Mga uso at uso sa fashion. Mga accessories, sapatos, kagandahan, hairstyle

Ang mga pag-audit sa buwis ay naging mas mapanganib sa 2017. Kadalasang kinasasangkutan ng mga inspektor ang mga pulis. Checklist: kung paano maghanda para sa mga pag-audit ng buwis, kung saan ang mga inspektor ng transaksyon ay nakakahanap ng mga scheme.

Ngayon sa mga VAT camera, pangunahing sinusubaybayan ng mga inspektor ang mga tatlong yugtong transaksyon. At kung matukoy ang mga pagkakaiba at hindi pagbabayad ng buwis, magsisimula sila ng malalim na pag-audit. Natutunan namin ang mga bagong detalye. Inilarawan ng isang inspektor na nakikilahok sa mga naturang inspeksyon, sa kondisyon na hindi magpakilala, kung paano itinataguyod ang mga ilegal na pagbabawas sa pagsasanay. Ang pangunahing lansihin ay ang magpakita sa pulisya.

Anong mga transaksyon ang sinusubaybayan ng mga awtoridad sa buwis sa panahon ng mga pag-audit sa 2017?

Sinusubaybayan ng mga inspektor ang chain ng "fly-by-night - transit - buyer" bawat quarter. Ang kanilang kakanyahan ay ang mga sumusunod. Ang benepisyaryo na mamimili ay ang kumpanyang nagsisikap na makakuha ng ilegal na bawas sa VAT. Ang transitor ay ang supplier ng benepisyaryo. Sinasalamin nito ang makabuluhang turnover sa deklarasyon, ngunit ang halaga ng buwis ay minimal dahil sa mataas na bahagi ng mga bawas. Ang transitor ay inilalagay sa isang chain upang ang direktang katapat ng kumpanya ay hindi isang fly-by-night na supplier. Hindi siya nag-uulat ng VAT o nagsusumite ng zero return.

Dahil dito, ang programa sa pag-verify ng buwis ay gumagawa ng mga pagkakaiba. Ang mga inspektor ay humihingi ng mga paglilinaw, ang isang araw na mga supplier ay nagsusumite ng mga paglilinaw na may VAT na babayaran sa halagang itinakda ng mamimili para sa bawas. Ngunit sa katunayan ay hindi sila naglilista ng anuman. Iniisip ng mga kumpanya na ito na ang katapusan nito, dahil wala nang mga pagkakaiba. At ang mga inspektor ay nagsimula ng masusing inspeksyon (mga detalye sa diagram sa ibaba). Nakahanap din sila ng iba pang mga pagkakaiba sa mga dokumento ng mga katapat, na higit na nagpapatunay sa pagiging ilegal ng mga pagbabawas (tingnan ang talahanayan).

Mahahalagang numero para sa on-site na pag-audit ng buwis sa 2017

Kapag sinimulan ang mga kasong kriminal

Maraming mga tao ang nag-iisip na ang mga inspektor ay sumasama lamang sa pulisya kapag may sapat na mga paglabag upang simulan ang isang kriminal na kaso para sa pag-iwas sa buwis. Iyon ay, kapag ang mga atraso ay lumampas sa 5 milyong rubles. sa loob ng tatlong magkakasunod na taon, sa kondisyon na ang mga atraso ay higit sa 25 porsiyento ng kabuuang buwis. O ang halaga ng mga hindi nabayarang buwis ay higit sa 15 milyong rubles. (). Isa itong maling akala.

Ang mga opisyal ng buwis ay mag-iskedyul ng isang on-site na inspeksyon kasama ang pulisya kung nakita nila na ang kumpanya ay lumahok sa isang araw na mga scheme ng hindi bababa sa dalawang beses. Dahil dito, ang panganib ng magkasanib na inspeksyon ay masyadong mataas kung ang kumpanya sa dalawang quarter ay idineklara sa deklarasyon nito kung ano ang itinuturing ng inspektor na mga kahina-hinalang pagbabawas. Lalo na kung milyun-milyon ang pinag-uusapan.

Ano ang magagawa ng pulis?

Ang pagsuri sa pulisya ay mapanganib sa dalawang kadahilanan. Una, sa panahon ng naturang mga pag-audit, ang mga awtoridad sa buwis ay naniningil ng karagdagang 75 porsiyentong mas mataas kaysa sa panahon ng regular na pag-audit. Para sa siyam na buwan ng 2016, ang average na presyo ng isang tseke ng pulisya ay 25.4 milyong rubles. At ang isang regular na pagbisita sa malayo ay nagkakahalaga ng average na 14.6 milyong rubles.

Pangalawa, ang pulisya ay mas epektibo kaysa sa mga opisyal ng buwis sa paghahanap ng mga direktor at tagapagtatag ng isang araw na kumpanya, pagsasagawa ng mga interogasyon at pag-agaw ng mga dokumento, seal, flash drive na may kulay abong data ng accounting, atbp. Kadalasan ang direktor ng katapat ay nagsasabi sa mga awtoridad sa buwis na siya ang nagpapatakbo ng kumpanya. At kapag hinahabol siya ng mga pulis, itinatanggi at tinatanggihan niya ang lahat ng transaksyon. Ito ay nangyari, halimbawa, na ang isang nominee director ay umamin na ang isang kinatawan ng kumpanya ay nangako sa kanya ng isang gantimpala o sinabi na ito ay sapat na upang patunayan ang pahayag na siya ay pumirma ng mga invoice, at ang mga awtoridad sa buwis ay hindi na mag-abala sa kanya (resolution ng Moscow District Arbitration Court na may petsang Hunyo 16, 2016 No. F05-7588/2016).

