Čo nahrádza jedno zjednodušené daňové priznanie?- otázka tých podnikov a podnikateľov, ktorí z dôvodu určitých okolností nemali v sledovanom období predmet zdanenia. Pozrime sa na túto otázku podrobnejšie.
Ak sú tieto podmienky splnené, môžete daňovému úradu predložiť EUD namiesto súboru nulových hlásení o platných daniach.
Upozorňujeme, že požiadavky na tieto podmienky sú dosť prísne. Preto je situácia, keď sú tieto požiadavky splnené, pomerne zriedkavá.
Prečítajte si viac o nuansách plnenia podmienok poskytovania EUD: .
Postup tvorby EUD (ďalej len Postup) je podrobne uvedený v príkaze Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10. júla 2007 č. 62n. Z obsahu bodu 9 bodu 7 Postupu možno usúdiť, že EUD môže nahradiť len dane, ku ktorým sa podáva výkaz za rok alebo za štvrťrok. To je:
V tomto prípade platí pravidlo, podľa ktorého je potrebné vykazovať nie všetky uvedené dane, ale len tie, pri ktorých môže byť potenciálne predmet zdanenia. Napríklad:
Pre platiteľov na zjednodušený daňový systém a jednotný daňový systém je vhodnejšie podávať nie EUD, ale nulové vyhlásenie pre zjednodušený daňový systém / jednotnú poľnohospodársku daň, keďže sa podávajú raz ročne a termín na ich podanie je neskôr ako je termín na podanie EUD.
EUD teda najčastejšie nahrádza priznanie k dani z príjmu a k DPH.
POZNÁMKA! Aby bolo možné namiesto daňového priznania k DPH podať EUD, musí byť splnená ešte jedna podmienka: oznamujúca osoba nesmie mať transakcie, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia DPH, ale sú premietnuté do oddielu 7 daňového priznania k DPH. Napríklad operácie mimo Ruskej federácie. Ak tam boli takéto operácie, je potrebné podať daňové priznanie k DPH.
EUD nemôže nahradiť tie dane, ktorých zdaňovacím obdobím je mesiac:
Pri spotrebných daniach a dani z ťažby nerastov, ak pod ne spadá podnik, ale nie je predmetom zdanenia, sa pri tomto druhu dane podávajú vždy nulové priznania.
Vo vzťahu k podnikaniu v oblasti hazardných hier platí okrem „neformátovaného“ obdobia aj samotný postup platenia dane: ak má daňovník herne, ktoré podliehajú zdaneniu, priznanie za ne nemôže byť nulové.
Vyhlásenie UTII nemôže byť ani nula. Vysvetľuje to skutočnosť, že pri UTII sa daň vypočítava na základe fyzického ukazovateľa a ak daňovník počas vykazovaného obdobia nevykonával žiadnu činnosť, stále musí zaplatiť daň a podať priznanie UTII s nenulovými ukazovateľmi. EUD preto vo svojej podstate nemôže nahradiť podávanie správ o UTII.
Napriek možnosti výberu jednotky v rámci daňových režimov zjednodušeného daňového systému a jednotnej poľnohospodárskej dane sa mnohí daňovníci pýtajú, či je vhodné nahradiť priznania v rámci týchto režimov jednotkou. Spravidla, ak neexistuje predmet zdanenia na zjednodušenom daňovom systéme alebo jednotnej poľnohospodárskej dani, uprednostňujú predloženie nulovej dane podľa zjednodušeného daňového systému (jednotná poľnohospodárska daň). Keďže v tomto prípade budú splnené ohlasovacie povinnosti daňovníka a nevzniknú otázky týkajúce sa zákonnosti uplatňovania EUD a potreby predkladať objasnenia v prípade porušenia podmienok podľa EUD.
Zistite viac o používaní špeciálnych režimov zjednodušeného daňového systému, jednotnej poľnohospodárskej dane a UTII v našich sekciách:
EUD nahrádza vykazovanie daní, ktoré je daňovník povinný vypočítať a zaplatiť v rámci ním uplatňovaného daňového režimu a pri ktorých v sledovanom období nebol predmet zdanenia. EUD nahrádza len tie dane, ktorých zdaňovacím obdobím je rok alebo štvrťrok. EUD je možné prijať len vtedy, ak sú splnené pomerne prísne podmienky. Vo všetkých ostatných prípadoch je potrebné daňové priznanie k príslušnému druhu dane podať spôsobom ustanoveným zákonom.
Nie, príjem z predaja majetku, ktorý je vo vlastníctve viac ako tri roky, sa nezdaňuje a nie je potrebné ho priznať (článok 17.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 článku 1 článku 228 Daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 4 článok 229 Daňového poriadku Ruskej federácie).
Áno treba. Od povinnosti podať priznanie ste oslobodení len vtedy, ak ste nehnuteľnosť vlastnili dlhšie ako minimálnu dobu (viac informácií o minimálnej dobe vlastníctva nehnuteľnosti nájdete v našom článku Ako dlho potrebujete nehnuteľnosť vlastniť, aby ste ju mohli predať bez dane ?). V ostatných prípadoch sa priznanie podáva bez ohľadu na to, či musíte zaplatiť daň alebo nie.
