Tulad ng anumang iba pang buwis, ang buwis sa kita ay may sariling mga elemento:
Ang buwis sa kita ay isang pederal na buwis. Ang pamamaraan para sa pagkalkula nito, pati na rin ang mga tuntunin ng pagbabayad, ay kinokontrol ng pederal na batas, ibig sabihin.
Ang mga lokal na awtoridad, sa pamamagitan ng kanilang mga by-laws, ay walang karapatang baguhin ang mga rate ng buwis, mga benepisyo sa buwis, o ang pamamaraan para sa pagkilala sa kita at mga gastos.
Ang mga nagbabayad ng income tax ay, ayon sa:
Video: ang konsepto ng buwis sa kita at mga elemento nito
Ang mga indibidwal na negosyante, gayundin ang mga kumpanyang iyon na nasa preferential treatment, ay hindi kasama sa pagbabayad ng buwis na ito. Ang isang indibidwal na negosyante ay isang indibidwal na may mga responsibilidad ng isang legal na entity. Walang buwis sa kita para sa mga indibidwal.
Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa kita ay ang kita ng kumpanya na binawasan ng halaga ng mga gastos. Ngunit hindi lahat ng mga gastos at kita ay maaaring kilalanin para sa mga layunin ng accounting.
Maaari lamang isaalang-alang ng isang negosyo ang kita mula sa mga pangunahing aktibidad at kita na hindi nagpapatakbo.
Para sa mga layunin ng buwis, kinikilala ang kita bilang kita mula sa mga pangunahing aktibidad:
Kasama sa kita na hindi nagpapatakbo ang kita na hindi nauugnay sa pangunahing aktibidad. Ito ay, halimbawa, interes sa mga pautang na ibinigay ng kumpanya sa ibang mga legal na entity.
Ang non-operating income, ayon sa , ay kinabibilangan ng:
Ang mga gastos na isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita ay kinabibilangan ng:
Kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo ang:
Ang mga di-operating na gastos, ayon sa , ay kinabibilangan ng:
Kung ang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita o mga gastos sa uri, ang kanilang halaga ay tinutukoy sa araw ng transaksyon para sa mga katulad na kalakal.
Ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting at mga talaan ng buwis gamit ang isa o isa pa ay dapat na inireseta sa patakaran sa accounting ng kumpanya.
Ito ay maaaring gawin sa 2 formulations:
Ang mga rehistro ng buwis ay kinakailangan upang kalkulahin ang base ng buwis para sa buwis sa kita.
Dahil dito, ang lahat ng nagbabayad ng buwis sa kita ay kinakailangang magpanatili ng mga rehistro ng buwis para sa buwis na ito. Ito ay tinatawag na analytical tax accounting.
Ang bawat rehistro ng buwis ay dapat maglaman ng:
Ang rehistro ay nilagdaan ng isang awtorisadong tao. Ang dokumento ay dapat ding maglaman ng isang transcript ng lagda ng taong ito.
Video: Mga rehistro ng buwis para sa buwis sa kita: gawin mo ito sa iyong sarili!
Ang mga rehistro ng buwis at accounting ay nasa "pantay na karapatan" sa sistema ng accounting para sa kita at mga gastos para sa pagbubuwis ng tubo. Ang kawalan ng pareho ay isang matinding paglabag.
Kadalasan, sa panahon ng on-site na pag-audit, sinusubukan ng mga awtoridad sa buwis na pagmultahin ang mga nagbabayad ng buwis para sa kawalan ng ilang partikular na rehistro, na nangangatwiran na ang bilang ng mga rehistro ay dapat na katumbas ng bilang ng mga linya sa loob. Walang ganoong mga tagubilin sa Tax Code ng Russian Federation.
Kung nahihirapan kang punan ang mga rehistro. Binuo ito ng Ministri ng Pagbubuwis partikular na "para sa mga dummies."
Ito ay isang opisyal na dokumento, gayunpaman, wala itong numero o petsa ng paglabas, at hindi nakarehistro sa Ministry of Justice.
Ang UTII ay isang preferential tax regime na naglilibre sa nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng ilang buwis, kabilang ang income tax.
Kung ang isang negosyo ay nagsasagawa ng ilang mga uri ng mga aktibidad, kung gayon ang ilan sa mga ito ay maaaring sumailalim sa imputation, at ang ilan ay maaaring hindi.
Pagkatapos ay maaaring gamitin ng nagbabayad ng buwis ang parehong pangkalahatang at kagustuhan na rehimen para sa iba't ibang mga transaksyon sa negosyo. Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng 2 mga mode sa kanyang mga aktibidad. At iba rin ang binabayaran niya ng buwis.
