AKO VYPOČÍTAŤ ODPISY V 1C
Aj keď sa v účtovnom prostredí odpisovanie považuje za veľmi dlhý a komplikovaný proces, ak sa pozriete, budete milo prekvapení, aké je to jednoduché. Mimochodom, tento proces bol úspešne automatizovaný v starších verziách. Účtovník je zodpovedný len za starostlivé vyplnenie zdrojových dokumentov a zosúladenie výsledkov.
Tradične odpisy dlhodobého majetku a fixné aktíva produkujú na konci mesiaca v procese mesačných uzávierok. Niekedy na začiatku zavedenia 1C v podniku účtovníci praktizujú zadávanie dlhodobého majetku pomocou dokumentu "Spustenie operačného systému". To šetrí čas pri zadávaní údajov počas počiatočnej implementácie programu. Nevýhodou tejto praxe je, že do konca životnosti takýchto predmetov bude potrebné odpisy dopĺňať manuálnou úpravou dokladových operácií, pole "Náklady na výpočet odpisu" na záložke "Parametre odpisov dlhodobého majetku (účtovníctvo)"
Obrázok 1: Manuálna úprava nákladov pre výpočet odpisov v dokumente Uvedenie OS do prevádzky.
dokument "Zmena parametrov odpisovania" na záložke OS sa nastavujú hlavné parametre časového rozlíšenia, v spodnej časti záložky sú adresáre a dokumenty, ktoré umožňujú doladiť spôsoby zobrazovania, daňové destinácie a mnoho ďalších parametrov výpočtu odpisov.
Obrázok 2: Návody a dokumenty pre správu parametrov odpisovania dlhodobého majetku.
Aj keď je to prvýkrát, čo čelíte problému ako vypočítať odpisy v 1C 8.2, jasné názvy a užívateľsky prívetivé rozhranie s radami vám to pomôžu rýchlo vyriešiť.
Ďalším krokom je zadanie dokumentu. "Uzávierka mesiaca", ktorý je možné vyvolať z rovnakej karty alebo z hlavného menu Operácie->Plánované operácie->Uzávierka mesiaca. V novom dokumente ponechajte začiarkavacie políčka v odseku "Výpočet odpisov", ak momentálne nie je potrebné vykonať iné úkony.
Obrázok 3: Výpočet odpisov pomocou dokladu „Uzávierka mesiaca“.
Kliknite na tlačidlo OK v spodnej časti okna, poplatky sú pripravené. Dokument urobí všetko sám. Ak sa počas procesu účtovania objavia chybové hlásenia, mali by ste tento doklad zaznamenať bez účtovania, opraviť pôvodné doklady a zopakovať zaúčtovanie nášho dokladu "Uzávierka mesiaca".
Obrázok 4: Účtovanie odpisov dlhodobého majetku.
Teraz už vieš, ako vypočítať odpisy v 1C 8.2 a mohli byť presvedčení, že systém tento proces značne uľahčuje. Zostáva sa uistiť, že sumy a zápisy v účtovníctve sú správne.
Opravu zistenej chyby v účtovníctve je potrebné vykonať na základe účtovníctva. referencie. Ak bola chyba zistená pred koncom roka, v ktorom bola spáchaná, opravné zápisy sa vykonajú v mesiaci vykazovaného obdobia, v ktorom bola chyba zistená (bod 5 PBU 22/2010). Postup pri oprave chýb zistených po podpísaní účtovnej závierky závisí od toho, či je chyba významná alebo nie. Organizácia má právo určiť si hranicu významnosti chyby sama tak, že ju určí v účtovných zásadách (bod 7 PBU 1/2008, bod 3 PBU 22/2010). Ak sa významná chyba zistila po schválení ročnej účtovnej závierky, opraví sa v účtovnom období, v ktorom bola zistená. V schválenej účtovnej závierke sa nevykonávajú žiadne úpravy. Zmeny sa prejavia v aktuálnych prehľadoch. Nevýznamné chyby vzniknuté v predchádzajúcich účtovných obdobiach sa opravia vo všetkých uvedených prípadoch v účtovnom období, v ktorom boli zistené (bod 14 PBU 22/2010). Organizácie spriaznené s malými podnikmi sú oprávnené opraviť významné chyby predchádzajúceho roka, zistené po schválení účtovnej závierky, a to spôsobom predpísaným pre opravu drobných chýb. Oprava významnej chyby predchádzajúceho roka zistenej po schválení účtovnej závierky okrem premietnutia do účtovníctva ovplyvňuje postup zostavovania účtovnej závierky za bežné účtovné obdobie. V aktuálnom výkazníctve prepočítajte porovnateľné údaje z predchádzajúcich období. Urobte to tak, ako keby sa chyba nikdy nestala (retrospektívny prepočet) (odsek 2, odsek 9 PBU22/2010).
