Daňoví agenti ako medzičlánok v spojení medzi daňovníkmi a štátom majú určité práva, právomoci a povinnosti. Mechanizmus ich konania upravujú normy článku 24 daňového poriadku Ruskej federácie. Uvádza sa v ňom najmä, že daňový agent je osoba, ktorá je poverená výpočtom dane, jej zrážkou daňovníkovi a prevodom prijatej sumy do rozpočtu Ruskej federácie.
Banky často vystupujú ako daňoví agenti, v súlade s platnou legislatívou zrážajú svojim klientom dane z príjmov z vkladov a obchodov s cennými papiermi. Daňoví agenti sú notári vykonávajúci súkromnú prax a právnici, ktorí majú vlastné kancelárie. Za vykonanie právne významných úkonov účtujú svojim klientom štátny poplatok. Potom sa do rozpočtu odvádzajú aj sumy zrazenej dane a štátnych poplatkov.
Daňový agent je sprostredkovateľom medzi štátom a daňovníkmi. Takéto sprostredkovateľské služby sú potrebné na prenos daní a poplatkov do rozpočtov. Tento článok bude diskutovať o hlavných aspektoch regulujúcich ich činnosť.
Daňového agenta môže zastupovať organizácia, ktorá vykonáva povinnosti zúčtovania a zrážok od daňových poplatníkov a tieto sumy tiež odvádza do rozpočtu. Zároveň má rovnaké práva ako bežný platiteľ dane.
Hlavnou úlohou daňového agenta je včas a spoľahlivo zraziť dane s následným prevodom do ruského rozpočtu. Musí viesť cielene (pre každého konkrétneho daňovníka) účtovníctvo o príjmoch, výdavkoch a daniach, ktoré by mali ísť do rozpočtov.
Všetok tok dokumentov musí tiež vykonávať tento podnikateľský subjekt. Potrebuje, okrem poskytnutia dokladov, ktoré kedykoľvek potvrdia správnosť výpočtu a zaplatenia dane, daňovým úradom aj zabezpečenie bezpečnosti vyššie uvedených materiálov na štyri roky.
Daňový agent je organizácia, ktorá sa ako každý platiteľ môže zapojiť do ktorejkoľvek zo svojich funkcií. Takáto spoločnosť vykonáva svoje funkcie pre konkrétne dane. Skúsme sa na ne pozrieť podrobnejšie.
Daňoví agenti pre DPH - postup pri ich určovaní má niektoré vlastnosti. V prípade, že na území Ruska predávajú tovar zahraničné spoločnosti alebo bežní zahraniční občania, ktorí nie sú registrovaní na daňovom úrade, ako základ dane sa určí výška príjmu z ich predaja a z neho sa vypočíta daň. podlieha platbe do rozpočtu. Hlavná funkcia daňových agentov zároveň spočíva vo vykonávaní výpočtov pre každú jednotlivú transakciu.
Ako daňový agent môže pôsobiť bežná právnická osoba aj samostatný podnikateľ. Predpokladom je, že tieto podnikateľské subjekty musia byť registrované na daňovom úrade a nakupovať tovar na území Ruska od vyššie uvedených zahraničných subjektov.
V prípade, že vládne agentúry prenajímajú nehnuteľnosť na ruskom území, mala by byť stanovená na úrovni výšky nájomného vypočítaného pre každý prenajatý majetok. V tomto prípade nájomca vystupuje ako daňový agent, ktorý je povinný účtovať a zrážať dane z prijatého príjmu, prevedeného na prenajímateľa, a odviesť prijatú sumu do rozpočtu.
Pri predaji tovaru na ruskom území, ktorý patrí cudzincom, ktorí nie sú registrovaní na ruských daňových úradoch, sa agenti považujú za spoločnosti vykonávajúce obchodné činnosti zabezpečené zmluvami o postúpení, províziou a zastúpením.
Tieto dokumenty musia obsahovať informácie o zahraničných fyzických a právnických osobách zapojených do podnikania. V tomto prípade je základ dane určený nákladmi na tovar pre obchodného zástupcu, ktorý je povinný odviesť daň do sídla svojich štruktúrnych divízií a svojho hlavného podniku.
Daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb môže byť akákoľvek ruská organizácia, notár a individuálny podnikateľ, právnik. To sa môže stať len vtedy, ak z nich daňovník má príjem. Vypočítaná a zrazená daň sa platí z celého príjmu platiteľov, ktorého zdrojom je daňový agent.
Daň z príjmov fyzických osôb sa vypočítava mesačne od začiatku každého roka na základe časového rozlíšenia na základe výsledkov činnosti.
Daňový poriadok Ruskej federácie ukladá organizáciám a individuálnym podnikateľom povinnosť účtovať a platiť DPH do rozpočtu pri predaji tovaru, prác, služieb nielen pre seba, ale aj „pre toho chlapa“, t. vykonávať funkcie daňového agenta pri predaji tovarov, prác a služieb iným platiteľom dane. V tomto prípade nezáleží na tom, či je samotný daňový agent platiteľom DPH. Daňovými agentmi môžu byť aj tie organizácie (podnikatelia), ktoré uplatňujú osobitné daňové režimy vo forme jednotnej poľnohospodárskej dane, zjednodušeného daňového systému, UTII alebo patentového zdaňovacieho systému.Za nezákonné neodvedenie a (alebo) neprevedenie súm dane daňovým agentom sa poskytuje daňová sankcia - pokuta vo výške 20 % zo sumy dane. Ak sa chcete vyhnúť daňovým sankciám, skontrolujte svoje protistrany a transakcie s nimi.
Nižšie je uvedený diagram, ktorý vám pomôže zistiť, kto sa považuje za daňového agenta pre DPH.
Článok 161 daňového poriadku Ruskej federácie opisuje situácie, keď daňový agent vypočítava a platí DPH do rozpočtu v mene platiteľa. Zoberme si dve najpopulárnejšie situácie.
Na potvrdenie, že nemáte povinnosti ako daňový agent, je najlepšie požiadať o kópiu osvedčenia o registrácii pre daň (s uvedením identifikačného čísla daňového poplatníka a identifikačného čísla daňového poplatníka) zastúpenia zahraničnej organizácie v Rusku.
Zároveň, ak kupujúci uzatvorí zmluvu s ústredím zahraničnej spoločnosti (pobočka registrovaná v Ruskej federácii sa na transakcii nezúčastňuje), musí kupujúci napriek tomu splniť povinnosti daňového agenta. prítomnosť registrácie zastúpenia v Ruskej federácii (list Ministerstva financií Ruska z 12. novembra 2014 č. 03-07-08/57178).
Ak zahraničná organizácia predáva tovar, práce alebo služby, ktoré nie sú v Rusku uznané ako predmet DPH, potom kupujúci nemusí počítať a zrážať DPH.
Daň, ktorá sa má zraziť z platieb zahraničnej organizácii, sa vypočíta podľa vzorca:
Príklad. Zahraničná organizácia poskytuje informačné služby ruskej organizácii. V súlade s čl. 148 daňového poriadku Ruskej federácie sa Ruská federácia uznáva ako územie na poskytovanie služieb. Zahraniční partneri nepredložili osvedčenie o registrácii na daňovom úrade v Ruskej federácii. Náklady na službu sú 100 000 rubľov. Ruská organizácia je povinná pri platbe za služby zraziť DPH. Výška DPH bude 100 000*18/118 = 15 254,24 rubľov. Dodávateľ na základe zmluvy dostane „na ruku“ 84 745,76 RUB.
Zahraničné protistrany často v zmluvách uvádzajú, že chcú dostať určitú pevnú sumu peňazí za svoj tovar, prácu, služby a kupujúci musí nahromadiť všetky dane splatné v Rusku nad stanovenú sumu a zaplatiť na vlastné náklady.
Takáto formulácia v zmluvách nemá vplyv na spôsob, akým daňový agent vykonáva svoje funkcie, a nebráni prijatiu odpočtu DPH zaplatenej do rozpočtu na základe takejto zmluvy.