Nie, ak deklarujete len dodatočný príjem z predaja majetku, potom nemusíte zahrnúť príjmy, z ktorých už bola daň z príjmu zrazená (odsek 2, odsek 4, článok 229 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vyhlásenie 3-NDFL sa podáva vždy daňovému úradu v mieste trvalej registrácie (registrácie). Iba ak neexistuje trvalá registrácia, môžete ju podať daňovému úradu v mieste dočasnej registrácie.
Ak vyhlásenie nepredkladáte vy sami, ale váš zástupca (napríklad manžel/manželka), musí mať so sebou notárom overenú plnú moc (článok 3 článku 29 daňového poriadku Ruskej federácie). . Výnimkou sú len zákonní zástupcovia (napríklad rodičia maloletých detí). Ak vyhlásenie za maloleté dieťa podáva rodič, notársky overené splnomocnenie sa nevyžaduje.
Áno, daňové priznanie môžete zaslať daňovému úradu listom so zoznamom príloh.
Za deň podania vyhlásenia daňovému úradu sa považuje dátum odoslania (dátum na poštovej pečiatke. Ak je teda vyhlásenie odoslané do 24 hodín od posledného dňa podania, považuje sa za podané včas (článok 8 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Musíte predložiť aktualizované vyhlásenie, kde opraviť chybu. Na titulnej strane vyhlásenia budete musieť uviesť číslo úpravy. Ak ide o prvé vysvetlenie, uveďte „1--“, ak druhé – „2--“ atď.
" № 5/2017
Je potrebné podať daňovému úradu výpočet dane z nehnuteľností (priznanie), ak sú v súvahe uvedené len hnuteľné veci? Ak áno, ako vyplniť správy? Aké sankcie čakajú organizáciu za nepredloženie „prázdneho“ výpočtu zálohových platieb?
V dôsledku toho, ak súvaha organizácie obsahuje dlhodobý majetok (hnuteľný a (alebo) nehnuteľný), uvedený ako súčasť predmetov zdanenia, je uznaná za platiteľa dane z nehnuteľností a je povinná podať priznanie (výpočet dane zo zálohových platieb). ) za túto daň.
Skutočnosť, že podľa odseku 25 čl. 381 Daňového poriadku Ruskej federácie v roku 2017 sa na hnuteľný investičný majetok (bez ohľadu na jeho odpisovú skupinu) prijatý v súvahe od 1. januára 2013 vzťahuje zvýhodnený daňový režim, neznamená to, že takéto predmety sú automaticky vylúčené z zoznam zdaniteľných predmetov.
Vylúčenie zo zoznamu predmetov dane a poskytovanie výhod nie je to isté. Ide o rôzne mechanizmy regulácie daňového zaťaženia upravené rôznymi článkami daňového poriadku. Takže na základe čl. 381.1 Daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2018, daňové zvýhodnenie ustanovené v ustanovení 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie, budú daňovníci uplatňovať podľa uváženia zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Je pravdepodobné, že v niektorých regiónoch bude jej platnosť predĺžená, v iných ukončená, avšak v oboch prípadoch budú vlastníci hnuteľných vecí považovaní za platiteľov dane z nehnuteľností, ktorí sú povinní k tejto dani podávať daňové hlásenia.
Ak je v súvahe organizácie majetok, na ktorý sa uplatňuje dávka v súlade s článkom 25 čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie má vyplnenie daňových výpočtov a priznaní k dani z nehnuteľností nasledujúce vlastnosti.
V oddiele 2 priznania (výpočet dane) sa vyplnia údaje o zostatkovej cene dlhodobého majetku uznaného za predmet zdanenia (stĺpec 3), vrátane hodnoty prednostného majetku (stĺpec 4).
Pri výpočte dane (preddavku na daň) v riadku 160 „Kód daňového zvýhodnenia“ (v riadku 130 výpočtu dane) prvá časť zloženého ukazovateľa uvádza kód daňového zvýhodnenia 2010257 (podľa dodatku 6 k vyhláške Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 31. marca 2017 č. MMV-7 -21/271@). Druhá časť zloženého ukazovateľa sa v tomto prípade nevypĺňa.
V opačnom prípade sa vyhlásenie (výpočet dane) vypĺňa všeobecne ustanoveným spôsobom.
Pozrime sa na ne na konkrétnom príklade.
Príklad:
Dňa 26. júna 2017 organizácia zakúpila zariadenie „Speed Limit“ na inštaláciu na prenajaté vozidlo. Náklady na zariadenie boli 50 000 rubľov. (piata odpisová skupina). Výpočty dane za prvý polrok 2017 neboli predložené. Je to chyba?
Náklady na zakúpené zariadenie presahujú hranicu 40 000 rubľov, preto ich musí organizácia premietnuť do účtovníctva ako súčasť operačného systému. Keďže toto zariadenie je operačný systém a patrí do piatej odpisovej skupiny (to znamená, že nie je zaradené do zoznamu výnimiek zo zoznamu predmetov zdanenia), organizácia je uznaná za platiteľa dane z nehnuteľností.