Daňové účtovníctvo: organizácia je povinná podať opravné daňové priznanie, ak v predtým podanom priznaní zistila nepresnosti alebo chyby, ktoré viedli k podhodnoteniu základu dane a neúplnému odvodu dane do rozpočtu. To. ak došlo v dôsledku chyby k podhodnoteniu dane z príjmov, je potrebné podať opravné daňové priznanie. Ak pochybenie viedlo k skresleniu pri platení dane z nehnuteľností (nezáleží na tom, či je základ dane podhodnotený alebo nadhodnotený), vzniká povinnosť podať opravné daňové priznanie.
Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch System Glavbukh
Chyby zistené v účtovníctve a účtovnej závierke sa musia opraviť (odsek 4 PBU 22/2010).
Príčiny chýb
Chyby môžu byť spôsobené:
– nesprávne uplatňovanie účtovnej legislatívy;
- nesprávne uplatňovanie účtovnej politiky organizácie;
– nepresnosti vo výpočtoch;
- nesprávne zaradenie (hodnotenie) skutočností ekonomickej činnosti organizácie;
- neférové konanie úradníkov.
Chybou nie sú nepresnosti (nedostatky) v premietnutí obchodnej transakcie zistené po prijatí nových informácií o tejto transakcii (ktoré v čase jej premietnutia (nepremietnutia) do účtovníctva (vykazovania) neboli dostupné).
Toto je uvedené v odseku 2 PBU 22/2010.
Dôvod na opravu
Vykonajte opravy účtovníctva na základe podkladov (časť 1 článku 9 zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011). Môžu to byť:
- prvotné doklady, ktoré nie sú zohľadnené v účtovníctve v príslušnom účtovnom období;
– účtovné výkazy s odôvodnením opráv.*
Typy chýb
Postup pri oprave chýb v účtovníctve a vykazovaní závisí od charakteru chyby a od obdobia, v ktorom bola spáchaná a zistená. V praxi sú možné tieto možnosti:
- chyba bola zistená pred koncom roka, v ktorom bola spáchaná;
- chyba bola zistená po skončení roka, ale pred dátumom podpísania hlásenia;
- chyba bola zistená po podpísaní hlásenia, ale pred dátumom jeho odoslania externým používateľom;
– chyba sa zistí po odoslaní podpísaného hlásenia externým používateľom, ale pred dátumom jeho schválenia;
– chyba bola zistená po schválení ročnej účtovnej závierky.
Chyba bola odhalená pred koncom roka
Ak bola chyba zistená pred koncom roka, v ktorom bola spáchaná, vykonajte opravné záznamy v mesiaci vykazovaného obdobia, v ktorom bola chyba zistená (článok 5 PBU 22/2010).
Na chybu sa prišlo po skončení roka, ale ešte pred podpisom účtovnej závierky
Ak bola chyba zistená po skončení roka, ale pred dátumom podpísania hlásenia, opravné zápisy je potrebné vykonať v decembri roku, za ktorý sa hlásenie pripravuje (odsek 6 PBU 22/2010).
Po podpísaní hlásenia bola zistená chyba
Postup pri oprave chýb zistených po podpísaní účtovnej závierky závisí od toho, či je chyba významná alebo nie.
Organizácia má právo určiť si hranicu významnosti chyby sama tak, že ju stanoví vo svojej účtovnej politike (odsek 7 PBU 1/2008, ods. 3 PBU 22/2010). Napríklad v účtovných zásadách môžete predpísať hranicu významnosti takto: „Vykazuje sa významná chyba, ktorej pomer k súčtu relevantných údajov za vykazovaný rok je najmenej 5 percent.“ *
Ak sa závažná chyba zistí po podpísaní účtovnej závierky, ale pred dátumom jej predloženia externým používateľom (napríklad zakladatelia organizácie, orgán štátnej správy a pod.), opravte ju v decembri roku, za ktorý účtovná závierka boli vyhotovené výkazy (teda rovnakým spôsobom, aké sú chyby zistené pred podpisom výkazu).
Obdobným spôsobom je možné opraviť závažnú chybu, ak bola zistená po predložení podpísaných vyhlásení vlastníkom organizácie alebo iným externým používateľom, avšak pred dátumom jej schválenia. Zároveň je potrebné po oprave chyby predtým zostavené výkazy zrevidovať, opätovne podpísať a odovzdať všetkým používateľom, ktorým boli predložené skôr. V poznámkach k súvahe a vo výkaze o finančných výsledkoch k revidovanej účtovnej závierke je potrebné uviesť, že táto účtovná závierka nahrádza účtovnú závierku pôvodne prezentovanú a tiež uviesť dôvod opätovného vydania.
Tento postup vyplýva z odsekov 7, 8, 15 PBU 22/2010.
Ak sa po schválení ročnej účtovnej závierky zistila významná chyba, opravte ju v účtovnom období, v ktorom bola zistená. Nevykonávajte žiadne úpravy schválených prehľadov. Zmeny sa prejavia v aktuálnom prehľade. Takéto pravidlá stanovuje paragraf 39 nariadenia o účtovníctve a výkazníctve a odsek 10 PBU 22/2010.