Mga karagdagang hakbang sa pagkontrol sa buwis (Artikulo 101 ng Tax Code ng Russian Federation)

Paano kinikilala ang isang scheme sa panahon ng pag-audit ng buwis

Error	Paano nakatulong ang error sa mga awtoridad sa buwis
Ang mga invoice ay sumasalungat sa mga sertipiko ng pagtanggap sa trabaho	Ang mga invoice para sa paglilipat ng mga materyales sa subcontractor ay nagpahiwatig ng isang petsa mamaya kaysa sa petsa ng pagkilos ng paghahatid ng tapos na bagay sa customer ( Resolution ng Ninth Arbitration Court of Appeal na may petsang Setyembre 26, 2016 No. 09AP-41557/2016).
Ang mga invoice ay hindi tumutugma sa teknolohiya ng kumpanya	Ang mga invoice ay nagpapahiwatig ng malaking timbang at dami ng mga kalakal. Gayunpaman, ang kumpanya o ang katapat ay walang makinarya at kagamitan para sa pagkarga at pagbabawas ng mga naturang kalakal. Bilang karagdagan, ang bigat ng dinadalang kargamento ay lumampas sa pinahihintulutang limitasyon ayon sa PTS ( Resolusyon ng Arbitration Court ng North Caucasus District na may petsang Pebrero 17, 2016 No. F08-551/2016).
Ang mga sagot ng customer ay naiiba sa mga dokumento ng pangkalahatang kontratista	Isinulat ng pangkalahatang kontratista ang halaga ng trabaho sa ilalim ng mga subkontrata bilang mga gastos. Ngunit iniulat ng customer na ang pag-access sa site ay ipinagkaloob lamang sa mga empleyado ng pangkalahatang kontratista ().
Ayon sa mga dokumento, ang bodega ay ginagamit ng supplier, ngunit sa katunayan - ng ibang kumpanya	Ininspeksyon ng mga opisyal ng buwis ang bodega kung saan may kasunduan sa pagpapaupa ang supplier. Sa bodega, natagpuan lamang ng mga opisyal ng buwis ang mga karton na kahon kung saan ang isa pang organisasyon ay ipinahiwatig bilang consignee, at isang printout ng isang sulat mula sa manager ng isa pang kumpanya ng third-party ( Resolusyon ng Arbitration Court ng Moscow District na may petsang Oktubre 19, 2016 No. F05-15548/2016).
Ang mga empleyado ng kontratista ay kailangang maglakbay sa site, ngunit walang mga gastos sa paglalakbay	Ayon sa mga dokumento, ang kontratista ay nagsagawa ng pag-install ng trabaho sa ibang rehiyon, ngunit hindi bumili ng mga tiket para sa mga empleyado at hindi nagbabayad ng iba pang mga gastos sa paglalakbay ( desisyon ng Moscow Arbitration Court na may petsang Mayo 25, 2016 No. A40-216329/15-108-1761).
Available ang isang kontrata sa iba't ibang bersyon	Ang mga awtoridad sa buwis ay may dalawang bersyon ng isang kasunduan sa katapat: ang isa ay nilagdaan ng direktor, ang isa ay ng kanyang kinatawan ().

Ang pulisya ay mayroon ding mga espesyal na pamamaraan - maaari nilang i-tap ang mga telepono. Kung sinimulan ang isang kasong kriminal, posible ang paghahanap. Sa panahon ng paghahanap, may karapatan ang imbestigador na pagbawalan ang mga empleyado na makipag-usap at lumipat sa paligid ng opisina.

Ang mga opisyal ng pulisya ay madalas ding lumahok sa korte sa ilalim ng kapangyarihan ng abugado mula sa inspektorate kung ang kumpanya ay magtatalo sa mga karagdagang singil. Sinasabi ng mga opisyal ng buwis na ang paglahok ng pulisya ay nagpapatibay sa kanilang posisyon at tumutulong sa kanila na manalo sa mga hindi pagkakaunawaan. Kasabay nito, pinahintulutan ng mga hukom ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang mga awtoridad sa buwis na gumamit ng mga materyales na nakuha ng pulisya (sugnay 45 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 30, 2013 Hindi. 57). Samakatuwid, tinatanggap ng mga hukom bilang ebidensya ang mga survey ng mga direktor at tagapagtatag na isinagawa ng pulisya (desisyon ng Moscow Arbitration Court na may petsang Hunyo 20, 2016 No. A40-49897/16-115-424).

Paano sinusuri ng mga awtoridad sa buwis ang mga kalahok sa scheme

Magkano sa average ang sinisingil ng mga inspektor ng dagdag sa panahon ng on-site na inspeksyon kasama ang pulisya (data para sa siyam na buwan ng 2016)

Piliin ang iyong paksa ng Russian Federation	Average na gastos ng on-site na pag-audit ng buwis sa pulisya (RUB)
Moscow
rehiyon ng Belgorod
rehiyon ng Bryansk
Rehiyon ng Vladimir
rehiyon ng Voronezh
rehiyon ng Ivanovo
Rehiyon ng Kaluga
Rehiyon ng Kostroma
Rehiyon ng Kursk
Rehiyon ng Lipetsk
Rehiyon ng Moscow
Rehiyon ng Oryol
Ryazan Oblast
Rehiyon ng Smolensk
Rehiyon ng Tambov
rehiyon ng Tver
Rehiyon ng Tula
rehiyon ng Yaroslavl
Saint Petersburg
Republika ng Karelia
Republika ng Komi
Arkhangelsk region at Nenets Autonomous Okrug
Rehiyon ng Vologda
Rehiyon ng Kaliningrad
Rehiyon ng Leningrad
Rehiyon ng Murmansk
rehiyon ng Novgorod
rehiyon ng Pskov
Ang Republika ng Dagestan
Ang Republika ng Ingushetia
Kabardino-Balkarian Republic
Karachay-Cherkess Republic
Republika ng Hilagang Ossetia-Alania
Republika ng Chechen
Rehiyon ng Stavropol
Republika ng Adygea
Republika ng Kalmykia
Republika ng Crimea	- (walang mga tseke sa pulisya)
Rehiyon ng Krasnodar
Rehiyon ng Astrakhan
rehiyon ng Volgograd
rehiyon ng Rostov
Sevastopol
Republika ng Bashkortostan
Republika ng Mari El
Ang Republika ng Mordovia
Republika ng Tatarstan
Udmurt republic
Republika ng Chuvash
Rehiyon ng Kirov
Rehiyon ng Nizhny Novgorod
Rehiyon ng Orenburg
Rehiyon ng Penza
Rehiyon ng Perm
Rehiyon ng Samara
Rehiyon ng Saratov
rehiyon ng Ulyanovsk
Rehiyon ng Kurgan
Rehiyon ng Sverdlovsk
rehiyon ng Tyumen
Rehiyon ng Chelyabinsk
Khanty-Mansiysk Autonomous Okrug-Yugra
Yamalo-Nenets Autonomous Okrug
Republika ng Altai
Ang Republika ng Buryatia
Republika ng Tyva
Ang Republika ng Khakassia
Rehiyon ng Altai
rehiyon ng Krasnoyarsk
Rehiyon ng Irkutsk
Rehiyon ng Kemerovo
rehiyon ng Novosibirsk
Rehiyon ng Omsk
Rehiyon ng Tomsk
Transbaikal na rehiyon
Ang Republika ng Sakha (Yakutia)
Primorsky Krai
Rehiyon ng Khabarovsk
Rehiyon ng Amur
Kamchatka Krai
Rehiyon ng Magadan
Rehiyon ng Sakhalin
Autonomous na Rehiyon ng mga Hudyo
Chukotka Autonomous Okrug

Posible bang maiwasan ang on-site na pag-audit sa buwis?