V mnohých prípadoch sú ruské organizácie povinné zrážať z platieb zahraničným spoločnostiam nielen DPH, ale aj daň z príjmu (článok 309 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je organizácia súčasne daňovým agentom pre DPH aj daň z príjmu, potom sa dane vypočítajú takto: najprv by sa mala vypočítať a zraziť DPH a potom daň z príjmu bez sumy DPH zo základu dane.
Napríklad ruská spoločnosť zaplatí zahraničnej spoločnosti náklady na vlastnícke práva na používanie vyvinutej webovej stránky 100 000 eur. DPH = 100 000 *18/118 = 15 254,24 eur. Daň z príjmu = (100 000 -15 254,24) * 20 % = 16 949,15 eur. Sumy dane sa prepočítajú na ruble výmenným kurzom platným v deň prevodu do rozpočtu (článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). Upozorňujeme, že sadzba dane z príjmov zahraničnej organizácie závisí od medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Ruskou federáciou a krajinou, ktorej je zahraničná protistrana rezidentom. Dohoda môže ustanoviť oslobodenie príjmov zahraničnej organizácie od zdanenia na území Ruskej federácie alebo od zdanenia zníženou sadzbou dane. Ak medzi štátmi takáto dohoda neexistuje, mala by sa uplatniť sadzba 20 %.
Podľa článku 312 daňového poriadku Ruskej federácie sa na uplatnenie oslobodenia od zdanenia príjmov zahraničnej spoločnosti na území Ruskej federácie alebo na uplatnenie znížených sadzieb dane vyžadujú listinné dôkazy:
Bydlisko v krajine, s ktorou Rusko uzavrelo medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia;
Skutočné právo nakladať s príjmom získaným na základe zmluvy (najmä potvrdenie, že protistrana nie je sprostredkovateľom).
Zahraničná organizácia musí daňovému agentovi poskytnúť podporné dokumenty pred dátumom výplaty príjmu.
1) Prenajímateľ - správa mesta, výbor pre správu majetku štátu, obec alebo iný obdobný orgán (dvojstranná zmluva). V tomto prípade je nájomca uznaný ako daňový agent.
2) Prenajímateľ - správa mesta, výbor pre správu majetku štátu, obec alebo iný obdobný orgán, držiteľ zostatku - unitárna inštitúcia (tripartitná dohoda). V tomto prípade je nájomca uznaný aj ako daňový agent.
3) Prenajímateľ - obecná alebo federálna jednotná inštitúcia (škola, nemocnica, autobusová stanica atď.). Takéto inštitúcie sú nezávislými daňovníkmi. Nájomca nie je daňovým agentom.
4) Prenajímateľom je štátna inštitúcia. Služby takýchto inštitúcií nepodliehajú DPH. Nájomca nie je daňovým agentom.
Ak je nájomcom daňový agent, potom je povinný vypočítať DPH v čase platenia nájomného. Výška dane sa určuje takto:
Rovnaké lehoty sú ustanovené aj pre odvod DPH vzniknutej v súvislosti s nájomným za užívanie majetku štátu / obce do rozpočtu.
V praxi je pre daňového agenta výhodnejšie odviesť DPH do rozpočtu pri akomkoľvek nákupe v čase úhrady na základe dohody s cudzincom alebo orgánom štátnej správy/obce. Umožní vám to vyhnúť sa technickým chybám, a teda aj nahromadeniu pokút a pokút za oneskorený odvod dane do rozpočtu. Platobné obdobie navyše ovplyvňuje obdobie na odpočítanie sumy DPH zaplatenej do rozpočtu daňovým agentom.
V riadkoch 2, 2a, 2b faktúry daňový agent uvedie údaje o predajcovi/prenajímateľovi. V riadku 2b (DIČ a KPP) faktúry sa pridávajú pomlčky, ak je predávajúcim zahraničná organizácia. V riadku 5 faktúry, ak sú práce alebo služby nakupované od zahraničnej organizácie, musí daňový agent uviesť číslo a dátum platobného príkazu, ktorý odviedol DPH do rozpočtu.