Para sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng OSNO - lahat ng kinakailangang buwis, kabilang ang buwis sa kita. Para sa mga uri ng aktibidad na nasa ilalim ng UTII, mayroon lamang iisang ipinataw na buwis.
Tulad ng pagkalkula at pagbabayad ng anumang iba pang buwis, may mga problema sa buwis sa kita. Samakatuwid, mayroong ilang mga tampok na kailangang malaman ng mga accountant.
Ang labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay madalas na nangyayari. Ito ay maaaring mangyari kapwa bilang resulta ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad at bilang resulta ng pagbabayad ng pangunahing buwis.
Ayon sa batas sa buwis, ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring:
Ang isang makatwirang tanong ay lumitaw: "Bakit ibabalik ang labis na bayad o "gamitin" ito para sa iba pang mga buwis? Maiiwasan mong magbayad ng buwis sa susunod na panahon ng pag-uulat!”
Ito ay dapat gawin kapag ang isang negosyo ay lumipat sa isang kagustuhan na rehimen ng buwis na hindi nagbibigay para sa pagbabayad ng buwis sa kita.
Ngunit, bago magsulat ng isang aplikasyon, kinakailangang suriin sa mga awtoridad sa buwis. Batay sa ulat ng reconciliation, humiling ng refund o muling pag-offset.
Matapos tanggapin ang aplikasyon ng inspektor ng buwis, sa loob ng isang buwan obligado ang mga awtoridad sa buwis na ibalik ang halaga ng sobrang bayad na buwis sa bank account ng nagbabayad ng buwis o i-offset ang halagang ito laban sa pagbabayad ng iba pang mga buwis.
Ang pagkakaroon ng labis na pagbabayad ng buwis sa kita ay hindi nagpapaliban sa nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng buwis.
Kinokontrol ng estado ang mga nagbabayad ng buwis sa kita sa pamamagitan ng desk at field audit.
Ang mga pag-audit sa desk ay isinasagawa sa teritoryo ng mga awtoridad sa buwis. Binubuo ang mga ito ng pagsuri sa mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat sa buwis sa kita, pati na rin ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis.
Ang nagbabayad ng buwis mismo, kadalasan, ay hindi napapansin na siya ay naging isang bagay ng interes sa mga awtoridad sa buwis. Kung ang huli ay may anumang mga katanungan para sa nagbabayad ng buwis, aabisuhan nila siya tungkol sa pag-audit na isinagawa at ang pagkakaroon ng mga komento.
Video: mga pagbabago sa buwis sa kita mula noong 2015 (81-FZ)
Ang mga on-site na inspeksyon ay "nakakatakot" sa mga nagbabayad ng buwis nang higit pa. Nangangahulugan ito na ang inspektor ay dumating mismo at sinusuri ang mga nagbabayad ng buwis sa ilang mga buwis.
Ang mga inspeksyon sa lugar ay isinasagawa ayon sa isang plano na inaprubahan ng pinuno ng tanggapan ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.
Ang huli ay binabalaan nang maaga na ang pag-audit ay isasagawa para sa mga sumusunod na uri ng buwis. Nagbibigay ito ng pagkakataon sa nagbabayad ng buwis na maghanda.
Ang isang on-site na inspeksyon ay hindi maaaring tumagal ng higit sa 2 buwan. Upang maisakatuparan ito, ang nauugnay na kasunduan ay dapat na aprubahan at napagkasunduan.
Upang palawigin ang pag-audit, ang mga opisyal ng buwis ay dapat makahanap ng sapat na mga dahilan.
Naaprubahan ang on-site na form ng abiso sa inspeksyon.
Ang mga susog na itinatadhana sa batas na ito ay medyo "magsasama-sama" ng buwis at accounting sa mga tuntunin ng accounting para sa kita at mga gastos para sa pagbubuwis ng tubo.
Mula 2015, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi na maglalaman ng konsepto ng "mga pagkakaiba sa halaga", na nalilito kahit na may karanasan na mga accountant.
Ang pagkakaiba mula sa muling pagsusuri ng mga pananagutan ay tatawaging "rate ng palitan", at isasaalang-alang sa accounting ng buwis sa eksaktong parehong paraan tulad ng sa accounting.
Lumilitaw ang pagkakaiba sa halaga kapag nagbabayad sa dayuhang pera. Kung ang petsa ng pagbabayad at ang petsa ng pagpapadala ng mga kalakal ay magkaiba, ang pagkakaibang ito ay tiyak na babangon. Ang dahilan ay pagbabagu-bago ng halaga ng palitan.