Drobné chyby, ktoré sa vyskytli v predchádzajúcich vykazovaných obdobiach, sú vo všetkých uvedených prípadoch opravené v tom vykazovanom období, keď boli zistené (odsek 14 PBU 22/2010).*
V účtovníctve postup pri zohľadnení chýb zistených po podpísaní účtovnej závierky závisí od toho, aká chyba bola urobená - významná alebo nevýznamná.
Opravte významné chyby v nasledujúcom poradí.
Chyby zistené pred schválením ročnej účtovnej závierky opravte pomocou príslušných účtov nákladov, výnosov, kalkulácií atď.
Ak sa po schválení ročnej účtovnej závierky zistia významné chyby, vykonajte opravy na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ (odsek 1 ods. 9 PBU 22/2010).
Ak v dôsledku chyby účtovník v účtovníctve a daňovom účtovníctve nepremietol žiadne príjmy (nadhodnotil výšku výdavkov), vykonajte tieto zápisy:
Debet 62 (76, 02...) Kredit 84
- bol odhalený chybne nevykázaný príjem (nadhodnotený výdavok) za predchádzajúci rok;
Ak v dôsledku chyby účtovník nepremietol žiadny výdavok (nadhodnotil výšku príjmu) v účtovníctve a daňovom účtovníctve, vykonajte zápis:
Debet 84 Kredit 60 (76, 02...)
- bol identifikovaný chybne nevykázaný výdavok (nadhodnotený príjem) predchádzajúceho roka.
Ďalšie účtovania závisia od spôsobu opravy tejto chyby v daňovom účtovníctve.
1. Ak účtovník podáva opravné daňové priznanie za obdobie, kedy došlo k chybe (t. j. za posledný rok), zaevidujte:
Debet 68 podúčet "Daň z príjmu" Kredit 84
2. Ak účtovník opraví chybu v daňovom účtovaní bežného obdobia, potom sa v daňovom účtovníctve zvýšia výdavky (zníženie príjmov) bežného roka. V účtovníctve urobte zaúčtovanie:
Debet 68 podúčet "Daň z príjmu" Kredit 99
- trvalá daňová pohľadávka sa prejavuje z dôvodu, že v daňovom účtovníctve bežného obdobia sú zaúčtované výdavky (zníženie výnosov) súvisiace s predchádzajúcim rokom.
3. Ak sa účtovník rozhodol neopraviť chybu v daňovom účtovníctve, žiadne dodatočné zápisy sa nevykonávajú. Keďže v účtovníctve oprava významných chýb neovplyvňuje účtovné výsledky za bežné obdobie.
Drobné chyby v účtovníctve opravte na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Nezáleží na tom, či bolo hlásenie schválené v čase zistenia chyby alebo nie. Tento záver vyplýva z bodu 14 PBU 22/2010.
Ak v dôsledku nevýznamnej chyby účtovník nepreukázal žiadny príjem (nadhodnotil výšku výdavku), zaúčtovajte:
Debet 60 (62, 76, 02...) Kredit 91-1
- bol zistený chybne nevykázaný príjem (nadhodnotený výdavok).
Ak v dôsledku nevýznamnej chyby účtovník nezohľadnil žiadny výdavok (nadhodnotil výšku príjmu), uveďte poznámku:
Debet 91-2 Kredit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
- bol identifikovaný chybne nevykázaný výdavok (nadhodnotený príjem).
Neustále rozdiely
Opravy drobných chýb sa dotýkajú účtovných výsledkov hospodárenia bežného roka, preto sa lehota na uznanie chýb v účtovníctve a daňovom účtovníctve nemusí zhodovať. V tomto prípade môžu existovať trvalé rozdiely, ktoré je potrebné premietnuť do účtovníctva v súlade s pravidlami PBU 18/02 * Toto je potrebné vykonať v nasledujúcom poradí.
Ak v dôsledku chyby v účtovníctve a daňovom účtovníctve došlo k podhodnoteniu výdavkov (alebo k nadhodnoteniu výnosov), vznik trvalých rozdielov závisí od spôsobu opravy tejto chyby v daňovom účtovníctve:
1. Ak účtovník vykoná opravy a podá aktualizované daňové priznanie za obdobie, kedy došlo k chybe (t.j. za minulý rok), tak v daňovom účtovníctve sa zisk za minulé obdobie zníži. V účtovníctve urobte zaúčtovanie:
Debet 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“ Kredit 99
– znížila sa daň z príjmov predchádzajúceho roka podľa upraveného priznania.
Keďže chyba v účtovníctve je opravená v bežnom období, zisk podľa daňového účtovníctva za bežný rok bude väčší ako zisk v účtovníctve. V tomto prípade vzniká v účtovníctve trvalá daňová povinnosť:
Príklad opravy nepodstatnej chyby (nezaúčtovaný výdavok) v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Chyba sa stala minulý rok, účty boli podpísané a schválené. V daňovom účtovníctve sa chyba opravuje v období, v ktorom bola vykonaná.