Povinné podmienky pre prijatie DPH na odpočet:
1) existujú platobné doklady potvrdzujúce zaplatenie DPH do rozpočtu;
2) tovary (práca, služby) na ich použitie pri činnostiach podliehajúcich DPH;
3) existuje faktúra vystavená vami (daňovým agentom);
4) nakúpený tovar (práce, služby) sa prijíma do účtovníctva. DPH je možné odpočítať v tom istom období, v ktorom je DPH odvedená do rozpočtu, ak sú splnené ďalšie povinné podmienky.
Príklad: Organizácia si od obce prenajíma priestory na umiestnenie kancelárie za 300 000 rubľov. za mesiac. Výška DPH je 300 000 * 18/118 = 45 762,71 rubľov. Podiel transakcií podliehajúcich DPH je 5 % z celkových príjmov (článok 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie). 30. marca organizácia presúva do rozpočtu 254 237,29 rubľov. na nájomné za marec a 45 762,71 RUB. k platbe DPH. Zodpovedajúce platby nájomného boli časovo rozlíšené v účtovných záznamoch. Pri generovaní vyhlásenia za 1. štvrťrok organizácia zohľadní: - prírastok dane splatnej ako daňový agent vo výške 45 762,71 rubľov, - sumu odpočítateľnej DPH vo výške 2 288,14 rubľov. (45762,71 *5 %). Rozdiel medzi DPH zaplatenou do rozpočtu a DPH prijatou na odpočet (43 474,57 RUB) organizácia zohľadní pri výpočte dane z príjmov ako súčasť nákladov na prenájom priestorov.
Uzavretím zmluvy so zahraničnou organizáciou alebo štátnym orgánom (obcou) teda organizácia (podnikateľ) preberá ďalšie funkcie a zodpovednosti. Aby ste mohli plánovať daňové dôsledky, pred podpísaním zmluvy s „nezvyčajnou“ protistranou by ste si mali najprv preskúmať jej stav, posúdiť, ako jej stav ovplyvní výpočet daní, a zásobiť sa potrebnými dokumentmi a potvrdeniami.
Existujú určité pravidlá, ktoré by sa mali dodržiavať pri platení dane z príjmu fyzických osôb daňovému agentovi. Poďme zistiť, aké nuansy by títo ľudia mali vedieť v roku 2019.
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a ZADARMO!
Daňoví agenti musia vykonávať určité povinnosti (výpočet, zrážka, platba dane z príjmu).
V prípade porušenia zákona bude spoločnosť zodpovedať za neodvedenie dane z príjmov fyzických osôb. Preto stojí za zváženie, aké predpisy upravujú vyplácanie súm daňovými agentmi.
Čo rozumiete pod pojmom „daňový agent“? Je fyzická osoba podnikateľ daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb alebo je povinnosť platiť daň pre fyzické osoby priradená iba LLC?
Daň z príjmu fyzických osôb je priama daň na federálnej úrovni, ktorá sa vyberá zo ziskov fyzických osôb v sadzbách regulovaných legislatívnymi aktmi.
Hoci platiteľmi sú fyzické osoby (občania Ruska aj cudzinci s príjmami v rámci Ruskej federácie), samotnú platbu môžu vykonať daňoví agenti ().
Agent pre daň z príjmov fyzických osôb je sprostredkovateľom medzi daňovníkom a štátom.
Môže ísť o právnickú osobu, samostatne zárobkovo činné osoby (notári a advokáti, ktorí si otvorili kanceláriu), zastupiteľské úrady nerezidentov, ktorí majú povinnosť vypočítať a zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb v mene a na náklady občana.
Vedie tiež záznamy o ziskoch zamestnancov, pripravuje správy, predkladá ich miestnej pobočke federálnej daňovej služby a je zodpovedný za porušenie pravidiel opísaných v daňovom poriadku.
Môžu to byť aj:
Tie isté osoby môžu byť daňovými agentmi vo vzťahu k ziskom cudzincov, ktorí pracujú na základe patentu (článok 226 ods. 1 až 2 ods. 1, článok 1 časť 1, článok 2).
Zákazník, ktorý zmluvu uzavrel, je zároveň daňovým agentom.
Existuje niekoľko druhov príjmov, pri ktorých spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ nebude pôsobiť ako daňový agent fyzickej osoby.