Mga pag-audit ng buwis sa 2018 - ang listahan ng mga organisasyon na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa iskedyul ng pagbisita ay nakapaloob sa isang hiwalay na dokumento na tinatawag na "Plano ng on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service Inspectorate". Mula sa artikulong ito, malalaman ng mambabasa kung posible bang makakuha ng access sa impormasyong nakapaloob sa naturang dokumento, at magiging pamilyar din sa pamantayan para sa pagtatasa ng mga negosyo, batay sa mga resulta ng pagsusuri kung saan ginawa ang isang desisyon sa ang pangangailangang isama ang mga ito sa plano para sa paparating na mga inspeksyon.

Mga uri ng pag-audit sa buwis

Upang matiyak na ang mga negosyante ay sumusunod sa kasalukuyang batas na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula ng halaga at pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay nagsasagawa ng mga regular na pag-audit. Sa panahon ng naturang mga inspeksyon, pinag-aaralan at pinag-aaralan ng mga empleyado ng inspektor ang panloob na dokumentasyon ng organisasyon at ikumpara ang impormasyong natanggap sa impormasyong tinukoy sa ibinigay na pag-uulat ng buwis. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pag-audit sa buwis ay:

1. Cameral. Isinasagawa sa lokasyon ng tanggapan ng buwis. Ang layunin ng pag-aaral ay ang pag-uulat na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng panahon ng buwis at isinumite ng nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng regulasyon.
2. Naglalakbay. Isinasagawa sa lokasyon ng organisasyong sinusuri. Ang mga ito ay mas malawak ang saklaw at nagbibigay-daan sa iyong i-verify ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng isa, marami o lahat ng buwis.

Plano ng inspeksyon ng buwis para sa 2018

Malinaw na ang pagsasagawa ng pag-audit (anuman ang mga kategoryang ito ay nabibilang) ay isang napaka-labor-intensive na pamamaraan na tumatagal ng maraming oras at nangangailangan ng paglahok ng mga highly qualified na inspektor ng buwis.

Imposibleng suriin ang lahat ng mga organisasyon na tumatakbo sa teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang sangay ng Federal Tax Service sa isang panahon ng buwis. Iyon ang dahilan kung bakit, sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang mga opisyal ng buwis ay gumuhit ng isang espesyal na iskedyul, na kinabibilangan ng mga indibidwal na negosyo na sasailalim sa mga pag-audit sa susunod na taon. Kaya, sa pagtatapos ng 2017, ang bawat sangay ng teritoryo ng departamento ay maghahanda ng isang iskedyul ng mga pag-audit ng buwis para sa 2018, na naglalaman ng isang listahan ng mga organisasyong napapailalim sa inspeksyon, pati na rin ang mga takdang panahon kung saan ang bawat isa sa kanila ay dapat isagawa.

Mayroong isang opinyon na walang plano para sa pag-audit ng buwis, at ang desisyon sa pangangailangan na magsagawa ng isang pag-audit na may kaugnayan sa isang partikular na negosyo ay kusang ginawa ng mga awtoridad sa buwis, batay sa mga resulta ng kasalukuyang mga aktibidad nito o bilang isang resulta ng pagtanggap ng mga reklamo mula sa mga indibidwal o legal na entity (kabilang ang mga katapat ng negosyo ). Sa katunayan, ang mga awtoridad sa buwis ay gumuhit pa rin ng mga plano sa inspeksyon - ito ay ipinahiwatig ng mga probisyon ng mga liham at mga tagubilin na inisyu ng Federal Tax Service, sa partikular na sugnay 3 ng sulat ng Federal Tax Service na "On VAT Refund" na may petsang Enero 23, 2009 No. ШС-21-3/40.

Mga naka-iskedyul na inspeksyon sa buwis para sa 2018: posible bang i-preview ang iskedyul?

Maraming mga negosyante ang nag-aalala tungkol sa tanong: posible bang makita ang plano para sa on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 pagkatapos ng pag-apruba nito? Alam na ang mga awtoridad sa buwis ay darating na may pag-audit, maaari mong ayusin ang iyong mga papel nang maaga, iwasto ang mga kasalukuyang pagkukulang at tiyaking may access ang mga inspektor sa mga kinakailangang dokumento. Siyempre, ang anumang organisasyon ay dapat magsikap na sumunod sa mga patakaran ng accounting at pag-uulat ng buwis sa anumang yugto ng mga aktibidad nito, ngunit, bilang nagpapakita ng kasanayan, ang mga paglabag ay matatagpuan kahit na sa mga pinaka responsableng negosyante.

Hindi mo alam ang iyong mga karapatan?

Ngayon, tanging ang isang plano para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon para sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado ay matatagpuan sa pampublikong domain - maaari itong ma-download sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russian Federation sa pamamagitan ng pagsunod sa link: https://www.nalog .ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Ang mga plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit na may kaugnayan sa iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi naka-post sa mga mapagkukunang magagamit ng publiko at eksklusibong ginagamit ng mga empleyado ng mga teritoryal na dibisyon ng serbisyo sa buwis. Gayunpaman, ang isang negosyante ay maaaring independiyenteng masuri ang posibilidad na ang kanyang kumpanya ay isasama sa plano ng pag-audit at maghanda para sa isang matagumpay na pag-audit.