V marci 2013 zistil účtovník Alfa CJSC chybu pri výpočte dane z príjmu za rok 2012 - neboli zohľadnené výdavky (náklady na predaný tovar) vo výške 150 000 rubľov. Výdavky sa uznávajú rovnako daňovo aj účtovne. V dôsledku toho organizácia preplatila daň, výška preplatku predstavovala 30 000 rubľov. (150 000 rubľov? 20%).
Účtovníčka Alfy podala aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2012 a urobila tieto záznamy:
Debet 91 podúčet "Ostatné výdavky" Kredit 41
- 150 000 rubľov. - odzrkadľuje výdavky (náklady na predaný tovar) posledného zdaňovacieho obdobia zisteného vo vykazovanom roku;
Debet 68 podúčet "Výpočty dane z príjmov" Kredit 99 podúčet "Preplatok na dani z príjmov v opravenom priznaní"
- 30 000 rubľov. – daň z príjmov za predchádzajúci rok bola znížená podľa upraveného priznania;
Debet 99 podúčet "Trvalé daňové záväzky"
- 30 000 rubľov. - odráža trvalú daňovú povinnosť vo výške výdavkov v roku 2010, ktorá sa vykazuje v účtovníctve vo výdavkoch v roku 2011 a v daňovom účtovníctve - vo výdavkoch v roku 2010.
Za 1. štvrťrok 2013 je výška dane splatnej do rozpočtu 110 000 rubľov. Zisk v súvahe je nižší ako zisk daňový z dôvodu účtovania nákladov zohľadnených pri zdaňovaní v prepracovanom priznaní za predchádzajúci rok. Daň vypočítaná zo zisku súvahy je 80 000 rubľov. (110 000 rubľov - 30 000 rubľov). Účtovník urobí tento záznam:
Debet 99 podúčet "Podmienený výdavok na daň z príjmu" Kreditný podúčet 68 "Výpočty dane z príjmu"
- 80 000 rubľov. - odrážal podmienený výdavok dane z príjmov.
Ak vezmeme do úvahy preplatok dane za rok 2012, do rozpočtu sa musí previesť 80 000 rubľov. (110 000 rubľov - 30 000 rubľov).
2. Ak sa opraví chyba v daňovom účtovníctve bežného obdobia (ako v účtovníctve), rozdiely nevznikajú.
3. Ak sa rozhodne chybu neopraviť, potom zisk podľa daňového účtovníctva za bežný rok bude väčší ako zisk za bežný rok v účtovníctve. Takéto úkony povedú k vzniku trvalej daňovej povinnosti, ktorá sa prejaví zaúčtovaním:
Debet 99 podúčet "Trvalé daňové záväzky" Kredit 68 podúčet "Výpočty pre daň z príjmu"
- odráža trvalú daňovú povinnosť.
Ak chyba viedla k tomu, že boli v účtovníctve a daňovom účtovníctve nadhodnotené výdavky (alebo boli podhodnotené príjmy), tak v daňovom účtovníctve účtovník vykoná opravy a podá aktualizované daňové priznanie za obdobie, kedy k chybe došlo (t.j. za minulé obdobie). rok). V tomto prípade sa zvýši zisk podľa daňového účtovníctva za minulé obdobie. V účtovníctve urobte zaúčtovanie:
Debet 99 Kredit 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
- dodatočne časovo rozlíšená daň z príjmov predchádzajúceho roka podľa upraveného priznania.
Keďže chyba v účtovníctve je opravená v bežnom období, za bežný rok bude zisk podľa daňového účtovníctva nižší ako zisk v účtovníctve. Zároveň sa v účtovníctve tvorí trvalá daňová pohľadávka, ktorú premietnete zaúčtovaním:
Debet 68 podúčet "Výpočty dane z príjmu" Kredit 99 podúčet "Trvalé daňové aktíva"
- odráža trvalé daňové aktívum.
Vyplýva to z odsekov 4, 7 PBU 18/02.
Príklad opravy nepodstatnej chyby (nezaúčtovaný príjem) v účtovníctve a daňovom účtovníctve. Chyba sa stala minulý rok, ohlasovanie bolo podpísané a schválené
V marci 2013 zistil účtovník Alfa CJSC chybu pri výpočte dane z príjmu za rok 2012 - nebol zohľadnený príjem (príjmy z predaja tovaru) vo výške 250 000 rubľov. Výnosy sa rovnako uznávajú daňovo aj účtovne. V dôsledku toho organizácia nedostatočne zaplatila daň, ktorej výška bola 50 000 rubľov. (250 000 rubľov? 20%).