Týka sa to získaného zisku:
Pojem „daňový agent“ je rozobratý v čl. 24 Daňového poriadku. Pravidlá vykonávania výpočtov a platenia dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu daňovými agentmi sú uvedené v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
Daňoví agenti by sa pri platení dane z príjmu fyzických osôb mali riadiť osobitnými pravidlami.
Daňový agent zráža daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých ziskov okrem toho, čo je uvedené v čl. 226 odsek 2 daňového poriadku.
Spoločnosť zráža daň z príjmu fyzických osôb z prevodov zamestnancom, ale nie vo všetkých prípadoch.
Obmedzenia sú napríklad pri zrážke dane z vecných dávok prijatých v naturáliách alebo keď sa osoba stala nerezidentom (v polovici roka sa zmenil status platiteľa). V takejto situácii bude potrebné prepočítať daň sadzbou 30 %.
Ak zamestnanec nemal žiadny iný zisk v peňažnom vyjadrení a podal po takýchto udalostiach, daňový agent nebude môcť zraziť daň z príjmu fyzických osôb vôbec.
Rovnaké pravidlá platia aj v prípade, ak zisk v naturáliách dostane osoba, ktorá nie je zamestnancom spoločnosti (napríklad vo vzťahu k zákazníkom).
V prípade, že je zamestnancovi vyplácaný iný zisk v hotovosti, daňový agent môže zadržať sumu nedoplatku. Ale je tu limit - výška celkovej dane z príjmu nemôže byť vyššia ako 50% mzdy.
Organizácia musí informovať inšpektora o sumách prevedených jednotlivcom, ktorým neboli zrazené dane. Vyhradený časový rámec na to je 1 mesiac.
V prípade, že výpoveď nebude podaná včas, má sa za to, že spoločnosť porušila a bude niesť zodpovednosť v súlade s,.
Pri podávaní správ o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb pri transakciách s akciami by sa mali dodržiavať osobitné pravidlá.
Lehota na poskytnutie informácie o nezrazenej dani z príjmov fyzických osôb sa určí podľa toho, čo sa stalo skôr:
Po upozornení správcu dane na nemožnosť zrážkovej dane má organizácia právo takúto povinnosť nesplniť, aj keď sa takáto možnosť naskytne neskôr.
Ak bude oznámenie podané včas, nebudú vymerané žiadne penále ani pokuty. Skutočnosť, že daň z príjmov fyzických osôb nebola zrazená, je potrebné oznámiť aj platiteľovi, ktorému boli peňažné prostriedky vyplatené (§ 226 ods. 5 daňového poriadku).
Daňoví agenti majú tieto povinnosti:
V prípade, že tieto povinnosti nebudú splnené, bude daňový agent zodpovedný v súlade s legislatívnymi aktmi Ruskej federácie.
| Daň z príjmu fyzických osôb zo zisku, ak je jeho zdrojom daňový agent, okrem tohto zisku, ak čl. 227, (pri prepočtoch, nedoplatkoch, splátkach dlhu, aj keď sa ruší) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Pokuta na dani z príjmov, ktorá sa vyrubuje zo zisku platiteľa prijatého od daňového agenta, okrem situácií uvedených v čl. 227, 227.1, 228 Daňový poriadok Ruskej federácie | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| Úrok z dane z príjmu, ak je zdrojom jeho prijatia daňový agent. Výnimkou sú rovnaké situácie ako vo vyššie uvedených odsekoch | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
| Pokuty k dani z príjmov fyzických osôb, ktoré sa vyrubujú zo zisku prijatého od daňového agenta, okrem úhrady v súlade s čl. 227, 227,1, 228 NK | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Pravidlá pre platenie dane z príjmov fyzických osôb prešli niekoľkými zmenami. Tu sú hlavné body, ktoré by daňoví agenti mali zvážiť:
Daňoví agenti vypočítajú sumy vo vzťahu k celému príjmu zamestnanca. Výnimkou sú príjmy, ktoré sa podľa zákona musia vyčísliť samostatne (napríklad pri predaji bytu a pod.).
V tomto prípade by ste sa mali spoľahnúť. Výšku splatnej dane z príjmu vypočítava daňový agent na základe časového rozlíšenia od začiatku roka na konci každého mesiaca.