Plano ng on-site na inspeksyon ng Federal Tax Service para sa 2018: pamantayan para sa pagguhit

Ang iskedyul ng on-site na pag-audit ng buwis para sa 2018 ay pinagsama-sama ng mga empleyado ng Federal Tax Service batay sa isang pagtatasa ng isang bilang ng mga pamantayan na nagpapakilala sa bawat partikular na negosyo. Ang listahan ng naturang pamantayan ay tinutukoy ng mga probisyon ng Konsepto ng sistema ng pagpaplano para sa on-site na pag-audit ng buwis, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service na may petsang Mayo 30, 2007 No. MM-3-06/333@.

Batay sa impormasyong ibinigay sa Appendix No. 2 ng Konseptong ito, maaaring bigyang-pansin ng mga awtoridad sa buwis ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante kung:

1. Ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis na ginawa ng nagbabayad ng buwis sa badyet ay malaki ang pagkakaiba sa average na antas ng pasanin sa buwis sa mga negosyante na umunlad sa industriya sa kabuuan. Ang mga halaga ng tagapagpahiwatig na ito para sa iba't ibang uri ng aktibidad sa ekonomiya ay ibinibigay sa Appendix No. 3 ng Konsepto.
2. Para sa dalawa o higit pang mga panahon ng pag-uulat, ang organisasyon ay tumatakbo nang lugi.
3. Sa panahon ng pag-uulat, nakatanggap ang nagbabayad ng buwis ng isa o higit pang mga bawas sa buwis sa malaking halaga. Sa kasong ito, kinikilala ang isang pagbawas bilang makabuluhan kung ang bahagi ng mga bawas sa VAT ay katumbas o lumampas sa 89% ng kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula para sa parehong panahon ng pag-uulat, ang tagal nito ay 1 taon ng kalendaryo.
4. Ang rate ng paglago ng mga gastos ay lumampas sa rate ng paglago ng kita.
5. Ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng negosyo ay paulit-ulit na lumapit sa mga halaga na itinatag bilang isang limitasyon para sa paggamit ng anumang rehimeng pagbubuwis.
6. Ang halaga ng mga gastos na natamo sa taon ng aktibidad ng entrepreneurial ay mas malapit hangga't maaari sa halaga ng kita na natanggap para sa parehong taon (ginagamit ang pamantayang ito kapag tinatasa ang pagganap ng mga indibidwal na negosyante).

Iskedyul ng inspeksyon ng buwis para sa 2018: karagdagang pamantayan para sa pagguhit

Ang mga sumusunod na pangyayari ay maaari ding maging makabuluhan para sa pagsasama sa on-site na plano ng inspeksyon para sa isang partikular na negosyo:

1. Ang halaga ng mga sahod na ibinayad sa mga empleyado ng isang enterprise ay makabuluhang naiiba sa isang mas mababang lawak mula sa average na halaga ng mga kita na binabayaran sa mga empleyado na nagtatrabaho sa parehong industriya. Kapag bumubuo ng talahanayan ng mga tauhan at nagtatakda ng halaga ng kabayaran, inirerekomenda ng Federal Tax Service na ang mga employer ay magabayan ng istatistikal na data na nai-post sa mga website ng mga sangay ng teritoryo ng Rosstat, pati na rin ang mga departamento ng Federal Tax Service ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang naturang impormasyon ay maaaring makuha sa pamamagitan ng pagpapadala ng opisyal na kahilingan sa Rosstat o sa awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, kapag bumubuo ng isang plano para sa on-site na inspeksyon, ang mga opisyal ng buwis ay ginagabayan ng impormasyong natanggap sa panahon ng pagsasaalang-alang ng mga reklamo mula sa mga mamamayan at legal na entity na binabayaran ng kumpanya ang tinatawag na gray na sahod, pati na rin ang tungkol sa mga paglabag na naroroon sa panahon ng pagpaparehistro ng empleyado bilang empleyado ng kumpanya.
2. Sa panahon ng pagpapatupad ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang negosyo, mayroong pakikipag-ugnayan sa mga katapat na may katayuan ng mga reseller o tagapamagitan; Kasabay nito, hindi kayang bigyang-katwiran ng nagbabayad ng buwis ang pagiging posible ng ekonomiya ng paggamit ng gayong modelo ng paggana ng negosyo.
3. Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagbigay ng mga paliwanag o mga dokumento na hiniling ng awtoridad sa buwis, at kung ang mga dokumento ay nasira o nasira, impormasyon tungkol sa kanilang pagkasira o pinsala.

Iba pang pamantayan para sa pagtatasa ng mga nagbabayad ng buwis

Bilang karagdagan sa mga dahilan sa itaas para sa pagsisimula ng pag-audit ng buwis, ang mga sumusunod na salik ay maaaring makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay paulit-ulit na inalis mula sa pagpaparehistro ng buwis sa isang sangay ng Federal Tax Service at nakarehistro sa isa pa.
2. Ang data ng accounting na isinumite sa awtoridad ng regulasyon ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa indicator ng kakayahang kumita na nabuo sa panahon ng pag-uulat, na malaki ang pagkakaiba sa average na indicator ng kakayahang kumita para sa industriya sa kabuuan.
3. Ang mga aktibidad na isinasagawa ng negosyo ay may mataas na antas ng panganib.

Kapag bumubuo ng isang plano para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis, sinusuri ng mga empleyado ng Federal Tax Service ang bawat kumpanya ayon sa bawat isa sa mga ibinigay na pamantayan - mas maraming mga tugma ang maaari nilang matukoy, mas mataas ang posibilidad na ang kaukulang kumpanya ay isasama sa nilikha na iskedyul.

Pag-audit ng buwis sa 2018: listahan ng mga kumpanya

Sa pagtatangkang maghanap ng plano sa pag-audit para sa darating na taon sa Internet, ang isang negosyante ay maaaring mapunta sa isa sa maraming mapagkukunan na nag-aalok ng serbisyo ng pagtatasa ng posibilidad na isinama ng mga awtoridad sa buwis ang negosyo sa iskedyul na kanilang binuo. Ang mga nasabing site ay walang anumang access sa opisyal na dokumentasyon na ginagamit ng Federal Tax Service - bilang panuntunan, ang impormasyong ibinibigay nila ay batay sa pampublikong magagamit na pamantayan na tinukoy sa Konsepto. Iyon ang dahilan kung bakit hindi ka dapat magtiwala sa impormasyong natanggap mula sa mga naturang mapagkukunan.