Ang pamamaraan para sa accounting para sa pagtatalaga ng mga claim at accounting para sa mga refinery ng langis ay nagbabago. Bilang karagdagan, ang mababang halaga ng ari-arian ay maaari na ngayong isaalang-alang sa mga gastos ng negosyo sa mga bahagi, sa iba't ibang panahon ng buwis.
Ang mga rate ng buwis sa kita ay mananatili sa parehong antas - 20% ng base ng buwis. Ngunit dahil ang buwis na ito ay isang direktang buwis, 2% ay ibabawas sa pederal na badyet, at 18% sa badyet ng paksa ng pederasyon sa lugar ng pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis.
Ang buwis sa kita ay hindi gaanong mahalaga sa "buhay" ng mga legal na entity kaysa sa iba pang mga mandatoryong buwis. Ang mga bagong pag-amyenda ay gawing mas madali ang buhay para sa mga accountant na kinakalkula ang base ng buwis para sa buwis na ito.
Ngunit wala pa ring saysay ang "pag-relax." Ang buwis sa kita ay ang pinaka "hindi maliwanag" na buwis sa Russia. Ayon sa kanyang mga kalkulasyon, maraming hindi pagkakasundo ang laging lumitaw sa mga awtoridad sa buwis. Minsan kahit na ang mga korte ay hindi alam kung paano tama ang account para sa isang partikular na buwis.
Samakatuwid, dapat kang maging maingat tungkol sa accounting para sa ilang mga item ng mga gastos at kita. Kadalasan ang mga problema ay lumitaw kapag isinasaalang-alang ang mga pagbabayad ng insurance para sa boluntaryong medikal na insurance o mga gastos sa advertising.
Ang mga koleksyon ng buwis ay tumataas araw-araw. Samakatuwid, ang mga indibidwal at legal na entity ay madalas na gumagamit ng ganitong paraan ng paglutas ng problemang ito, tulad ng pag-optimize. Ito ay kumakatawan sa isang serye ng mga hakbang na naglalayong bawasan ang mga bayarin sa buwis o ipagpaliban ang pamamaraan ng pagbabayad nang ilang panahon. Katulad...
Upang mapantayan ang pagkakaiba sa impormasyon, ang batas na inisyu ng PBU 18/02, kapag ginamit, ang mga konsepto ng ipinagpaliban na mga ari-arian o mga obligasyon na magbayad ng buwis sa mga hinaharap na panahon ay ipinakilala sa accounting. Mga NilalamanAng kailangan mong malaman: Pagkalkula: Pagninilay: Pagsusuri ng ipinagpaliban na buwis Ipinagpaliban ang buwis sa kita sa kredito...
Sa ating bansa, ang pamamaraang ito ng kontrol ay medyo bagong bagay, ngunit ito ay mabilis na umuunlad. Mga Nilalaman Pangkalahatang impormasyon: Pamamaraan ng pag-audit ng negosyo: Mga umuusbong na nuances: Sa artikulo ay pag-uusapan natin ang tungkol sa pag-audit ng buwis sa kita, ang mga tampok nito, mga layunin at layunin na nalulutas nito, ipapakita namin ang mga pangunahing pamamaraan at yugto ng ganitong uri...
Maraming mga kumpanya ng Russia ang nagpapatakbo sa teritoryo ng ibang mga estado, kaya naman ang kanilang pag-uulat sa buwis ay dapat sumunod sa mga internasyonal na pamantayan. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon Buod ng IFRS 12 - mga buwis sa kita: Mga pagkakaiba sa PBU 18/02 noong 2020 Pangkalahatang impormasyon Pag-uulat ng buwis,...
Laging kinakailangan na malaman kung ano mismo ang epektibong rate ng buwis sa kita at kung paano ito kinakalkula. Mga NilalamanPangkalahatang impormasyon Paano makalkula ang epektibong rate ng buwis sa kita? Marginal effective rate Pangkalahatang impormasyon Isa sa mga pinaka-maaasahang indicator ng performance ng organisasyon...
Ang isang espesyal na tampok ng buwis na ito ay ang kawalan ng isang minimum na nakapirming halaga na babayaran at malawak na mga posibilidad para sa pag-iiba-iba ng mga kondisyon para sa pag-aaplay ng mga gastos. Mga Nilalaman Pagpaplano ng buwis para sa mga organisasyon Mga tradisyonal na pamamaraan sa 2020: Iba pang mga pamamaraan Mga scheme ng pag-optimize ng buwis sa kita Mga Tampok: Pagpaplano ng buwis...