Existencia povinnosti (alebo jej absencia) predložiť výpočet dane k dani z nehnuteľností za prvý polrok 2017 závisí od dátumu prijatia nástroja na účtovanie ako dlhodobý majetok.
|
Zariadenie dorazilo do organizácie. Debetný kredit(). Suma 50 000 rubľov. Dátum 26.06.2017 |
|
|---|---|
|
Zariadenie je súčasťou OS. Debetný kredit. Suma 50 000 rubľov. |
Zariadenie nie je súčasťou OS. „Omeškanie“ na účte 08 potenciálneho investičného majetku je prípustné len vtedy, ak je uvedený do stavu vhodného na jeho zamýšľané použitie a je neúplný v dôsledku tohto procesu tvorby počiatočnej hodnoty. Akékoľvek iné omeškanie bude daňový úrad namietať a môže sa považovať za daňový únik (predloženie požadovaných správ) |
|
Ak je zariadenie už v čase nákupu vhodné na zamýšľané použitie, potom sa dátum registrácie objektu ako kapitálovej investície a dátum jeho prevodu do OS zhodujú. V tomto prípade ide o dátum 26.06.2017 |
|
|
Vznikla povinnosť predložiť vyúčtovanie dane na preddavky na daň z nehnuteľností za prvý polrok 2017 |
Pre preddavky na daň z nehnuteľností za 1. polrok 2017 nie je povinnosť predkladať daňové výpočty (s výhradou zákonného odpočtu zariadenia v rámci kapitálových investícií v júni 2017) |
Vysvetlíme, prečo v prípade prijatia zariadenia do operačného systému v júni 2017 má organizácia povinnosť priznať daň z nehnuteľnosti.
Vo všeobecnosti sú vykazovacími obdobiami pre daň z nehnuteľností prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka (článok 2 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok (článok 1 článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na konci každého vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia sú daňovníci povinní predložiť daňovým úradom výpočet preddavkov (vyhlásenie) na daň (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie).
Výpočet dane za prvý polrok 2017 mal byť predložený do 31. júla 2017 (odsek 2 článku 386 Daňového poriadku Ruskej federácie) s vyplnením ods. 2 v súlade s kódom 080 informácie k 01.07 o zostatkovej hodnote dlhodobého majetku uznaného ako predmet zdanenia (stĺpec 3) - 50 000 rubľov vrátane hodnoty prednostného majetku (stĺpec 4) - 50 000 rubľov. (pozri odsek 3, odsek 5.3 Postupu pri vypĺňaní daňových výpočtov). Pri výpočte sumy preddavku na daň mal byť v riadku 130 „Kód daňového zvýhodnenia“ uvedený kód daňového zvýhodnenia 2010257 bez vypĺňania druhej časti zloženého ukazovateľa.
Ak je v súvahe organizácie uvedený len hnuteľný investičný majetok, bude sa musieť aj tak nahlásiť daňovému úradu predložením výpočtu preddavkov na daň z nehnuteľností (na konci kalendárneho roka – priznanie). Daň splatná podľa takéhoto výpočtu (priznania) je nulová, ale inšpektori dostanú informáciu o prednostnom majetku spoločnosti.
Za nepredloženie daňových výpočtov na preddavky na daň z nehnuteľností môže byť organizácia a jej funkcionár vyvodený daňovej a administratívnej zodpovednosti (pozri napr. uznesenie Ozbrojených síl Ruskej federácie z 30. mája 2017 č. 56- AD 17-16):
Organizácii hrozí pokuta 200 rubľov. podľa odseku 1 čl. 126 Daňového poriadku Ruskej federácie;
Úradníkovi zodpovednému za podávanie daňových priznaní hrozí pokuta od 300 do 500 rubľov. podľa časti 1 čl. 15.6 Kódex správnych deliktov Ruskej federácie.
Ak organizácia zmešká lehotu na podanie daňového priznania, vzniká daňová povinnosť podľa čl. 119 daňového poriadku Ruskej federácie vo forme pokuty vo výške 1 000 rubľov.
1. Daňové priznanie je písomné vyhlásenie alebo vyhlásenie daňovníka vyhotovené v elektronickej podobe a zaslané prostredníctvom telekomunikačných kanálov so zaručeným zaručeným elektronickým podpisom alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, o zdrojoch príjmov, o základe dane, daňovom zvýhodnení, vypočítanej výške dane a (alebo) iných údajoch slúžiacich ako základ pre výpočet a platenie dane.
Daňové priznanie podáva každý daňovník za každú daň, ktorú má zaplatiť, ak legislatíva o daniach a poplatkoch neustanovuje inak.