Upang mabawasan ang panganib na mapabilang sa listahan ng mga kumpanya kung saan isasagawa ang mga naka-iskedyul na pag-audit, dapat na maingat na tuparin ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga obligasyon sa buwis at sumunod sa mga kinakailangan na itinatag ng mambabatas para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng accounting ng buwis sa negosyo.

Kaya, ang mga naka-iskedyul na pag-audit ng buwis para sa 2018, na kasama ng mga awtoridad sa buwis sa pinagsama-samang plano para sa pagsasagawa ng mga on-site na pag-audit, ay hindi kasama sa listahan ng impormasyong magagamit sa publiko. Nangangahulugan ito na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring malaman nang maaga na ang naturang pag-audit ay binalak para sa kanila - bilang isang patakaran, nakakatanggap sila ng impormasyon tungkol sa paparating na pagbisita ng inspektor ilang araw bago magsimula ang kaganapan. Ang opisyal na listahan ng mga on-site na inspeksyon na binalak ng mga awtoridad sa buwis ay pinagsama-sama lamang para sa mga negosyong nakikibahagi sa mga aktibidad na kinokontrol ng estado. Ang mga kumpanyang hindi nabibilang sa kategoryang ito ay maaaring nakapag-iisa na pag-aralan ang mga resulta ng kanilang mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya at, batay sa impormasyong natanggap, tasahin ang posibilidad na maisama sila sa plano sa pag-audit ng buwis.

Ang mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante ay nasa ilalim ng pangangasiwa ng estado (munisipal) ng mga nauugnay na katawan, na may karapatang magsagawa ng mga inspeksyon sa mga negosyo. At upang maging handa para sa mga pagbisita mula sa mga awtoridad sa pangangasiwa, dapat malaman ng mga organisasyon at negosyante ang pinakamahalagang bagay tungkol sa plano ng inspeksyon para sa 2017. Higit pa tungkol dito sa aming pagsusuri.

Kahulugan at mga uri

Ang pagpapatunay ay isang serye ng mga hakbang na nagsisiguro ng kontrol sa gawain ng mga indibidwal na negosyante at legal na entity. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang pangunahing gawain nito ay linawin ang mga sumusunod na punto:

• pagsunod sa mga aktibidad na isinagawa sa batas, pati na rin ang mga umiiral na tuntunin at pamantayan sa lugar na ito;
• pagsunod sa mga kalakal (ginawa o ibinebenta), mga gawa at serbisyo na may mga legal na kinakailangan at pamantayan.

Mayroong ilang mga uri ng mga tseke. Dapat mong malaman ang kanilang mga tampok bago isaalang-alang ang pinagsama-samang plano ng inspeksyon para sa 2017.

Criterion	Iba't-ibang	Kung ano ang kanilang sinusuri	Sino ang sinusuri?
Lokasyon Saklaw ng inspeksyon	Dokumentaryo (kameral ay isa sa mga uri nito)	Impormasyon tungkol sa katayuan, mga karapatan at obligasyon, ang kanilang pagpapatupad	Isinasagawa na may kaugnayan sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity
	Pagbisita	Impormasyon tungkol sa mga empleyado, gusali, lugar, kagamitan, produkto, trabaho o serbisyo, atbp.
Paraan ng organisasyon	Nakaplano	Pagsunod sa ipinag-uutos na mga kinakailangan at pagsunod sa data sa legal na entity na ipinasok sa mga rehistro ng estado
	Hindi nakaiskedyul	Pagsunod sa mga kinakailangan kaugnay ng mga aktibidad na isinagawa, pagsunod sa umiiral na mga tagubilin ng mga awtoridad sa pangangasiwa upang maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan ng buhay at kalusugan, kapaligiran, atbp.

Ang bawat pagsubok ay may sariling katangian. Nag-iiba sila sa mga lugar at pamamaraan ng pagpapatupad, mga bagay at paksa.

Pakitandaan na ang mga hindi nakaiskedyul na inspeksyon sa gawain ng mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay nangangailangan ng mga espesyal na batayan. Kasabay nito, ang mga naturang pag-audit, siyempre, ay hindi kasama sa plano (halimbawa, nai-post sa website ng Opisina ng Prosecutor General ng Russian Federation).

Ngunit ang mga naka-iskedyul na inspeksyon ay isinasagawa alinsunod sa paunang iginuhit na mga plano para sa bawat rehiyon ng Russia. Bukod dito, gumuhit sila ng isang proyekto nang maaga. Pagkatapos ay napagkasunduan ito at isinasaayos kung kinakailangan. At pagkatapos ay lalo pa nilang pinagtibay.

Ngunit ang Batas Blg. 272-FZ ng Hulyo 3, 2016 ay nagkabisa. Gumawa siya ng mga pagbabago sa Labor Code ng Russian Federation. Lalo na, sa Artikulo 360. Ngayon ay posible na magsagawa ng isang hindi naka-iskedyul na inspeksyon tungkol sa mga paglabag sa batas sa paggawa at iba pang mga aksyon na nakakaapekto sa sitwasyon ng paggawa ng populasyon pagkatapos makatanggap ng impormasyon ang State Labor Inspectorate tungkol sa kanila sa anumang paraan. Kahit na ang impormasyon ay nanggaling sa media.

Ang ganitong pagsusuri ay maaaring simulan, halimbawa, sa kaganapan ng mga senyales ng mga sumusunod na paglabag:

• ang mga empleyado ay tumatanggap ng sahod na mas mababa sa itinakdang minimum na sahod;
• naantala ang suweldo ng mga manggagawa;
• kabiguang sumunod sa mga panuntunan sa kaligtasan sa negosyo, isang empleyado ay nasugatan, atbp.

Bukod dito: pinapayagan ng batas na ito ang isang hindi naka-iskedyul na pag-audit kahit na walang reklamo mula sa isang empleyado ng negosyo.

Kapag ang isang organisasyon ay kasama sa isang plano ng inspeksyon sa hinaharap

Batas Blg. 294-FZ Plan para sa pagsasagawa ng mga inspeksyon ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa 2017.”