Ang buwis sa kita ng korporasyon ay kinakalkula alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga Nilalaman Pangkalahatang impormasyon: Paano ito gumagana: Pag-uuri ng mga benepisyo sa buwis sa kita: Mga Tampok: Kinokontrol ng kabanata ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base at rate ng buwis. Pangkalahatang impormasyon: Ang obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ay lumitaw sa kaganapan ng aplikasyon...
Maraming mga tagapamahala ng mga komersyal na kumpanya ay hindi nagpapahayag ng anumang partikular na pagnanais na ilipat ang mga paunang pagbabayad para sa mga buwis sa kita sa badyet, dahil wala silang nakikitang anumang partikular na benepisyo dito. Ang saloobing ito sa pangunahing buwis ay napakasimpleng ipaliwanag. Mga Nilalaman Mga pamantayan sa batas Pamamaraan ng pagkalkula sa 2020 Accrual ng mga parusa...
Ang buwis sa kita ay kinokontrol ng Ch. 25 Tax Code ng Russian Federation. Mga Nilalaman Ano ang kailangan para sa pagkalkula Mga Paraan para sa pagkalkula ng mga organisasyon Ang pamamaraan para sa pagbabayad sa pederal na badyet Mga kahihinatnan ng huli na pagbabayad Mga tanong na lumabas Ang buwis sa kita ay binabayaran ng lahat ng legal na entity na nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis. Ano ang kailangan upang makalkula Para sa...
Ang mga tuntunin sa pagbubuwis ay tinukoy sa Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation. Ang bawat kumpanya ay nagsisikap na bawasan ang mga buwis sa kita. Mga Nilalaman Legality Paano bawasan ang buwis sa kita ng isang organisasyon (LLC): Paano mo pa ba mababawasan ang buwis sa kita sa 2020 Mga tanong na lumalabas: Anong mga legal na pamamaraan ang umiiral. Paano gamitin ang mga ito. Tungkol sa lahat ng ito sa...
Paglalapat ng pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis, gayundin sa ilang mga kaso ng mga organisasyon sa ilalim ng mga espesyal na rehimen sa buwis. Tingnan natin kung ano ang rate ng buwis sa kita ngayon.
Ang buwis sa kita ng korporasyon sa 2019 sa karamihan ng mga kaso ay kinakalkula sa pangunahing rate na 20% (sugnay 1 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation). Mga pagbabayad ng buwis sa 2019-2024 ibinahagi sa pagitan ng mga badyet tulad ng sumusunod:
Kasabay nito, ang rate ng corporate income tax sa 2019, napapailalim sa kredito sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation, ay maaaring bawasan ng regional legislation.
Para sa ilang uri ng kita, iba't ibang mga rate ng buwis sa kita ang itinatag. Ilang porsyento ang kanilang binubuo at sa anong mga kaso ang mga ito ay inilapat ay ipinahiwatig sa talahanayan sa ibaba.
| Uri ng kita | Buwis sa kita: rate 2019 |
|---|---|
| Mga dividend na natanggap ng isang organisasyong Ruso mula sa mga organisasyong Ruso o dayuhan (mga sugnay 1, 2, sugnay 3 ng Tax Code ng Russian Federation) | 13%, ngunit sa ilang mga kaso - 0%. |
| Interes sa isang bilang ng mga seguridad ng estado at munisipyo (clause 1, clause 4, artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation) | 15% |
| Base sa buwis ng mga organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na medikal o pang-edukasyon (maliban sa kita sa anyo ng mga dibidendo at mula sa mga transaksyon na may ilang mga obligasyon sa utang) (mga sugnay 1.1, 3, 4 ng Artikulo 284, Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation) | 0% |
| Base sa buwis para sa mga transaksyon na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga pagbabahagi sa awtorisadong kapital kung ang ilang mga kundisyon ay natutugunan (clause 4.1 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation) | 0% |
Ang nasa itaas ay hindi lahat ng uri ng kita kung saan ang buwis sa kita ng korporasyon ay dapat kalkulahin sa isang rate na naiiba mula sa pangunahing isa. Ang iba pang mga kaso ay matatagpuan sa Art. 284 Tax Code ng Russian Federation.