Účtovníčka podala aktualizované daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2012 a vykonala tieto záznamy:
Debet 62 Kredit 91 podúčet "Ostatné príjmy"
- 250 000 rubľov. - odrážali príjmy (výnosy z predaja) za posledné zdaňovacie obdobie identifikované vo vykazovanom roku;
Debet 99 podúčet "Doplatok dane z príjmov z dôvodu zistenia chýb"
Podúčet Credit 68 „Výpočty dane z príjmu“
- 50 000 rubľov. – dodatočne časovo rozlíšená daň z príjmov za predchádzajúci rok podľa upraveného priznania;
Debet 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu“
Podúčet kreditu 99 „Trvalé daňové aktívum“
- 50 000 rubľov. - trvalá daňová pohľadávka sa premietne do výšky výnosov z predaja roku 2012, ktorá je vykázaná v účtovníctve vo výnosoch roku 2013 a v daňovom účtovníctve - vo výnosoch roku 2012.
Za 1. štvrťrok 2013 je výška splatnej dane 170 000 rubľov. Celkový dlh na dani z príjmu voči rozpočtu tak dosiahol 220 000 rubľov. (170 000 rubľov + 50 000 rubľov), vrátane 170 000 rubľov. - súčasná daň z príjmu a 50 000 rubľov. – príplatok v dôsledku chyby za minulé obdobie. Alfa účtovník zaúčtoval nasledovné:
Debet 99 podúčet „Podmienený výdavok na daň z príjmu“
Podúčet Credit 68 „Výpočty dane z príjmu“
- 220 000 rubľov. - odrážal podmienený výdavok dane z príjmov.
Vplyv chýb za minulé obdobie na súčasné vykazovanie
Oprava významnej chyby z predchádzajúceho roka, zistenej po schválení účtovnej závierky, okrem toho, že sa premietne do účtovníctva, ovplyvňuje postup zostavovania účtovnej závierky bežného účtovného obdobia (okrem prípadov, keď nie je možné zistiť súvislosť medzi chybou a konkrétnym obdobím predchádzajúcich rokov alebo nie je možné určiť jej vplyv na všetky predchádzajúce obdobia). V aktuálnom výkazníctve prepočítajte porovnateľné údaje z predchádzajúcich období. Urobte to tak, ako keby sa chyba nikdy nestala (spätný prepočet). Vyplýva to z bodu 2 odseku 9 PBU 22/2010. *
Príklad opravy v účtovníctve a vykazovania významnej chyby (nadhodnotených nákladov) nie malým podnikom. Chyba sa stala minulý rok, ohlasovanie bolo podpísané a schválené
V marci 2013, po schválení účtovnej závierky za rok 2012, účtovník Alfa CJSC odhalil chybu v 1. štvrťroku 2012.
V účtovníctve sa zohľadnili náklady na vykonanú prácu podľa zákona prijaté od dodávateľa v marci 2012 vo výške 50 000 rubľov. (bez DPH). V skutočnosti zákon uvádza sumu 40 000 rubľov. (bez DPH). Vykonaná práca bola dodávateľovi zaplatená v plnej výške (40 000 rubľov) v marci 2012. K 31. decembru 2012 sa tak v účtovníctve spoločnosti Alpha vytvorili účty splatné vo výške nadmerne odpísaných výdavkov 10 000 rubľov.
Prebytočné odpisy účtovník premietne do účtovníctva nasledovne.
Marec 2013:
Debet 60 Kredit 84
- 10 000 rubľov. - odráža náklady na prácu dodávateľa, chybne priradené k nákladom v 1. štvrťroku 2010;
Debet 84 Kredit 68 podúčet „Daň z príjmu“
- 2000 rubľov. (10 000 rubľov? 20%) - účtuje sa dodatočná daň z príjmu.
Keďže účtovná závierka za rok 2012 je už schválená, nerobia sa v nej žiadne opravy.
Preto účtovníčka Alfy premietla výsledok opráv do účtovnej závierky za rok 2013 v častiach, kde sú evidované ukazovatele roku 2012. Zároveň opravil údaje, ako keby nikdy nedošlo k chybe (ak boli pôvodne zohľadnené výdavky vo výške 40 000 rubľov). V stĺpci pre porovnávacie ukazovatele za rok 2012 pre riadky nákladov a zisku (Výkaz ziskov a strát schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n) účtovník premietol sumu o 10 000 rubľov. odlišná od tej, ktorá stojí na rovnakých riadkoch vo výkazoch za rok 2012 za zodpovedajúce obdobie. V súvahe za rok 2013 účtovník prepočítal začiatočné stavy k 1. januáru 2013 na základe nákladov na vykonanú prácu uvedených v zákone vo výške 40 000 rubľov, a nie 50 000 rubľov. Daň z príjmu sa zvýšila o 2 000 rubľov.
Okrem toho účtovník Alfy podal aktualizované daňové priznanie za rok 2012.