Ang mga awtoridad sa pangangasiwa ng rehiyon ay nagpapadala ng mga proyekto para sa mga inspeksyon sa hinaharap laban sa mga kinatawan ng negosyo sa tanggapan ng tagausig ng kanilang mga nasasakupan na entity ng Russian Federation. Deadline: Setyembre 1 ng kasalukuyang taon. Pagkatapos nito, susuriin ang mga ito at maaaring gumawa ng mga pagsasaayos. Pagkatapos ay ibabalik muli ang mga plano sa mga awtoridad sa pangangasiwa. Pagkatapos lamang nito ay naaprubahan sila, at pagkatapos ay ipinadala nang hindi lalampas sa Nobyembre 1 sa tanggapan ng tagausig.

Ang pagsasagawa ng inspeksyon sa pangkalahatang batayan ay pinahihintulutan kung 3 taon na ang lumipas mula noong:

• pagpaparehistro ng paksa;
• pagkumpleto ng nakaraang nakaplanong pag-audit;
• simula ng trabaho ng kumpanya, indibidwal na negosyante.

Sa kasong ito, ang isang bagong inspeksyon ay posible nang mas maaga kaysa sa 3 taon pagkatapos ng pagtatapos ng nakaraang isa, kung pinag-uusapan natin ang:

• hindi naka-iskedyul na pag-audit;
• naka-iskedyul na inspeksyon, ngunit may iba pang mga dahilan para sa pagsasagawa nito.

Ngunit ang panuntunang ito ay hindi nalalapat sa mga negosyo at indibidwal na negosyante na nagtatrabaho sa mga sektor ng edukasyon, panlipunan at pangangalagang pangkalusugan. Maaaring may higit pang inspeksyon sa loob ng 3 taon.

Paano dapat isagawa ang inspeksyon?

Para sa lahat ng uri ng inspeksyon, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga ito at paghahanda ng kinakailangang dokumentasyon ay itinakda sa Batas Blg. 294-FZ.

Ang batayan para sa pagsasagawa ng inspeksyon ay maaaring isang utos o tagubilin sa ngalan ng pinuno o sa kanyang kinatawan ng isang munisipal o estado na kontrol sa katawan. Ang nasabing dokumento ay dapat magpahiwatig ng uri at anyo ng pagpapatunay.

Bilang pangkalahatang tuntunin, dapat na maabisuhan ang mga controllers tungkol sa isang nakaiskedyul na pag-audit 3 araw bago ito magsimula. Sa kasong ito, dapat silang magpadala ng kopya ng dokumentaryong batayan para sa inspeksyon.

Sa pagkumpleto ng lahat ng mga aktibidad sa pagkontrol, ang isang ulat ay pinupunan ayon sa itinatag na template. Isang kopya nito ang nananatili sa enterprise.

Mga tseke na hindi kasama sa plano

Pakitandaan na ang batas sa mga nakaiskedyul na inspeksyon ay hindi nalalapat sa ilang mga kaso. Halimbawa, hindi kasama sa listahan ang mga kontrol sa pera at buwis.

Ang mga inspeksyon tungkol sa mga aksidente na nagreresulta sa pagkamatay o kapansanan ng mga manggagawa ay hindi rin kasama sa taunang plano ng inspeksyon. Ngunit ito ay para sa mga layuning dahilan.

Petsa ng publikasyon: 01/27/2017 04:54 (archive)

Sinabi ng mambabatas na kung ang mga paliwanag na ito ay isinumite sa papel, ang mga naturang paliwanag ay hindi maituturing na isinumite.

Tulad ng dati, binibigyan ng 5 araw para ihanda at ipadala ang dokumento mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan para sa paglilinaw. Ang iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa katumpakan ng data na kasama sa pag-uulat ng buwis ay maaaring ilakip sa paliwanag, ngunit lahat ng mga ito ay dapat ding nasa electronic na format.

Pangalawa, isang bagong uri ng pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis ay lumitaw.

Para sa pagkabigo (napapanahong pagsusumite) ng isang tao sa awtoridad sa buwis ng mga paliwanag na tinukoy sa talata 3 ng artikulo sa kaso ng pagkabigo na magsumite ng na-update na pagbabalik ng buwis sa loob ng itinatag na panahon mula Enero 1, 2017, ang pananagutan na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 129.1 ng Kodigo ay ilalapat (talata 13 ng Artikulo 1 ng Pederal na Batas Blg. 130- Pederal na Batas).

Alalahanin natin na ang talata 3 ng Artikulo 88 ng Kodigo ay nagbibigay ng tatlong batayan para sa pagpapadala ng isang kahilingan para sa mga paliwanag: kung ang mga pagkakamali ay natukoy sa deklarasyon (pagkalkula) at (o) mga kontradiksyon sa pagitan ng impormasyong nakapaloob sa mga isinumiteng dokumento, o ang mga hindi pagkakapare-pareho ay natukoy sa pagitan ng impormasyong ibinigay ng nagbabayad ng buwis at ng impormasyong nakapaloob sa mga dokumentong magagamit ng awtoridad sa buwis at natanggap nito sa panahon ng kontrol sa buwis; sa kaso kapag ang isang pagkawala ay idineklara sa deklarasyon o kapag ang isang "paglilinaw" ay isinumite kung saan ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay nabawasan.

Kaya, lumilitaw ang pananagutan para sa kabiguang magbigay (huling pagsusumite) ng mga paliwanag, gayundin sa kaso ng pagbibigay ng mga paliwanag para sa VAT sa papel, sa anyo ng isang multa sa halagang 5,000 rubles, at ang parehong mga gawa na paulit-ulit na ginawa sa panahon ng taon ng kalendaryo, ang multa ay magiging 20 000 kuskusin.

Bilang karagdagan, ang mga pagbabago ay ginawa sa talata 6 ng Artikulo 88 ng Kodigo upang pahintulutan ang awtoridad sa buwis, kapag nagsasagawa ng isang desk tax audit, na humiling sa isang organisasyon ng nagbabayad ng buwis o isang nagbabayad ng buwis-indibidwal na negosyante na magbigay, sa loob ng limang araw, ng mga kinakailangang paliwanag tungkol sa mga transaksyon (pag-aari) kung saan inilapat ang mga benepisyo sa buwis. .