Ang halaga ng buwis sa kita sa 2019, tulad ng dati, ay tinutukoy bilang produkto ng base ng buwis sa kaukulang rate (sugnay 1 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang progresibong sukat ng buwis ay nagsasangkot ng paggamit ng mas mataas na rate para sa mas malaking halaga ng kita. Iyon ay, kung mas mataas ang kita ng isang tao, mas mataas ang rate kung saan dapat kalkulahin ang buwis mula sa kanya.
Kaya, ang corporate income tax rate ay naayos at hindi nakadepende sa halaga ng kita na natanggap. Samakatuwid, ang buwis sa kita ng korporasyon ay hindi maaaring ituring na "progresibo" mula sa puntong ito ng pananaw.
Tubong natanggap ng mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na medikal (maliban sa mga dibidendo at kita mula sa mga transaksyon na may ilang uri ng mga obligasyon sa utang )
Ang 0 porsiyentong rate ay inilalapat kung ang mga sumusunod na kundisyon ay sabay-sabay na natutugunan:
Gamit ang online na serbisyong ito, maaari kang magtago ng mga account para sa OSNO (VAT at income tax), pinasimple na sistema ng buwis at UTII, makabuo ng mga pagbabayad, personal income tax, 4-FSS, SZV-M, Unified Account 2017, at magsumite ng anumang mga ulat sa pamamagitan ng Internet , atbp.( mula 350 RUR/buwan). 30 araw na libre (ngayon ay 3 buwan nang libre para sa mga bagong user). Sa iyong unang pagbabayad (sa pamamagitan ng link na ito) tatlong buwan nang libre.
Ito ay kasunod ng mga probisyon talata 3 Artikulo 284.1 ng Tax Code ng Russian Federation at nakumpirma sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Setyembre 21, 2011 No. 03-03-06/1/580 .
Kung hindi bababa sa isa sa mga nakalistang kundisyon ay hindi natugunan, ang buwis sa kita ay muling kalkulahin sa rate na 20 porsiyento mula sa simula ng panahon ng buwis kung saan ang paglabag ay ginawa ( sugnay 4 sining. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Upang kumpirmahin ang karapatang mag-apply ng zero rate ng buwis, ang mga organisasyon ay dapat taun-taon (kasabay ng income tax return) na magsumite sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa bahagi ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal at ang bilang ng mga empleyado ( sugnay 6 sining. 284.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Ang impormasyong ito ay dapat ibigay ng anyo, naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 21, 2011 No. ММВ-7-3/892 .
Sa mga organisasyong pinagsasama-sama ang mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal, ang 90 porsiyentong ratio ng kita ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbubuod ng kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad. Higit pa rito, kung ang ratio na ito ay tinitiyak lamang sa pamamagitan ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon, ang kondisyon sa bilang ng mga sertipikadong medikal na tauhan ay maaaring hindi matugunan. Halimbawa, kung ang bahagi ng kita mula sa mga aktibidad na pang-edukasyon ay 90 porsiyento, at mula sa mga aktibidad na medikal - 5 porsiyento, ang organisasyon ay maaaring maglapat ng zero rate ng buwis, kahit na ang bilang ng mga full-time na manggagawang medikal na may mga sertipiko ng espesyalista ay mas mababa sa 50 porsiyento ng kabuuang bilang ng mga empleyado. Ito ay nakasaad sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 6, 2012 No. 03-03-10/9 (iniulat sa mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 21, 2012 No. ED-4-3/2858 ).
Ayon kay Art. 274 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis ay ang kita ng isang organisasyon o negosyo (sa mga tuntunin sa pananalapi), na binubuwisan. Upang maiwasan ang mga problema sa tanggapan ng buwis, ipinapayo namin sa iyo na kalkulahin ito nang tama. Sasabihin namin sa iyo kung paano ito gawin sa ibaba.
Ang bawat organisasyon, kung ito ay gumagana at ang mga aktibidad nito ay nagdadala ng kita sa may-ari, ay obligadong magbayad ng buwis sa kita sa treasury ng estado. Ano ang dapat tawaging kita at kung anong mga gastos ang tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 249-251 at 252-270, ayon sa pagkakabanggit). At tubo ang pagkakaiba sa pagitan nila. Tandaan na ang batas ay nag-uutos ng paggamit ng iba't ibang paraan upang matukoy kung ano ang nauuri bilang kita o gastos ng mga institusyong pampinansyal at mga organisasyon ng seguro, mga non-state pension fund at mga kooperatiba ng consumer.