Výpočet preddavku je písomné vyhlásenie alebo žiadosť daňovníka zostavená v elektronickej podobe a zaslaná prostredníctvom telekomunikačných kanálov so zaručeným zaručeným elektronickým podpisom alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka o vymeriavacom základe, o použitých výhodách, vypočítaných výške preddavku a (alebo) o ďalších údajoch slúžiacich ako základ pre výpočet a zaplatenie preddavku. Výpočet preddavku sa uvádza v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vo vzťahu ku konkrétnej dani.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Výpočet poplatku je písomné vyhlásenie alebo vyhlásenie platiteľa poplatku, spracované v elektronickej podobe a zaslané prostredníctvom telekomunikačných kanálov so zaručeným zaručeným elektronickým podpisom alebo prostredníctvom osobného účtu poplatníka, o predmetoch zdanenia, základe dane, výhodách použité, vypočítaná výška poplatku a (alebo) o ďalších údajoch slúžiacich ako základ pre výpočet a platenie poplatku, ak tento Kódex neustanovuje inak. Výpočet poplatku je uvedený v prípadoch uvedených v druhej časti tohto kódexu vo vzťahu ku každému poplatku.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Daňový agent predkladá daňovému úradu výpočty uvedené v druhej časti tohto zákonníka. Tieto výpočty sú prezentované spôsobom stanoveným v druhej časti tohto zákonníka vo vzťahu ku konkrétnej dani.
Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom je dokument obsahujúci zovšeobecnené informácie daňového agenta o všetkých fyzických osobách, ktoré dostali príjem od daňového agenta (samostatná divízia daňového agenta), o sumách im pripísané a vyplatené príjmy, poskytnuté zrážky z dane, vypočítané a zrazené sumy dane, ako aj ďalšie údaje slúžiace ako základ pre výpočet dane.
Výpočet poistného je písomné vyhlásenie alebo vyhlásenie platiteľa poistného, spracované v elektronickej podobe a zaslané prostredníctvom telekomunikačných kanálov s použitím vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka, o predmete zdanenia poistného, základ pre výpočet poistného, o vypočítanej výške poistného a ďalšie údaje slúžiace ako základ pre výpočet a platenie poistného, ak tento zákonník neustanovuje inak. Výpočet poistného sa uvádza v prípadoch uvedených v kapitole 34 tohto zákonníka.
2. Daňové priznania (výpočty) k tým daniam, pri ktorých sú daňovníci oslobodení od povinnosti ich platiť v súvislosti s uplatňovaním osobitných daňových režimov, vo vzťahu k činnostiam, ktorých realizácia zahŕňa uplatnenie osobitných daňových režimov, alebo majetok použitý , nepodliehajú daňovému úradu na vykonávanie takýchto činností.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Osoba uznaná za daňovníka jednej alebo viacerých daní, ktorá nevykonáva transakcie, ktorých výsledkom je pohyb finančných prostriedkov na jej bankových účtoch (v pokladni organizácie), a ktorá nemá predmety zdaňovania týchto daní, zastupuje jednotný (zjednodušený) platobný výmer na tieto dane.
Formulár jednotného (zjednodušeného) daňového priznania a postup pri jeho vypĺňaní schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dohľadom v oblasti daní a poplatkov po dohode s Ministerstvom financií Ruskej federácie.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Jednorazové (zjednodušené) daňové priznanie sa podáva správcovi dane v mieste organizácie alebo v mieste bydliska fyzickej osoby najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka, polroka, 9 mesiacov alebo kalendárneho roka. .
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
3. Daňové priznanie (výpočet) sa podáva správcovi dane v mieste registrácie daňovníka (platiteľa poplatku, platiteľa poistného, daňového agenta) v ustanovenej forme na papieri alebo v ustanovených formátoch v elektronickej podobe spolu s doklady, ktoré je potrebné v súlade s týmto zákonníkom priložiť k daňovému priznaniu (výpočtu). Daňovníci a platitelia poistného majú právo predkladať doklady, ktoré v súlade s týmto zákonníkom musia byť prílohou daňového priznania (výpočtu), v elektronickej forme.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Daňové priznania (výpočty) sa podávajú daňovému úradu v mieste registrácie daňovníka (platiteľ dane, platiteľ poistného, daňový agent) v zavedených formátoch v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov, ktorým je ruská organizácia. a spĺňa požiadavky schválené federálnymi orgánmi výkonnej moci oprávnenými vykonávať kontrolné a dozorné funkcie v oblasti daní a poplatkov, ak právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú iný postup poskytovania informácií klasifikovaných ako štátne tajomstvo, pre tieto kategórie daňovníkov (platitelia poistného):
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
daňovníci (platitelia poistného), ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb;
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Novovytvorené (aj počas reorganizácie) organizácie, ktorých počet zamestnancov presahuje 100 osôb;
daňovníci (platitelia poistného) neuvedení v treťom a štvrtom odseku tohto odseku, ktorým takúto povinnosť vo vzťahu ku konkrétnej dani (poistnému) ustanovuje druhá časť tohto zákonníka.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Informáciu o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok predkladá organizácia (individuálny podnikateľ, ktorý prijal zamestnancov v určenom období) správcovi dane najneskôr do 20. januára bežného roka a v prípade vzniku (reorganizácie) ) organizácie - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom organizácia vznikla (reorganizovala). Uvedené informácie sa predkladajú vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom oprávneným na kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov daňovému úradu v mieste organizácie (v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa).