V tomto prípade sa skôr zadržané prostriedky kompenzujú. Pri určení výšky dane z príjmov fyzických osôb sa prihliada aj na zrážky dane, ktoré sú uvedené v.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. Základom je .
Zamestnávatelia predkladajú tieto dokumenty:
| (papierové alebo elektronické) | Takýto dokument sa vyhotovuje pre každého zamestnanca individuálne. Formulár obsahuje informácie o zisku fyzickej osoby, poskytnutých zrážkach, vypočítaných a zaplatených sumách dane z príjmu fyzických osôb. Jeden certifikát sa vydá aj vtedy, ak sa pri výpočtoch použije niekoľko stávok |
| Daňový register, ktorý odráža údaje o zisku fyzickej osoby | Pripravené v papierovej forme. Pri zostavovaní sa oplatí venovať pozornosť odpisovaniu z bežných účtov podľa registrov. Za distribúciu sa platí platba – spoločnosť prevedie jednu sumu, ktorá sa však vzťahuje na všetkých zamestnancov. Distribúcia prebieha v pomere k jednotlivcom (podľa vypočítaných a zrazených daní) |
Samotné tlačivo o vedení evidencie nepredkladajú daňoví agenti, pokiaľ o to nepožiada kontrolór územnej agentúry.
Ak vznikne povinnosť platiť daň zo svojho, fyzické osoby a fyzické osoby podnikatelia predkladajú 3-NDFL, najneskôr však do 30. apríla nasledujúceho roka po skončení zdaňovacieho obdobia.
Existuje množstvo problémov, o ktorých sa oplatí hovoriť. Poznanie niektorých vecí vám pomôže vyhnúť sa problémom v budúcnosti.
Daňový agent platí daň z príjmu fyzických osôb za fyzickú osobu v týchto lehotách:
| Keď sú finančné prostriedky prijaté na účet v jednej z bánk na zaplatenie dane z príjmu | Najneskôr v deň, keď boli prostriedky stiahnuté z účtu (ods. 1 ods. 6, § 226 daňového poriadku) |
| Keď sa zárobky prevedú z bežných účtov na bankovú kartu zamestnanca | V deň, keď peniaze prídu na účet jednotlivca |
| Keď sú peniaze prevedené z účtu zamestnávateľa na kartu tretej strany v mene zamestnanca | V deň prijatia sumy |
| Keď osoba dostáva zisk vo forme materiálnych výhod alebo v naturáliách | Najneskôr nasledujúci deň po zrazení dane (odsek 2, ods. 6, § 226 daňového poriadku) |
| Ak má osoba príjem z predaja cenných papierov, výplatná lehota bude nasledovná |
|
| V iných prípadoch | Najneskôr nasledujúci deň po prijatí sumy jednotlivcom |
Ak si spoločnosť prenajíma nehnuteľnosť od fyzických osôb, koná ako daňový agent. To znamená, že z prevedených súm prenájmu vzniká povinnosť zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.
Prenesenie týchto povinností na prenajímateľov nie je povolené. Toto sa rozoberá v.
Ustanovenie 1 čl. 226 obsahuje aj údaje o tom, že spoločnosť, ktorá vstupuje do transakcií, pri ktorých jednotlivci dosahujú zisk, musí vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu vládnym orgánom.
Z toho vyplýva, že pri prevode nájomného za poskytnuté priestory je spoločnosť daňovým agentom.
Údaje o zamestnancoch môže poskytnúť podnik, ktorý má samostatnú divíziu podľa svojho sídla. Samostatný podnik je založený podľa miesta, kde bol zaregistrovaný.
Ak dokument vyhotovuje materská spoločnosť pre zamestnancov divízie, za DIČ sa odráža kontrolný bod samostatnej divízie (použite oddeľovací znak „/“).
V prípade, že zamestnanec pracoval na viacerých oddeleniach, je potrebné vyhotoviť niekoľko potvrdení o príjme fyzickej osoby.