Hindi lahat ng kita ay napapailalim sa pagbubuwis. Dapat itong isaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis. Ang kundisyong ito ay kinakailangang nalalapat sa:
Ang bahagi ng kita ay hindi napapailalim sa pagbubuwis. Kasama sa pangkat na ito ang:
Ang mga may-ari ng casino ay hindi rin nagbabayad ng buwis na ito, sa kabila ng katotohanan na ang negosyong ito ay maaaring magdala ng malaking kita sa may-ari nito. Ngunit nagbabayad sila ng buwis sa pagsusugal. Bilang isang resulta, ang mga naturang organisasyon, kapag bumubuo ng base ng buwis, ay hindi kailangang isaalang-alang ang kita na lumitaw bilang isang resulta ng kanilang uri ng aktibidad. Ang mga kumpanyang iyon na pumili ng "Single tax on imputed income" tax regime ay hindi rin nagbabayad ng nabanggit na buwis.
Ang sitwasyon sa mga gastos ay medyo naiiba. Isinasaalang-alang ang mga ito sa anumang kaso, ngunit ang mga hiwalay na talaan ay iniingatan. Parehong ang mga gastos na napunta sa pag-aayos ng negosyo sa pagsusugal at ang mga natamo ng kumpanya sa UTII ay kinakalkula sa proporsyon sa bahagi ng kita mula sa aktibidad na ito.
Dapat malaman ang mga halaga ng kita at gastos upang makalkula ang base ng buwis. Ang huli, sa turn, ay isang mahalagang elemento ng anumang buwis, kabilang ang buwis sa kita. Ang laki din nito ay ang batayan ng buwis. At kung ang lahat ay malinaw sa rate, kung gayon ang base ng buwis ay kailangang "hanapin".
Kinakailangang maunawaan kung ano ang base ng buwis at kung paano ito "hanapin". Ngunit ang pag-alam lamang sa formula ay hindi sapat, kailangan mong mailapat ito nang tama. Sa hinaharap, tandaan namin na ito ay tinutukoy batay sa kita ng negosyo para sa isang tiyak na panahon. Kung ang mga rate ay iba, ang base ay kinakalkula nang hiwalay sa bawat kaso.
Una, tingnan natin kung anong impormasyon ang dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis. Ayon sa Artikulo 315 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat isaalang-alang ng isang accountant:
Ang lahat ng ito ay magkakasamang magbibigay sa atin ng tax base. Ang mga kalkulasyon ay isinasagawa gamit ang tinatawag na pinagsama-samang kabuuan. Ang batayan ay kinuha katumbas ng isang taon ng kalendaryo. Sa pagkumpleto, ang mga tagapagpahiwatig ay na-reset sa zero, at ang lahat ay magsisimulang muli. Narito ang isang talahanayan na maaari mong gamitin bilang isang paalala.
Ang kita at mga gastos ay dapat na ipahayag sa mga tuntunin sa pananalapi. Kung ang ari-arian ay naging kita, ang monetary expression nito ay ang presyong itinakda sa oras ng pagbili/pagbebenta. Kung ito ay lumabas na sa panahon ng pag-uulat ang kumpanya ay nagkaroon ng mga gastos na ang kita ay hindi maaaring "takpan", kung gayon ang base ng buwis ay magiging katumbas ng "0". Hindi ito maaaring maging negatibo. Alinman sa "+" o "0".
Bilang karagdagan, ang pagbuo ng base ng buwis ay makabuluhang naiimpluwensyahan ng mga kadahilanan tulad ng mga detalye ng mga aktibidad ng isang ligal na nilalang. Halimbawa, ang pagtukoy ng batayan para sa mga kita na natanggap mula sa equity na pakikilahok sa isang organisasyon at ang mga nakuha bilang resulta ng mga transaksyon sa mga securities ay hindi pareho. Ang lahat ng mga subtleties ay nabaybay sa Tax Code ng Russian Federation. Ang isang hiwalay na artikulo ay nakatuon sa bawat partikular na kaso.
Nais naming ituon ang iyong pansin sa katotohanan na ang ilang mga rehimen sa buwis at ilang mga uri ng negosyo ay hindi kasama sa buwis sa kita. Ngunit kung ang isang organisasyon ay may, halimbawa, isang kantina o isang sentro ng pagsasanay, kung gayon ang nasabing kita at gastos ay isinasaalang-alang nang hiwalay, na nangangahulugang ang base ng buwis ay nabuo nang hiwalay.
Ang data para sa pagkalkula ng base ng buwis ay kinuha mula sa mga gawa, mga sertipiko ng accounting at iba pang mga dokumento na maaaring magamit upang kumpirmahin ang katumpakan ng data. Pinapayuhan ka naming gawing sistematiko ang mga ito at panatilihin ang mga talaan ng buwis. Sa ganitong mga kaso, Art. 314 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatalaga ng pag-unlad. Magagawa ito ng bawat kumpanya nang nakapag-iisa; mahalagang aprubahan ang mga form sa pagpaparehistro at ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito sa mga patakaran sa accounting ng organisasyon.