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Daňovníci, ktorí sú v súlade s článkom 83 tohto zákonníka klasifikovaní ako najväčší daňovníci, predkladajú všetky daňové priznania (výpočty), ktoré sú povinní podať v súlade s týmto zákonníkom, daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane v stanovených formátoch. v elektronickej forme, ak právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú iný postup pri uvádzaní informácií klasifikovaných ako štátne tajomstvo.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Tlačivá daňových priznaní (výpočtov) poskytujú daňové úrady bezplatne.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
4. Daňové priznanie (výpočet) môže daňovník (platiteľ poplatku, platiteľ poistného, daňový agent) podať daňovému úradu osobne alebo prostredníctvom zástupcu, zaslať poštou s popisom prílohy, zaslať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. alebo prostredníctvom osobného daňového úradu.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Správca dane nemá právo odmietnuť prijať daňové priznanie (výpočet) podané daňovníkom (platiteľom poplatku, platiteľom poistného, daňovým agentom) v ustanovenej forme (ustanovený formát), ak tento zákon neustanovuje inak, a je povinný na žiadosť daňovníka (platiteľa poplatku), platiteľa poistného, daňového agenta) na kópii daňového priznania (kópiu výpočtu) vyznačiť akceptačnú značku a dátum jej prijatia pri prevzatí daňové priznanie (výpočet) v papierovej forme alebo odovzdanie daňovníkovi (platiteľovi poplatku, platiteľovi poistného, daňovému agentovi) potvrdenie o prijatí v elektronickej forme - po prijatí daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo prostredníctvom poplatníka osobný účet.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Pri zasielaní daňového priznania (výpočtu) poštou sa za deň jeho podania považuje dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy. Pri zasielaní daňového priznania (výpočtu) prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka sa za deň jeho odoslania považuje deň jeho podania.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
5. Daňové priznanie (výpočet) sa podáva s uvedením identifikačného čísla daňovníka, ak tento zákon neustanovuje inak.
Daňovník (platiteľ dane, platiteľ poistného, daňový agent) alebo jeho zástupca podpíše daňové priznanie (výpočet), pričom potvrdí správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní (výpočte).
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
Ak správnosť a úplnosť údajov uvedených v daňovom priznaní (výpočte), vrátane použitia vylepšeného kvalifikovaného elektronického podpisu pri podávaní daňového priznania (výpočtu) v elektronickej podobe, potvrdí oprávnený zástupca daňovníka (platiteľ poplatku, poistenie platiteľ poistného, daňový agent), v daňovom priznaní (výpočte) je uvedený základ zastúpenia (názov dokladu potvrdzujúceho oprávnenie podpísať daňové priznanie (výpočet). Zároveň kópia dokladu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu podpísať daňové priznanie (výpočet) je prílohou daňového priznania (výpočtu).
E.A. odpovedal na otázky. Sharonova, ekonómka
Rozsah organizácií, ktoré musia prejsť oddielom 7, možno ľahko určiť na základe jeho názvu. Medzi takéto spoločnosti patria organizácie, ktoré majú:
Všimnite si, že postup pri vypĺňaní daňového priznania k DPH hovorí pomerne stručne o tom, ako premietnuť údaje do časti 7 Oddiel XII postupu, schválený. Výnosom Ministerstva financií zo dňa 15.10.2009 č.104n (ďalej len postup). V tejto súvislosti majú daňovníci veľa otázok: čo, kedy a ako napísať do rôznych stĺpcov tejto časti. Odpovedáme na otázky našich čitateľov.
A.E. Bashkireva, Rodniki, región Ivanovo.
Naša spoločnosť predáva tovar oslobodený od DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 1. januára 2014 pre takéto transakcie nie je potrebné vystavovať faktúry, viesť denník faktúr, nákupné knihy a predajné knihy. odsek 3 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Ale priznanie k DPH sa vypĺňa na základe kníh o predaji a nákupe. Vychádza mi to tak, že teraz nemám nikde premietať údaje o nezdaniteľnom tovare, vrátane DPH priznania?
: Nie, to je nesprávne. Zrušenie povinnosti vyhotovovať faktúry pre obchody bez DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie nemá nič spoločné s odrazom týchto transakcií v časti 7 vyhlásenia. Stále zostávate platiteľom dane a musíte podať daňové priznanie k DPH vrátane oddielu 7, v ktorom musíte uviesť svoje transakcie bez DPH. odsek 1 čl. 143 ods. 5 čl. 174 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Zároveň údaje v priznaní k DPH môžu pochádzať nielen z kníh tržieb a nákupov, ale aj z účtovnej a daňovej evidencie. bod 4 príkazu.
Napríklad, ak sa vo vašom účtovníctve transakcie nepodliehajúce DPH prejavia na samostatnom podúčte „Tržby nepodliehajúce DPH“, ktorý je otvorený na účte 90 „Tržby“, potom z kreditu tohto podúčtu teraz prevezmete sumy na vyplnenie stĺpca 2 riadku 010 oddielu 7 vyhlásení.
L.A. Suhoveeva, Moskva
Je možné pokračovať vo vystavovaní faktúr za nezdaniteľné obchody aj po 1.1.2014, pretože je pre mňa jednoduchšie inkasovať „prednostný“ výnos?