Ang mga salitang "layunin sa negosyo", "hindi makatarungang benepisyo sa buwis", "nararapat na sipag", "mabuti na loob" ay naging malalim na naka-embed sa buhay ng isang ordinaryong negosyanteng Ruso na, marahil, ipapaliwanag niya ang kanilang kahulugan nang hindi mas masahol kaysa sa sinumang inspektor ng buwis. . At pagkatapos na dumalo sa susunod na seminar sa buwis, sa halip na magplano ng isang bagong linya ng produksyon, magsisimula siyang gumuhit sa kanyang imahinasyon ng isang mabigat na katwiran (na may mga numero, mga graph, nakakumbinsi na ebidensya) para sa pangangailangan na makaakit ng isang bagong katapat.

Halos wala ni isang tax audit act, ni isang desisyon ng korte ang kumpleto nang hindi binabanggit ang napaka hindi makatwirang benepisyo sa buwis na nagdulot ng pinsala sa badyet. At ang konseptong ito ay ipinakilala higit sa 10 taon na ang nakalilipas - sa pamamagitan ng Resolusyon ng Korte Suprema ng Arbitrasyon Blg. 53 ng Oktubre 12, 2006. Ang Korte Suprema sa Arbitrasyon ay nahulog sa limot, sumanib sa Korte Suprema, ngunit ang konseptong binuo nito ay nananatiling buhay.

Ngunit, alinman sa hindi karapat-dapat na sumangguni sa isang desisyon ng korte (pagkatapos ng lahat, wala tayo sa England kasama ang batas ng kaso nito), o ang hindi malinaw na mga konsepto ng mabuting pananampalataya ay luma na, napagpasyahan na sumunod sa mga probisyon sa Tax Code of ang Russian Federation. Noong Hulyo 18, 2017, pinirmahan ng Pangulo ang mga na-verify na susog sa code. Isang bagong artikulo 54.1 ang isinilang. Magsisimulang ilapat ang mga bagong panuntunan sa mga inspeksyon na naka-iskedyul pagkatapos ng Agosto 19, 2017.

Nangangahulugan ito na ang lahat ng mga transaksyon para sa panahon ng 2014 - 2016 at mga kasunod na taon ay maaaring masuri na isinasaalang-alang ang bagong pamantayan.

Sabihin na natin kaagad na hindi nangyari ang rebolusyon. Ang batas, sa isang laconic form na walang emosyonal na mga overtones, ay may kasamang mga probisyon na nagpapakita ng kahulugan ng pamilyar na paghahanap para sa isang "layunin sa negosyo", na nagpapatunay sa bisa ng isang benepisyo sa buwis, upang hindi isama ang isang evaluative na diskarte sa mga paghuhusga tungkol sa nagbabayad ng buwis pag-uugali. Ipagpalagay natin na unti-unting lilipat ang mga korte mula sa pagbanggit sa Resolution No. 53 tungo sa pagsipi sa batas. Sasabihin ng oras kung paano ito makakaapekto sa mga istatistika ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Kaya, una, sa halip na ang pagpapalagay ng mabuting pananampalataya ng nagbabayad ng buwis at ang pagpapalagay ng pagiging maaasahan ng impormasyon sa accounting at pag-uulat ng buwis, ang batas ay nagsasaad:

"Hindi pinahihintulutan para sa isang nagbabayad ng buwis na bawasan ang base ng buwis at (o) ang halaga ng buwis na babayaran bilang resulta ng pagbaluktot ng impormasyon tungkol sa mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya, tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis" sa buwis at/o accounting.

Ang Kodigo ay hindi gumagamit ng pamilyar na konsepto ng "pakinabang sa buwis". Gayunpaman, kapag nagsasalita tungkol sa hindi pagtanggap ng pagbaluktot ng impormasyon upang bawasan ang base ng buwis at/o ang halaga ng buwis, nasa isip ng mambabatas kung ano ang dating itinuturing na hindi makatarungang benepisyo sa buwis.

Pangalawa, kung ang lahat ng impormasyon sa pag-uulat ay isinasaalang-alang nang tama, ang susunod na pagsubok para sa nagbabayad ng buwis ay upang suriin kung ang dalawang kundisyon ay natutugunan nang sabay-sabay (sugnay 2 ng Artikulo 54.1):

• ang pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis ay hindi lamang ang layunin ng transaksyon;
• ang obligasyon sa ilalim ng transaksyon ay natupad ng taong idineklara ng partido sa kasunduan, o ng tao kung kanino ang obligasyon ay inilipat ng batas o kasunduan (halimbawa, sa ilalim ng isang kasunduan sa pagtatalaga, sa paraan ng paghalili, atbp.).

At muli isang bagay na masakit na pamilyar, hindi ba?

Ang unang kundisyon ay walang iba kundi ang "layunin sa negosyo" ng transaksyon, na hindi dapat iugnay lamang sa pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis.

Minsan maririnig mo ang sagot na ito sa tanong tungkol sa advisability ng paglikha ng dalawang kumpanya ng pagbebenta na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis: "Kung ang lahat ng turnover ay nasa isang kumpanya, hindi nito mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis dahil sa turnover, at ang negosyo ay magiging hindi kumikita." Tandaan: ito ay isang halimbawa ng taos-pusong pagkilala para sa awtoridad sa buwis - ang negosyante ay walang ibang layunin kundi ang pagsunod sa mga kondisyon para sa paglalapat ng espesyal na rehimen ng buwis.

Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga heyograpikong hiwalay na departamento ng pagbebenta, iba't ibang target na kategorya ng mga kliyente, iba't ibang mga management team, at maging ang mga nakikipagkumpitensya sa isa't isa sa pagganap, kung gayon ang epekto ng paglalapat ng pinababang rate ng buwis ay hindi na pinakamahalaga.

Ang pangalawang kundisyon ay nagsasabi na ang transaksyon ay dapat na isagawa ng eksaktong taong ipinahiwatig sa mga dokumento. O ibang tao kung kanino ang obligasyon na tuparin ang transaksyon ay ipinasa ng batas o kontrata. Ibig sabihin, hindi ng ilang hindi kilalang third party.