LLC sa pangkalahatang mode: ano ang buwis sa kita, kung paano kalkulahin ito, mga deadline para sa pagbabayad at pagsusumite ng mga deklarasyon.
Kaya, mahal na mga mambabasa, sa wakas ay naabot na natin ang paksa tungkol sa mga organisasyon sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Marami kaming napag-usapan at. Kaya, sa ilalim ng pangkalahatang rehimen, ang mga indibidwal na negosyante at legal na entity ay nagbabayad ng iba't ibang buwis: ang mga indibidwal na negosyante ay nagbabayad , at ang mga legal na entity ay nagbabayad ng buwis sa kita. Ito ang income tax ngayon na pag-uusapan natin.
Ang pangalan ay nagsasalita para sa sarili nito. Ang buwis na ito ay sapilitan para sa lahat ng legal na entity, kabilang ang mga dayuhan, na nagpapatakbo sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis. Kinakalkula ito batay sa halaga ng kita ng kumpanya: ang resulta ng pananalapi ng trabaho ng organisasyon ay pinarami ng kasalukuyang rate.
Mga legal na entity na:
Lumalabas na para sa mga ordinaryong legal na entity (mga nakikibahagi sa kalakalan, transportasyon, konstruksiyon, produksyon, o nagtatrabaho sa sektor ng serbisyo), kung hindi pa sila lumipat sa isang espesyal na rehimen, ang buwis sa kita ay pantay na kabilang sa mga pangunahing buwis kapag nagsasagawa ng negosyo. Hindi lahat ay maaaring isama sa listahan ng mga organisasyong kabilang sa iba pang tatlong punto - may mga espesyal na kinakailangan.
Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, dapat mong malaman na ang layunin ng pagbubuwis sa kasong ito ay tiyak na kita. Ikaw at ako ay lubos na nauunawaan kung ano ang tubo: ito ay kita kung saan ang mga gastos ay ibinawas. Narito ang mga mahahalagang punto:
Mahalaga! Upang maisaalang-alang ang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis, dapat nilang matugunan ang mga kinakailangan ng pagbibigay-katwiran sa ekonomiya, na naglalayong makabuo ng kita at suportahan ng mga dokumento. Kung hindi bababa sa isa sa mga puntong ito ay hindi matugunan, ang tanggapan ng buwis ay may karapatang tumanggi na kilalanin ang naturang gastos para sa mga layunin ng buwis. Iyon ay, aalisin ng tanggapan ng buwis ang mga gastos na ito mula sa pagkalkula, muling kalkulahin ang base ng buwis pataas at kalkulahin ang karagdagang buwis.
Kadalasan, kinikilala ng tanggapan ng buwis ang mga gastos bilang hindi makatwiran dahil sa mga walang prinsipyong kontratista kapag ang organisasyon ay hindi nagsagawa ng angkop na pagsusumikap sa pagpili nito. Naisulat na namin ang tungkol sa kung paano mo mapoprotektahan ang iyong sarili.
Isa sa mga inobasyon para sa 2019 ay ang pahintulot na isulat bilang gastos ang pagbabayad para sa mga travel package para sa mga empleyado nito, parehong turista at sanatorium-resort. Ano ang kailangan mong malaman dito?
Lahat ng gastos: mga voucher, sanatorium at medikal na paggamot, mga kontribusyon para sa boluntaryong personal na seguro ay hindi dapat lumampas sa 6% ng kabuuang gastos sa paggawa.
Isa pang mahalagang tampok! Maaari mong isaalang-alang ang kita at mga gastos na kasangkot sa pagkalkula ng buwis sa kita gamit ang dalawang paraan: ang paraan ng accrual o ang paraan ng cash. Imposibleng pagsamahin ang mga ito, halimbawa, accounting para sa kita gamit ang isang paraan at mga gastos gamit ang isa pa. Hindi ka maaaring tumalon mula sa isang paraan patungo sa isa pa. Pumili ka lamang ng isang paraan na pinakaangkop para sa iyo - para dito dapat itong ayusin bilang isa sa mga probisyon ng patakaran sa accounting ng buwis.
Ano ang kakanyahan ng mga pamamaraan?