Za obdobie, kedy fyzická osoba pracovala v materskej spoločnosti, je vhodné reflektovať KPP a OKATO tejto spoločnosti, za obdobie pôsobenia v divízii - KPP a OKATO tejto divízie.
Ak si daňový agent nesplní svoje povinnosti, bude musieť niesť regulovanú zodpovednosť.
Tento článok stanovuje pokutu za oneskorenú platbu dane z príjmu fyzických osôb. Výška platby je 20 % z dane z príjmu.
Ak daň z príjmu fyzických osôb zrazil daňový agent, ale neodviedol ju do štátnej pokladnice, budete musieť zaplatiť pokutu. Pokuta sa účtuje za každý deň po splatnosti ().
Agent pre daň z príjmov fyzických osôb je osoba alebo organizácia, ktorá je zdrojom vyplácania príjmov daňovníkovi. Zodpovednosť daňových agentov zahŕňa výpočet a prevod dane. Ďalej budeme podrobne analyzovať, kto presne hrá úlohu agenta a ako dochádza k uchovaniu.
Kto sa odvoláva na pojem daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb?
Podľa 226 čl. Daňovým poriadkom Ruskej federácie sa za agentov považujú:
- Organizácie registrované v Ruskej federácii
- Jednotliví podnikatelia
- Povinnosť odviesť daň z príjmu fyzických osôb majú aj notári a advokáti
- Samostatné divízie zahraničných spoločností
Základom dane pre daň z príjmov fyzických osôb sa rozumejú platby daňovníkom na náklady daňového agenta.
- Aj keď je spoločnosť sprostredkovateľom a najíma zamestnancov na prácu v inej spoločnosti, je to spoločnosť, ktorá vystupuje ako zástupca, pretože vykonávajúca spoločnosť priamo vypláca mzdy v súlade s pracovnou zmluvou so zamestnancami.
- Ak sa jednotlivec oficiálne nezaregistroval ako samostatný podnikateľ, ale platí peniaze iným občanom, nie je uznaný ako daňový agent. V tomto prípade musia príjemcovia finančných prostriedkov samostatne vypočítať a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.
Aké sú povinnosti daňového agenta?
Zoznam povinností, ktoré má daňový agent splniť, nie je dlhý, ale stojí za to ho sledovať.
1. Vypočítajte si daň z príjmu fyzických osôb z platieb zamestnancom, včas a včas
2. zraziť im daň a zároveň písomne oznámiť správcovi dane nemožnosť vypočítať daň, a to najneskôr do mesiaca odo dňa, keď sa táto skutočnosť dozvedela.
3. presunúť 13 % do rozpočtu
4. Daň vykazujte každý štvrťrok vo formulári 6NDFL a raz ročne vo formulári 2NDFL
Dôležité!! Aby mohla organizácia zraziť daň z príjmu, musí ju zaplatiť z platieb zamestnancov a nič iné. Zákon zakazuje vykonávať akékoľvek zmeny pracovných zmlúv týkajúce sa platenia tejto dane z príjmu fyzickej osoby.
Daňoví agenti sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na daňovom úrade v Rusku a nakupujú tovar od cudzincov, ktorí zase nie sú registrovaní na daňových úradoch v Rusku, a tiež ak medzi nimi vznikajú sprostredkovateľské vzťahy.
Dôležité! V tomto prípade sú povinní konať ako daňový agent bez ohľadu na to, či sú platiteľmi DPH.
2) V prípade, že vládne agentúry prenajímajú federálny majetok, sú uznané ako nájomcovia a konajú aj ako daňový agent.
3) Keď podnik predáva skonfiškovaný majetok, napríklad banka, alebo majetok bez vlastníka, musí pôsobiť aj ako daňový agent.
Poskytnutie potvrdenia o dani z príjmov fyzických osôb 2 je jednou z povinností daňového agenta
Medzi povinnosti daňového agenta patrí aj poskytovanie potvrdení zamestnancom vo formulári 2 o dani z príjmov fyzických osôb, ako aj podávanie hlásenia za daný rok.
Zamestnávateľ toto potvrdenie vydá zamestnancovi spravidla pri prepustení na ďalšie preloženie na nové miesto výkonu práce. Ak tento doklad zamestnancovi nebol vydaný, má právo požiadať oň účtovníka.