Ang kundisyon ay lubhang mahalaga, dahil maaari nitong baligtarin ang kalakaran na nabuo sa interes ng nagbabayad ng buwis na "pagtatatag ng aktwal na halaga ng benepisyo sa buwis" pagdating sa buwis sa kita. Alalahanin natin na noong 2012 ay nagpasya ang Korte Suprema sa Arbitrasyon:

Ang aktwal na halaga ng inaasahang benepisyo sa buwis at mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis kapag ang pagkalkula ng buwis sa kita ay napapailalim sa pagpapasiya batay sa mga presyo sa merkado na inilapat para sa mga katulad na transaksyon.

Ang ibang legal na diskarte ay nangangailangan ng pagbaluktot ng tunay na halaga ng mga pananagutan sa buwis para sa buwis sa kita...

Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. A71-13079/2010-A17 na may petsang 07/03/2012

Ito ay humantong sa katotohanan na ang awtoridad sa buwis ay huminto sa paghamon sa pagtutuos ng mga gastos ng nagbabayad ng buwis kapag hindi nito mapapatunayan na ang mga gastos ay nasobrahan. Halimbawa, isang bahay ang itinayo - ibig sabihin mayroong mga brick; Ang mga produktong pagkain ay inilabas at ang kanilang komposisyon ay maaari lamang suriin pagkatapos ng isang mamahaling pagsusuri - tinatanggap ang mga gastos para sa karne, harina, iba pang mga sangkap, atbp. Binibigyang-diin namin na ang pinag-uusapan lang namin ay tungkol sa buwis sa kita, ngunit hindi bababa sa bahaging ito ay maaaring maging kalmado ang nagbabayad ng buwis.

Matapos magkaroon ng bisa ang mga pagbabago, kung kinuwestiyon ng awtoridad sa buwis ang posibilidad na magsagawa ng isang transaksyon, halimbawa, ang paghahatid ng mga partikular na hilaw na materyales ng isang partikular na katapat, ang mga gastos ay maaaring hindi kasama kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang pagsasagawa lamang ng paglalapat ng mga bagong probisyon ang magpapakita kung ang nagbabayad ng buwis ay magagawa pa ring i-claim na ang mga hilaw na materyales (mga materyales, sangkap) ay ginamit at aktwal na ginamit sa produksyon, konstruksyon o pagbibigay ng mga serbisyo, sa kabila ng kakulangan ng patunay ng kaugnayan sa isang tiyak na supplier. Ang pagsunod sa mga prinsipyo sa itaas ay magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na lumabas na matagumpay mula sa isang pagtatalo sa buwis.

Upang gawing mas madali ito kaysa sa tila, ang batas ay nagbibigay ng mga pangyayari na sa kanilang sarili ay hindi makumpirma na ang nagbabayad ng buwis ay mali (sugnay 4 ng artikulo 54.1 ng Tax Code ng Russian Federation):

1. pagpirma ng mga pangunahing dokumento ng isang hindi kilalang tao o hindi awtorisadong tao.
   Ang isang katulad na diskarte ay makikita sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 23, 2017 No. ED-5-9-547, na binanggit ang kagyat na problema ng mga awtoridad sa buwis na pormal na nangongolekta ng ebidensya para sa layunin ng pagkumpirma ng resibo ng ang nagbabayad ng buwis ng isang hindi makatwirang benepisyo sa buwis. Kadalasan, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi hinahamon ang katotohanan ng mga transaksyon sa mga katapat, ngunit nililimitahan lamang ang kanilang sarili sa mga argumento tungkol sa hindi pagiging maaasahan ng mga pangunahing dokumento, batay sa mga interogasyon ng mga tagapamahala ng mga katapat na nagdeklara ng hindi pagkakasangkot sa mga aktibidad ng mga kumpanya, at mga pagsusuri sa sulat-kamay. . Kaugnay nito, ang Federal Tax Service ng Russia ay nagpahayag na ang katotohanan na ang mga taong napag-usisa ay tinanggihan ang pagpirma ng mga dokumento sa ngalan ng mga katapat o na sila ay may mga kapangyarihan sa pangangasiwa ay hindi isang walang kondisyon at sapat na batayan para sa konklusyon na ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng hindi makatwirang benepisyo sa buwis.
2. paglabag sa batas sa buwis ng katapat ng nagbabayad ng buwis. Kung ang mga dokumento ay iginuhit ng supplier nang perpekto, ang mga kalakal ay naihatid (naibigay ang mga serbisyo), at walang mga pagdududa tungkol sa kanilang pangangailangan para sa tunay na aktibidad sa ekonomiya, ngunit biglang lumabas na ang katapat ay tumigil sa pagbabayad ng mga buwis, ang na-audit na nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maging responsable para dito. Walang alinlangan, ang pagpapatibay ng panuntunang ito sa batas ay makikinabang sa mga nagbabayad ng buwis;
3. ang posibilidad na makuha ng nagbabayad ng buwis ang parehong resulta ng aktibidad sa ekonomiya kapag nagsasagawa ng iba pang mga transaksyon (mga operasyon) na hindi ipinagbabawal ng batas. Mayroon ding matagal nang itinatag na panuntunan na ang aktibidad ng entrepreneurial ay isinasagawa sa sariling peligro, at ang inspektor ng buwis ay walang karapatan na muling ipahiwatig na ang transaksyon ay naging hindi kumikita, walang silbi, at may iba pang mga supplier sa merkado.

Ang tanong kung gaano katama ang pagtukoy ng isang ordinaryong nagbabayad ng buwis sa base ng buwis alinsunod sa mga nakasaad na panuntunan ay lilinawin sa panahon ng regular na on-site at desk tax audit. Sa madaling salita, ang awtoridad sa buwis, tulad ng dati, ay dapat patunayan ang mga pangyayari kung saan ito tumutukoy, at ang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng pagkakataon na pabulaanan ang mga argumento. Walang pinag-uusapan ang anumang unilateral na imputasyon ng isang paglabag o ang paglikha ng isang hiwalay na pamamaraan ng pag-verify.

Kaya, ang mga mambabatas ay gumawa ng maraming yugto ng trabaho, kung saan naghanap sila ng iba't ibang mga opsyon para sa pagpapatibay sa code kung ano ang nabuo sa pagsasanay. Nagsimula kami sa mga pagtatangka na makahanap ng unibersal na kahulugan ng "pag-abuso sa batas", ngunit nauwi sa sobrang laconic na mga formulation, walang puwang para sa pagsusuri at pagiging subjectivity.