Maaari kang magbasa nang higit pa tungkol sa mga pamamaraang ito sa Art. 271-273 Tax Code ng Russian Federation. Ang paraan ng cash sa OSNO ay maaari lamang gamitin ng mga legal na entity na ang kita (hindi kasama ang VAT) sa nakaraang 4 na quarter ay hindi lalampas sa 1 milyong rubles. para sa bawat panahon. Alinsunod dito, dahil ang paggamit ng paraang ito ay limitado, ang accrual na paraan pa rin ang pangunahing isa.
Ang sumusunod na formula ay ginagamit upang kalkulahin ang buwis:
Buwis sa kita = Base para sa pagkalkula ng buwis * Rate – Paunang pagbabayad
At ngayon tungkol sa bawat elemento ng formula sa pagkakasunud-sunod.
Ang base ng buwis sa kasong ito ay ang halaga ng kita ng organisasyon, na kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos. Dapat itong isaalang-alang na:
Ang karaniwang rate ng buwis sa kita ay nakatakda sa 20%, at ang pamamahagi ayon sa badyet ay tulad na 17% ang napupunta sa rehiyon, 3% sa pederal na badyet. Para sa ilang mga tao, maaaring may mga espesyal na rate; maaari mong basahin ang tungkol sa kanila sa Art. 284 Tax Code ng Russian Federation.
Tulad ng iba pang mga buwis, ang buwis sa kita ay hindi binabayaran isang beses sa isang taon, ngunit ipinamamahagi sa buong taon - ang mga paunang pagbabayad ay ginawa para dito. Ang proseso ng pagbabayad ng mga advance para sa buwis na ito ay maaaring iba:
Bilang resulta, hindi alintana kung paano nagbabayad ng advance ang isang legal na entity, ang panghuling pagkalkula ng buwis sa katapusan ng taon ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang lahat ng paunang bayad na ginawa.
Narito ang isang halimbawa: Sa pagtatapos ng 2018, ang Pervy LLC ay may nabubuwisang kita na 123 milyong rubles, at ang mga gastos na nagbawas sa base ng buwis ay umabot sa 76 milyong rubles. Lumalabas na ang kita para sa mga layunin ng buwis sa kasong ito ay magiging katumbas ng 123 – 76 = 47 milyong rubles. Ginagamit ang karaniwang rate ng buwis -20%. Buwis sa katapusan ng taon = 47 * 20% = 9.4 milyong rubles.
Ipagpalagay natin na sa taon na ang kumpanya ay nakagawa na ng mga paunang pagbabayad na 6.2 milyong rubles. Pagkatapos ang buwis na babayaran ay magiging katumbas ng 9.4 – 6.2 = 3.2 milyong rubles.
Sisimulan ko sa katotohanan na Ang panahon ng buwis para sa anumang paraan ng pagbabayad ng mga advance ay isang taon ng kalendaryo. Ngunit maaaring magkaiba ang pag-uulat. Para sa mga may quarterly advance na pagbabayad (may buwanang pagbabayad man o wala), ang karaniwang mga panahon ng pag-uulat ay quarter, anim na buwan at 9 na buwan. Para sa mga nagbabayad ng advance bawat buwan batay sa mga kita, ang mga panahon ng pag-uulat ay isang buwan, 2 buwan, 3 buwan, at iba pa hanggang sa katapusan ng taon.
Ang takdang petsa para sa lahat ng mga pagbabayad ay ika-28. Sa higit pang detalye:
Ang mga legal na entity ay nagsusumite ng mga income tax return sa mga awtoridad sa buwis sa OSNO. Ang dalas ng paghahatid nito ay depende sa pagkakasunud-sunod ng pagbabayad ng mga advance. Para sa mga naglilipat ng mga advance quarterly, ang deklarasyon ay dapat isumite ng 4 na beses - batay sa mga resulta ng bawat quarter ng taon. Para sa mga nagbabayad ng advance sa badyet bawat buwan sa katunayan, ang deklarasyon ay kailangang isumite ng kasing dami ng 12 beses - mula Enero hanggang Nobyembre at sa buong taon.
Ang mga deadline para sa pag-file ng isang pagbabalik ay kapareho ng para sa pagbabayad ng mga buwis. Ang mga ulat sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay isinumite sa ika-28 araw ng buwan na nagsimula pagkatapos ng panahon na natapos, at ang deklarasyon sa mga resulta ng taon ay dapat isumite bago ang Marso 28.
Sa artikulong ito, sinuri namin ang mga pangunahing punto tungkol sa buwis sa kita ng korporasyon. Sa susunod na mga artikulo ay tatalakayin natin ang bawat punto nang detalyado.