: Ak vám viac vyhovuje vystavovať faktúry za transakcie bez DPH a evidovať ich v predajnej knihe, pokračujte v tom. Toto nie je porušenie a nebudete čeliť žiadnym sankciám.
Natalya, Tyumen
Vykonávame práce, ktoré nepodliehajú DPH a sú špecifikované v článkoch 148 a 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Je jasné, že predaj transakcií oslobodených od DPH by sa mal odraziť v oddiele 7. Kde mám preukázať zálohu prijatú na vykonanie týchto prác? Zdá sa, že oddiel 3 nesedí.
: Preddavky, ktoré ste uviedli v otázke, nie je potrebné nikde uvádzať v priznaní k DPH. Nie sú platcami DPH Článok 147, , , odsek 1 čl. 154 ods. 2 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie.
A v oddiele 3 daňového priznania k DPH (v stĺpcoch 3 a 5 riadku 070) je potrebné premietnuť len preddavky, ktoré sú predmetom DPH. Vyplýva to zo samotného názvu časti 3. bod 38.4 Postupu.
V oddiele 7 daňového priznania k DPH sa premietnu len konkrétne preddavky prijaté z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), ktorých dĺžka výrobného cyklu je viac ako 6 mesiacov. Čo je priamo uvedené v nadpisoch oddielu 7 a kód riadku 020 tohto oddielu a bod 44.6 Postupu.
E.A. Savelyeva, Belgorod
Naša organizácia dostala peniaze bezplatne od zriaďovateľa. Formalizovali to ako vklad do majetku. Podiel nášho zriaďovateľa na základnom imaní je viac ako 50 %.
Musím uviesť prijatú sumu v oddiele 7 daňového priznania k DPH?
: Nie, nie. Oddiel 7 sa týka iba transakcií na predaj tovaru (práce, služby) bod 44.3 Postupu. Nikomu si nič nepredal. A peniaze dostali od zriaďovateľa ako vklad do majetku. A keďže tieto peniaze nie sú spojené s platbou za vami predaný tovar (prácu, službu) podliehajúci DPH, prijatú sumu nezahŕňate do základu dane DPH. subp. 2 s. 1 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií zo dňa 06.09.2009 č. 03-03-06/1/380.
Ak by mal niekto vyplniť oddiel 7, je to váš zriaďovateľ, ak je platiteľom DPH (právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ). Veď je to on, kto vám prevádza peniaze a v súvislosti s tým má transakciu, ktorá nie je uznaná ako predmet DPH. subp. 1 odsek 3 čl. 39, pod. 1 položka 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Vykonávame vývojové a projekčné práce (R&D), ktoré sú oslobodené od DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Vedie sa samostatné účtovníctvo. Každý štvrťrok vypĺňame oddiel 7 daňového priznania k DPH a uvádzame kód 1010294. V prvom štvrťroku neboli tržby bez DPH, preto stĺpec 2 „Náklady na tovar (práca, služby) predaný (prevedený), bez DPH (rub. )“ nie je vyplnený. Ale pre tento štvrťrok sú nakúpené materiály, ktorých náklady zahŕňajú DPH.
Je potrebné za 1. štvrťrok podať oddiel 7 a v tomto prípade vyplniť stĺpce 3 „Náklady na nakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajúce DPH (rub.)“ a 4 „Výška DPH za nakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajú zrážke (rub.)“?
: Nie, nie. Oddiel 7 za vykazovaný štvrťrok sa vypĺňa len vtedy, ak došlo k transakciám, ktoré nepodliehajú DPH. Potom v stĺpci 1 riadku 010 tohto oddielu uvediete kód plnenia bez DPH (vyberte ho z Prílohy č. 1 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k DPH). A potom vyplňte všetky ostatné stĺpce riadku 010 oddielu 7 - 2, 3, 4 bod 44.2 Postupu.
A keďže ste v prvom štvrťroku nemali žiadne tržby bez DPH, potom by ste oddiel 7 nemali vypĺňať.
G.A. Petreychuk, Irkutsk
Prečítal som si pokyny na vyplnenie časti 7 a nerozumel som všetkému. Predal som výrobok bez DPH (lekárske výrobky) za 300 000 rubľov av časti 7 uvediem kód 1010204 a vyplním stĺpec 2. A pre výrobok zakúpený na ďalší predaj bez DPH musím zadať rovnaký kód a nákup cena je 150 000 rubľov. uveďte v stĺpci 3? Uvedomil som si, že do stĺpca 1 napíšem kód 1010204, vyplním stĺpec 2, potom do ďalšieho riadku napíšem rovnaký kód a vyplním stĺpec 3 atď? Toto je správne? A tiež mi povedzte, aký kód by sa mal použiť pri nákupe služieb od zjednodušovačov?
