платежку, если вместо налогов заплатила пени. Для этого подайте заявление в инспекцию, куда перечислили деньги. Налоговики уточнят платеж и обнулят пени, которые успели начислить на недоимку из-за ошибочной платежки.
Об этом сообщил Минфин в письме от 01.12.2017 № 03-02-08/79774.
КБК для перечисления налога и пеней отличаются только двумя цифрами. Например, код для уплаты НДС - 182 1 03 01000 01 1000 110, а для пеней - 182 1 03 01000 01 2100 110. Если проглядеть эту разницу, то деньги попадут не туда. Вместо налога компания заплатит пени. А в карточке расчетов с бюджетом отразится недоимка по НДС.
Исправить ошибку можно двумя способами. Первый способ - нечаянную переплату по пеням зачесть в счет налога. Но при этом налог считается перечисленным в день, когда инспекторы приняли решение о зачете (п. 3 ст. 45 НК). Получится, что компания все равно опоздала с платежом. За время, которое прошло со дня ошибки до решения о зачете, потребуется перечислить пени.
Второй способ - уточнить платежку. В этом случае инспекторы будут считать, что компания выполнила обязательства в день, когда банк исполнил ошибочное поручение (п. 7 ст. 45 НК). Значит, нет оснований начислять пени за просрочку со дня платежки.
По кодексу компания вправе просить налоговиков уточнить основание, статус, тип и принадлежность платежа. Хоть КБК в этом перечне нет, инспекторы не против таких уточнений (письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@). Минфин в письме № 03-02-08/79774 разрешил уточнять платежки, даже если вместо налогов перечислили пени
Заявление об уточнении составьте в произвольной форме. Отразите в нем, что из-за ошибки в КБК заплатили пени вместо налогов. Документ подайте в инспекцию, куда изначально перечислили деньги.
Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.
Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.
У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.
Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.
Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:
В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.
Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует отчет.
Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.
ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.
Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.
Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки
Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30
Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня
В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.
Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.
Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует отчет.
Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.
Легко ведите учет, начисляйте зарплату, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее онлайн. Сервис напомнит о важных задачах и датах, обновляется автоматически, доступен из любого места, где есть интернет. Протестируйте возможности Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней.
Размер пеней
Налоговая сама считает пени, поэтому вы можете не тратить своё время на расчёты. Но всё равно полезно знать, почему от вас требуют пени и как вам их посчитали. Так вы заранее прикинете траты, если вдруг пропустили срок, и даже сможете проверить налоговую.
Пени считают за каждый день просрочки — чем дольше вы не платите, тем больше пеней начислят. Если сумма долга и длительность просрочки небольшие, пеней начислят мало: 0,72% от налога за месяц просрочки.
Ключевую ставку устанавливает Центральный банк. Учитывайте ту, которая действовала в период просрочки. Узнать её можно на сайте ЦБ РФ . С 17 сентября 2018 года ключевая ставка равна 7,5%, а с 17 декабря — 7,75%.
Пени начинают начислять на следующий день после того, как закончился срок для уплаты, а заканчивают в тот день, когда вы перечислите налог. То есть за тот день, когда вы заплатили сумму долга, пеней уже не будет. Такой позиции придерживается Минфин в письме от 5 июля 2016 года и налоговая в письме от 6 декабря 2017 года .
Например, 25 октября — последний день для уплаты налога, а вы перечислили деньги только 29 октября. Пени начислят за 3 дня — 26, 27 и 28 октября.
До 25 октября Никита должен заплатить аванс по УСН за 9 месяцев— 50 тысяч рублей. Но он прождал оплату от клиента и перечислил налог только 1 ноября. Посчитаем пени за 6 дней просрочки.
Сначала смотрим ключевую ставку на сайте ЦБ РФ — с декабря она равна 7,75%. Теперь подставим всё, что знаем, в формулу:
7,75% / 300 * 50 000 * 6 дней = 75 рублей.
Эту сумму придётся заплатить вместе с суммой налога.
На самом деле мало кто считает пени вручную. Удобнее использовать калькулятор.
С 1 октября выросли пени для ООО за долгую просрочку. Если не платить налог больше месяца, то с 31 дня пени станут в два раза больше.
Организация «Мир носков» не заплатила УСН за 1 квартал 2018 года до 25 апреля. И уже 40 дней на ней висит долг 20 тысяч рублей. Вот как считаются пени за эту просрочку:
За 30 дней просрочки = 7,25%/300 х 20 тысяч х 30 дней = 145 рублей.
За 31-40 дни просрочки = 7,25%/150 х 20 тысяч х 10 дней = 96,67 рублей.
Итого за 40 дней просрочки ООО «Мир носков» заплатит 241,67 рублей пеней.
Для ИП ничего не меняется. Даже после месяца просрочки они платят 1/300 от ключевой ставки.
Пени платят добровольно или по требованию налоговой. Пени по требованию нужно заплатить за 8 рабочих дней после его получения, если налоговая не установила другой срок. За пропуск срока банк заблокирует сумму долга на счёте.
Можно не дожидаться требования и перечислить пени заранее. Посчитайте их размер самостоятельно или узнайте из сверки с налоговой.
Для ООО порядок тот же.
Эльба подготовит платёжку по требованию налоговой автоматически. Прочитайте в статье , как это сделать.
Чтобы узнать размер пеней, отправьте запрос на сверку с налоговой: раздел Отчётность → Сверка с налоговой → Создать выписку операций по расчётам с бюджетом.
Штраф налоговой инспекции могут начислить вдобавок к пеням. Но вас не оштрафуют только за то, что вы пропустили срок. Для назначения штрафа нужно, чтобы вы неправильно посчитали налог и занизили его. Это поясняет Высший Арбитражный суд в пункте 19 постановления .
Размер штрафа фиксированный, он начисляется не за дни просрочки, как пени, а за нарушение в целом. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы долга, если занизили налог не специально, 40% — если умышленно.