Certifikát 2NDFL plne odzrkadľuje všetky príjmy, ktoré jednotlivec počas roka získal, s odpočtami a rozpisom podľa kódu, či už išlo o dovolenku alebo náhradu za ňu, ako aj o práceneschopnosť.
V certifikáte nie sú zahrnuté tieto príjmy:
- Odstupné pri prepustení
- Výhody pre tehotenstvo a pôrod
- Odškodnenie v prípade škody
Oznámte 2 daň z príjmov fyzických osôb za prepusteného zamestnanca, ktorú je daňový agent povinný poskytnúť
Na konci roka je daňový agent povinný podať daňovému úradu hlásenie za všetkých prepustených zamestnancov, pričom číslo osvedčenia sa musí zhodovať s číslom vydaným zamestnancovi.
* 01.04 budúceho roka – pre všetky príjmy zamestnancov – stav 1;
* 01.03 v budúcom roku - pre príjmy, pri ktorých nebola vykonaná zrážka - stav 2.
Ak táto lehota pripadne na deň pracovného pokoja, posúva sa na nasledujúci pracovný deň
za rok 2017 sa podávajú 2 daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb:
kapitola Informácie Smerovanie Dali sme znak, jeden alebo dva, 1. Príjmová a daňová správa
2.Ak nebola vybratá daň
Horný okraj Je uvedené obdobie vykazovania, v našom prípade vždy rok a kód vašej federálnej daňovej služby a je uvedené aj číslo úpravy: 00- Ak sa správa pripravuje prvýkrát
01- Ak sekundárne atď.
Sekcia 1 Údaje daňového agenta, ktorý zrazil daň z príjmu fyzických osôb, konkrétne organizácie, ak išlo o samostatnú divíziu, potom jej kontrolný bod a OKTMO Sekcia 2 Údaje o osobe, ktorá príjem dostala, jej iniciály, DIČ, adresa bydliska Časť 3 Údaje o príjmoch v závislosti od sadzby, ak celý príjem mal sadzbu 13%, tak sa vypĺňa samostatne, ak boli iné príjmy v sadzbe napr.30%, tak sa oddiel vypĺňa znova. Časť 4 Pri každom kóde sú uvedené poskytované zrážky, napríklad štandardné na dieťa, majetok alebo iné Sekcia 5 Uvádza sa celková výška príjmu, základ dane, vypočítaná, zrazená, poukázaná, nadmerne zrazená a nezrazená daň. Dôležité! Keď zamestnanec dostane pri prepustení trojnásobok odstupného, nezahŕňa sa do príjmovej časti, pretože nepodlieha dani.
Ak podnik podľa interných predpisov poskytuje viac ako tri plnenia, musia sa uviesť v tretej časti.
Certifikát podpisuje vedúci organizácie alebo individuálny podnikateľ. Hlavný účtovník môže podpísať osvedčenie, ak má splnomocnenie na podpisové právo vydané vedúcim organizácie.
Príklad vyplnenia certifikátu 2NDFL daňovým agentom
Počiatočné údaje na vyplnenie:
Zamestnanec spoločnosti Agilbaeva V.M. pracoval v podniku Barrel LLC 9 mesiacov z roku 2017, príjem, ktorý bol zdanený 13% bol:
mesiac Kód výnosov Výška príjmu Kód odpočtu Výška odpočtu mesiac Kód výnosov Výška príjmu Kód odpočtu Výška odpočtu 1 2000 8100.00 6 2000 8100.00 2 2000 8100.00 7 2000 8100.00 3 2000 8100.00 8 2000 8100.00 4 2000 8100.00 9 2000 8600.00 5 2000 8100.00 9 4800 6847.59 Zrážky:
Kód odpočtu Výška odpočtu Kód odpočtu Výška odpočtu Kód odpočtu Výška odpočtu Kód odpočtu Výška odpočtu 126 14000.00 Celkové príjmy a sumy daní:
Z výpočtu vyplýva, že zamestnanec mal pri prepustení náhradu za dovolenku a má aj dieťa, ktoré má nárok na odpočet.