: Nerozumel si celkom správne. Nie je potrebné vypĺňať viacero riadkov v časti 7 rovnakým kódom. V jednom riadku musíte uviesť všetky sumy (v stĺpcoch 2, 3, 4) súvisiace s jedným kódom transakcie – 1010204. Kód transakcie je navyše určený predajom, nie nákupom. Ak sa teda služby nakúpené od zjednodušovačov používajú pri predaji tovaru, ktorý nie je predmetom DPH, potom náklady na tieto služby uvediete v stĺpci 3 riadku 010. To znamená, že riadok 010 oddielu 7 vyplníte takto pp. 15, 17, 18,3, 44,2- 44,5 Objednávka.
kód riadku 010
čiastky v rubľoch
| Operačný kód | Náklady na predaný (prevedený) tovar (práca, služby) bez DPH (rub.) | Náklady na zakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajúce DPH (rub.) | Výška DPH za nakúpený tovar (práce, služby), nepodliehajúca odpočtu (RUB) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| V stĺpci 4 uvádzate sumu DPH zahrnutú v cene nakúpeného materiálu (práce, služby), ktorý použijete pri predaji tovaru, ktorý nie je predmetom DPH. Povedzme, že to bolo 10 000 rubľov. |
L.N. Abramová, Tver
Mám nasledujúce otázky. 1. Je potrebné uviesť do časti 7 daňového priznania k DPH „telo“ úveru a úroky z neho? 2. Aký kód transakcie mám uviesť pri vydávaní pôžičiek? 3. Potrebujeme na vyplnenie oddielu 7 viesť oddelenú evidenciu DPH na vstupe, ak máme transakcie podliehajúce DPH a poskytnutie úveru?
: 1. Prevod peňažnej sumy veriteľom dlžníkovi vôbec nepodlieha zdaneniu subp. 1 odsek 3 čl. 39 ods. 2 čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie; Listy Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896; Ministerstvo financií zo dňa 22. júna 2010 č. 03-07-07/40. Ale úrok je poplatok za službu: poskytnutie pôžičky, ktorá je oslobodená od DPH. subp. 15 odsek 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií z 28. apríla 2008 č. 03-07-08/104.
A hoci oddiel 7 musí uvádzať transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu, a transakcie oslobodené od DPH, Federálna daňová služba stále objasnila, že odráža iba úrok. Takže samotná výška úveru sa nemusí odrážať v časti 7.
2. Ak ste poskytli pôžičky, musíte v časti 7 uviesť List Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896:
3. Musíte viesť oddelenú evidenciu DPH na vstupe, keďže popri činnostiach podliehajúcich DPH poskytujete úvery. V tejto súvislosti je potrebné rozdeliť DPH na vstupe na tú, ktorá bola prijatá na odpočet (pri plnení zdaniteľných s DPH) a zohľadnená v nákladoch na nakúpený tovar (práca, služby) (pri plnení bez DPH) odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Obidva typy transakcií (zdaniteľné a nezdaniteľné) zvyčajne zahŕňajú všeobecné obchodné náklady (energie pre vaše vlastné priestory, prenájom kancelárie, telefónna komunikácia, bankové služby, kancelárske potreby atď.). A DPH z nich sa musí rozdeliť v pomere k tomu, čo je prijaté na odpočet a zohľadnené v nákladoch na tovar (práca, služby).
Od 01.04.2014 je v daňovom poriadku priamo uvedené, že pri všeobecných výdavkoch vrátane všeobecných obchodných výdavkov musia požičiavatelia pri výpočte pomernej časti DPH ako súčasti celkových nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) vziať účtovať úroky naakumulované počas štvrťroka. subp. 4 bod 4.1 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ale v podstate to nie je inovácia, keďže regulačné orgány ešte pred novelizáciou kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie vysvetlil, že úroky z úverov by sa mali zahrnúť do výpočtu pomerov a Listy Ministerstva financií z 29. novembra 2010 č. 03-07-11/460; Federálna daňová služba zo 6. novembra 2009 č. 3-1-11/886@.
Takže DPH zo všeobecných obchodných nákladov, ktorá nie je odpočítateľná a mala by byť zahrnutá v stĺpci 4 riadku 010 oddielu 7 priznania, sa musí vypočítať takto:
Zároveň je možné odpočítať všetku DPH zo všeobecných nákladov na podnikanie, ak je splnené takzvané pravidlo piatich percent. To znamená, ak výdavky súvisiace s nezdaniteľnými operáciami za štvrťrok predstavujú menej ako 5 % z celkových nákladov na všetky operácie. odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa v oddiele 7 nevypĺňa stĺpec 4 „Suma DPH z nakúpených tovarov (práce, služby) nepodliehajúce odpočtu“ (je v ňom umiestnená pomlčka) List Ministerstva financií zo dňa 02.08.2011 č. 03-07-11/209.
V prípade organizácií, ktoré poskytujú pôžičky príležitostne, výdavky súvisiace priamo s nezdaniteľnými transakciami spravidla neprekračujú hranicu 5 %, teda veľmi malú. To však neznamená, že takéto výdavky vôbec neexistujú. Aby ste sa vyhli nárokom zo strany daňových úradov v súvislosti s odpočítaním DPH zo všeobecných obchodných nákladov, priraďte priamo k činnosti poskytovania pôžičiek, napríklad kancelárske výdavky (na papier, perá, ceruzky), a neuplatňujte si z nich odpočet vo výške DPH. . Určite to budú centy v celkových nákladoch.