Významná chyba sa môže vyskytnúť pred najskorším z predchádzajúcich období vykazovania uvedených vo výkazoch za aktuálny rok vykazovania. V tomto prípade musíte upraviť počiatočné stavy pre príslušné položky vykazovania na začiatku najskoršieho z vykazovaných období. Toto je uvedené v bode 11 PBU 22/2010. Napríklad súvaha za rok 2011 uvádza údaje za predchádzajúce obdobia - k 31. decembru 2010 a 2009 (príkaz Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n). Ak došlo k významnej chybe pred 31. decembrom 2009, musíte upraviť zostatok k tomuto dátumu.
Ak nie je možné určiť vplyv významnej chyby na jedno (alebo viaceré) predchádzajúce účtovné obdobia uvedené v účtovnej závierke, počiatočný zostatok sa upraví na začiatok najskoršieho z období, za ktoré je možný prepočet. Táto situácia môže nastať, ak s cieľom určiť vplyv chyby na predchádzajúce vykazované obdobie:
- vyžadujú sa zložité a (alebo) početné výpočty, počas ktorých nie je možné získať informácie o okolnostiach, ktoré existovali k dátumu chyby;
- je potrebné použiť informácie prijaté po dátume schválenia účtovnej závierky za predchádzajúce účtovné obdobie.
Tento postup je predpísaný v odsekoch 12, 13 PBU 22/2010.
Chyba malých podnikov
Organizácie spriaznené s malými podnikmi sú oprávnené opraviť významné chyby predchádzajúceho roka, zistené po schválení účtovnej závierky, a to spôsobom predpísaným pre opravu drobných chýb. Teda bez spätného prepočtu účtovnej závierky (doložka 9 PBU 22/2010).*
Zodpovednosť
Pozor: chyba vo finančných výkazoch je priestupkom (článok 106 Daňového poriadku Ruskej federácie, článok 2.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie), za ktorý je stanovená daňová a administratívna zodpovednosť.
Vplyv chýb v účtovníctve na výpočet daní
Chyby v účtovníctve a výkazníctve môžu ovplyvniť výpočet daní, ktoré organizácia platí. Ak chcete opraviť daňové priznanie, pozrite si tému Kedy musí organizácia podať opravné daňové priznanie.
E.Yu Popova
Podhodnotenie základu dane
Organizácia je povinná podať opravné daňové priznanie, ak v predtým podanom priznaní zistila nepresnosti alebo chyby, ktoré viedli k podhodnoteniu základu dane a neúplnému odvodu dane do rozpočtu * Opravné priznanie je potrebné, ak lehota v r. v ktorej sa chyba stala, je známe. Ak nie je známe obdobie, v ktorom došlo k chybe, opravné vyhlásenie sa nepodáva. V tomto prípade je potrebné prepočítať základ dane a výšku dane v období, v ktorom bola chyba zistená. Vyplýva to z ustanovení článku 81 ods. 1 a článku 54 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tento postup platí pre daňovníkov aj daňových agentov. Daňoví agenti sú zároveň povinní predkladať aktualizované výpočty len pre tých daňovníkov, u ktorých boli zistené chyby. To je uvedené v odseku 6 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad aktualizovaný výpočet dane (informácie) o príjmoch vyplatených zahraničným organizáciám by mali byť predložené len tým daňovníkom, ktorých údaje v pôvodnom výpočte boli skreslené.
Daňový preplatok
Ak chyba v daňovom priznaní viedla k nadmernej platbe dane, organizácia má právo:
Predložte aktualizované vyhlásenie za obdobie, v ktorom došlo k chybe (nie je to však povinné);
Opravte chybu prepočítaním základu dane a výšky dane za obdobie, v ktorom bola chyba zistená. Túto metódu možno použiť bez ohľadu na to, či je alebo nie je známe obdobie, v ktorom k chybe došlo;
Nepodnikajte žiadne kroky na opravu chyby (napríklad ak je výška preplatku zanedbateľná).*
Vyplýva to z ustanovení článku 54 ods. 3 ods. 1 a článku 81 ods. 2 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska z 23. januára 2012 č. 03-03-06 / 1/24, z 25. augusta 2011 č. 03-03-10 / 82 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. marca 2011 č. KE- 4-3/3807.
Situácia: na ktoré dane možno uplatniť normy článkov 54 a 81 daňového poriadku Ruskej federácie o prepočte základu dane bez predloženia revidovaných vyhlásení. V aktuálnom období boli zistené chyby, ktoré vznikli v predchádzajúcich obdobiach a ktorých výsledkom bol preplatok
Možnosť uplatnenia noriem týchto článkov existuje len vo vzťahu k dani z príjmu, dani z dopravy, dani z ťažby nerastov a zjednodušenej dani.
Toto je vysvetlené nasledovne.
Súhrn ustanovení článku 54 ods. 1 a článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje tri možnosti na opravu chýb, ktoré viedli k nadmernej platbe dane. Výber ktorejkoľvek z týchto možností je právom organizácie.
Jednou z možností je zníženie základu dane v období, keď bola chyba zistená, o výšku nadhodnotenia uskutočneného v predchádzajúcich obdobiach. Odsek 3 odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje žiadne obmedzenia týkajúce sa zloženia daní, preto z jeho doslovného výkladu môžeme konštatovať, že organizácia má právo využiť túto možnosť vo vzťahu k akékoľvek dane. Pre väčšinu z nich však neexistuje mechanizmus na uplatnenie tohto práva.
Najmä kapitola 21 daňového poriadku Ruskej federácie neobsahuje pravidlá, ktoré umožňujú úpravu základu dane a výšky dane v bežnom období, ak sa zistia chyby v minulých obdobiach (list ruského ministerstva financií zo 7. decembra , 2010 č. 03-07-11 / 476). Okrem toho, v súlade s odsekmi 3 a 11 oddielu II dodatku 5 k vyhláške vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137, ak sa zistia chyby, organizácia musí vykonať opravy v predajnej knihe. A na to je potrebné vypracovať dodatočný list k predajnej knihe za obdobie, v ktorom došlo k chybe. Organizácia nie je oprávnená opravovať ukazovatele predajnej knihy v aktuálnom období (obdobie zisťovania chýb). Chybu pri zisťovaní základu dane pre DPH v uplynulom období je teda možné opraviť jediným spôsobom - podaním aktualizovaného daňového priznania za toto obdobie.
Okrem toho sa neuplatňujú ustanovenia odseku 3 vety 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie, ak k nadmernej platbe dane došlo v dôsledku oneskoreného uplatnenia odpočtu DPH. Výška DPH splatnej do rozpočtu sa vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúcej sadzbe dane (odsek 1, článok 166 daňového poriadku Ruskej federácie). Uplatnenie odpočítania dane so stanovením tejto sumy priamo nesúvisí. Ak teda dôvodom preplatku bolo podhodnotenie odpočtu dane, organizácia musí podať aktualizované priznanie za obdobie, v ktorom k chybe došlo. Organizácia nemôže využiť právo na prepočet dane v aktuálnom období. Tento záver vyplýva z listu Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. marca 2010 č. 03-07-11 / 41.
Pri posudzovaní možnosti uplatnenia ustanovení odseku 3 odseku 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie na iné dane by sa malo brať do úvahy nasledovné. Výpočty základu dane za aktuálne vykazovacie (zdaňovacie) obdobia sú zohľadnené v daňových priznaniach (odsek 1, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Následne by sa výsledky prepočtu (zníženia) základu dane z dôvodu chýb v minulých obdobiach mali uvádzať aj vo výkazoch za bežné obdobia.
V súčasnosti je možné takéto operácie správne premietnuť len do daňových priznaní k dani z príjmov, MET, dane z dopravy a jednoduchých daňových priznaní so zjednodušením. Zároveň sa treba pripraviť aj na to, že daňová inšpekcia bude od neho požadovať vysvetlenie ohľadom zníženia základu dane. Existujúce tlačivá priznaní k spotrebným daniam, dani z nehnuteľností, dani z pozemkov a UTII neumožňujú premietnuť výsledky prepočtu základu dane za predchádzajúce obdobia. Na nápravu vzniknutých chýb bude preto musieť organizácia podať opravné daňové priznania.*
E.Yu Popova
Štátny poradca pre daňovú službu Ruskej federácie, 1. pozícia
V súlade s bodom 94 Inštrukcií na uplatňovanie jednotnej účtovej osnovy (schválenej nariadením č. 157n z 1. decembra 2010 Ministerstva financií Ruska) musí inštitúcia nadobúdajúca štátny majetok vypočítať a účtovať odpisy po dobu, po ktorú je predmet v pokladnici. Základom pre výpočet paušálneho odpisu sú údaje o účtovnej hodnote predmetu, ktorá je uvedená v evidencii štátnej alebo obecnej pokladnice, ako aj doba, počas ktorej bol tento predmet súčasťou majetku štátu, čo je uvedené v odsekoch 84-93 vyššie uvedených pokynov.
V súlade s odsekom 85 Pokynov na aplikáciu UAPSB sa výpočet výšky odpisov za rok položky dlhodobého majetku vykonáva rovnomerne, na základe jeho účtovnej hodnoty, odpisovej sadzby a dobu jeho používania. Ak bol predtým k tomuto predmetu účtovaný dodatočný odpis, potom sa výška ročného odpisu vypočíta rovnomerne na základe jeho zostatkovej ceny ku dňu jeho registrácie a odpisovej sadzby vypočítanej zo zostávajúcej doby jeho životnosti. v deň registrácie.
Pojem zostatková cena k určitému dátumu zahŕňa účtovnú hodnotu nehnuteľnosti zníženú o sumu časovo rozlíšenú k určenému dátumu odpisu.