Okrem toho musíte mať pomernú kalkuláciu potvrdzujúcu, že náklady súvisiace priamo s nezdaniteľnými transakciami (na poskytovanie pôžičiek) skutočne nepresahujú 5 % celkových výrobných nákladov. Aby ste to v prípade kontroly mohli ukázať daňovému úradu. Súdy považujú prítomnosť takéhoto výpočtu za úplne postačujúce na to, aby ste si mohli odpočítať celú DPH na vstupe uznesenie FAS VSO zo dňa 06.01.2012 č. A78-5482/2011; FAS VVO zo dňa 9. 8. 2011 č. A39-4071/2010.
Jekaterina, Moskva
Druhom činnosti našej LLC je poskytovanie mikropôžičiek. Nemáme DPH z príjmov (výhody podľa článku 15, článku 3, článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie), ale máme DPH na vstupe. Musíme vždy žiadať o vrátenie tejto dane?
: Nie, nemusíte žiadať o vrátenie dane. Keďže máte len transakcie nepodliehajúce DPH, neuznávate DPH na vstupe na odpočet. Celú sumu DPH na vstupe si dávate do nákladov na tovar (práca, služby) nakúpený na vašu činnosť, teda za poskytnutie mikropôžičky v r.
N.I. Averyanova, Nižný Novgorod Vykonávame vývojové práce, ktoré sú zdaňované sadzbou 18 %. Od apríla sa však objavili aj práce, ktoré nepodliehajú DPH (vykonané na úkor rozpočtových prostriedkov v r subp. 16 odsek 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie). V prvom štvrťroku sa neuskutočnil predaj bez DPH. A vo všeobecnosti, ak by sa suma v stĺpci 3 zhodovala so sumou v stĺpci 12 nákupnej knihy; : Vašu otázku sme adresovali špecialistovi z Federálnej daňovej služby Ruska a dostali sme nasledujúcu odpoveď. DUMINSKAYA Oľga Sergejevna Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy
Keďže sa objavili obchody bez DPH, za druhý štvrťrok 2014 bude potrebné vyplniť oddiel 7 daňového priznania k DPH. Zdá sa, že som pochopil prvé dva stĺpce časti 7:Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV
„Za prvý štvrťrok nie je vyplnený odsek 7, keďže v tomto období nedošlo k predaju tovaru (práca, služby) nepodliehajúci DPH.
V druhom štvrťroku v časti 7 musíte uviesť:
- v stĺpci 2 - náklady na prácu oslobodené od DPH - 200 000 rubľov;
- v stĺpci 3 - všetky nákupy bez DPH, nakúpené v druhom štvrťroku a skôr. To znamená, že tie, ktoré sa používajú na preferenčné činnosti v druhom štvrťroku, a tie, ktoré sa v budúcnosti plánujú použiť na preferenčné činnosti - 130 000 rubľov. (30 000 rub. + 100 000 rub.). Veď v odseku 4 čl. 170 daňového poriadku uvádza, že je potrebné viesť samostatnú evidenciu tovarov (práce, služby), ktoré sa v danom štvrťroku konkrétne nepoužili, ale sa všeobecne použili pri nezdaniteľných činnostiach;
- v stĺpci 4 - suma DPH zahrnutá do nákladov na tovar (práce, služby) nakúpený v druhom štvrťroku a skôr. To znamená, že DPH na tovary (práce, služby), ktoré sa použijú v druhom štvrťroku, ako aj na tie, ktoré sa v budúcnosti plánujú použiť na transakcie bez DPH.“
Ako vidíte, v stĺpci 3 je potrebné zohľadniť náklady na nákupy, ktoré sú v zásade určené (a nepoužívajú sa) na práce bez DPH.
Preniesť údaje zo stĺpca 12 nákupnej knihy do stĺpca 3 jednoducho nie je možné. Koniec koncov, kniha odráža nákupy uskutočnené v každom štvrťroku. A okrem toho na základe prijatých faktúr p bod 2 Pravidiel vedenia nákupnej knihy, schválené. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011. To znamená, že nákupy od úradníkov osobitného režimu tam zásadne nechodia, keďže nevystavujú faktúry. A od 1.1.2014 nákupy oslobodené od DPH podľa čl. 149 NK. Už sa im nevystavujú ani faktúry. odsek 3 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie. Takže stĺpec 3 oddielu 7 sa nikdy nebude rovnať stĺpcu 12 nákupnej knihy.
Podľa nášho názoru je v stĺpci 3 logickejšie uvádzať náklady na tie nákupy, ktoré sa konkrétne týkajú nákupov dokončených (predaných) v druhom štvrťroku vývojových prác, to znamená, že sú vyjadrené v stĺpci 2 riadku 010 oddielu 7. Keďže máte prácu zdaniteľnú a nepodliehajúcu DPH, musíte viesť samostatnú evidenciu odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe samostatných účtovných údajov je teda lepšie vyplniť stĺpce 2, 3, 4 oddielu 7. Tieto sumy budete môcť vždy aspoň zdôvodniť. A inšpektori budú mať na vás menej sťažností.
Ale aj keď nesprávne vyplníte stĺpec 3 oddielu 7 priznania, nič vám nehrozí. Táto suma totiž nijako neovplyvňuje výpočet DPH.