Doba použiteľnosti nehnuteľnosti je doba použiteľnosti mínus skutočná doba používania k danému dátumu.
Aby bolo možné správne vypočítať výšku odpisov majetku za čas, keď bol v štátnej (mestskej) pokladnici, účtovník inštitúcie potrebuje poznať tieto ukazovatele:
V programe 1C: Účtovníctvo štátnej inštitúcie 8 dodatočné odpisy za obdobie, kedy je prijatý majetok v pokladnici, sa zostavujú v nasledujúcom poradí.
Na vyplnenie dokumentu nie je potrebné použiť tlačidlo „Vyplniť“. Po zadaní údajov je potrebné doklad zaúčtovať kliknutím na tlačidlo "Zaúčtovať" alebo "OK".
POZOR! Zaúčtovanie dokladu Úprava odpisov trvá dlhšie ako zaúčtovanie Transakčného dokladu, preto musíte počkať na dokončenie.
Dlhodobý majetok sa začne odpisovať od nasledujúceho mesiaca od mesiaca jeho zaevidovania na základe jeho zostatkovej ceny (po odpočítaní dodatočných odpisov) a zostávajúcej doby životnosti.
Ak dôjde k chybe a nesprávnemu uvedeniu doby životnosti dlhodobého majetku alebo nehmotného majetku, vieme ju opraviť. Účtovný program má špeciálny doklad Zmena parametrov odpisovania dlhodobého majetku, pomocou ktorého môžete zmeniť dobu životnosti dlhodobého majetku. Pre NMA takýto dokument neexistuje. Preto teraz zvážime príklad, ako opraviť chybu pre NMA.
LLC "Inventor" získala NMA - právo majiteľa patentu na vynález. 30.10.2015 bol zaregistrovaný, SPI - 70 mesiacov. V januári tohto roku bola zistená chyba, že SPI bolo uvedené nesprávne (správne SPI je 65 mesiacov). Odpisy tohto nehmotného majetku sa týkajú nákladov na hlavnú výrobu.
Za rok 2015 bol tento nehmotný majetok odpísaný vo výške 4 142,86 rubľov.
Na opravu chyby použijeme ručnú operáciu. Musíme vykonať opravy v informačných registroch. Za týmto účelom zvoľte príkaz Viac - výber registrov - informačné registre a zaškrtávacím políčkom vyberte registre Počiatočné informácie o nehmotnom majetku a VaV (účtovníctvo) a Počiatočné informácie o nehmotnom majetku a VaV (daňové účtovníctvo) (obr. 2).
V záložkách, ktoré sa objavia v prevádzke, pridajte riadky a vyplňte ich informáciami o našom nehmotnom majetku s uvedením správneho SPI (obr. 3).
Potrebujeme pripočítať aj odpisy za minulý rok. Využijeme k tomu záložku Účtovníctvo a daňové účtovníctvo. Pridajme elektroinštaláciu. V debete vyberte účet 20.01 „Hlavná výroba“ a vyplňte jeho analýzu. Pre pôžičku vyberieme účet 05 „Amortizácia nehmotného majetku“, označíme náš nehmotný majetok, v účtovníctve a daňovom účtovníctve budeme účtovať ďalších 318,68 rubľov. (obr. 4).
A teraz si skontrolujme, ako sa budú účtovať odpisy po našich opravách v roku 2016 (obr. 5).
Chybu sme opravili a odpisy sú účtované správne.
Konzultácie o práci s programom 1C
Služba je otvorená špeciálne pre zákazníkov pracujúcich s programom 1C rôznych konfigurácií alebo pre tých, ktorí využívajú informačnú a technickú podporu (ITS). Položte svoju otázku a my vám ju radi zodpovieme! Predpokladom pre získanie konzultácie je prítomnosť platného ITS Prof. Výnimkou sú základné verzie softvéru 1C (verzia 8). Nepotrebujú zmluvu.
Ako premietnuť do účtovníctva opravu chyby vyplývajúcej z podhodnotenia odpisov na predmete dlhodobého majetku v účtovníctve a daňovom účtovníctve, ak túto chybu organizácia uzná za závažnú?
V júni 2014 organizácia odhalila, že v dôsledku technickej chyby v účtovníctve a daňovom účtovníctve došlo k podúčtovaniu odpisov na výrobnom zariadení. Výška podúčtovaných odpisov za 13 mesiacov používania zariadenia predstavovala:|
Množstvo, trieť. |
primárny dokument |
|||
|
júna 2014 |
||||
|
Opravená chyba: Dodatočné odpisy boli účtované za obdobie január až máj 2014. |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
|
Zvýšené IT |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
|
Opravená chyba: Za obdobie od mája do decembra 2013 boli účtované dodatočné odpisy. |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
|
Odráža ONA |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
|
Vykúpená ONA |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
|
Zvýšené IT |
Účtovná referencia-výpočet |
|||
A.S. Degtyarenko
Poradenské a analytické centrum pre účtovníctvo a dane
