Sa kurso ng aktibidad nito, ang negosyo ay nagsasagawa ng iba't ibang mga transaksyon sa pananalapi na may kaugnayan kapwa sa mga direktang aktibidad ng negosyo at upang matiyak ang matatag na paggana ng pangunahing aktibidad ng negosyo.

Ang mga transaksyon sa pananalapi sa bawat negosyo ay naiiba, ito ay dahil sa ligal na anyo ng negosyo at ang direksyon ng pangunahing aktibidad ng negosyo.

Halimbawa, ang mga bangko ay nakikibahagi sa mga transaksyong pinansyal dahil sa kanilang mga detalye. Dahil ang mga ito ay mga institusyong pampinansyal, karamihan sa mga operasyon ay nauugnay sa pagbibigay ng mga pautang (lending), ang mga bangko ay nakikibahagi din sa iba pang mga operasyong direktang nauugnay sa pera.

Ang mga negosyo na nauugnay sa pagpapaupa bilang kanilang pangunahing aktibidad ay hindi nakikibahagi sa pagkakaloob ng pera bilang isang elemento ng pagbuo ng kita, ngunit iba't ibang mga materyal na bagay, pangunahin ang kagamitan. Mayroon ding mga kumpanya na, bilang kanilang pangunahing aktibidad, ay nakikibahagi sa mga transaksyon na may kaugnayan sa mga obligasyon sa utang. Ginagamit ng mga negosyong ito ang mga obligasyon sa utang ng iba pang mga negosyo at institusyon bilang elemento ng pagbuo ng kita.

Bilang karagdagan sa mga pangunahing aktibidad na direktang nauugnay sa mga transaksyon sa pananalapi, ang lahat ng mga negosyo ay kasangkot sa mga relasyon sa pananalapi. Ang mga negosyo sa mga sektor ng pagmamanupaktura at serbisyo ay gumagamit ng mga serbisyo ng mga bangko na may mga pagpapatakbo ng serbisyo sa mga account, gumagamit ng mga serbisyo sa pagpapaupa mula sa mga nauugnay na organisasyon, atbp. Boriskin A.V. Pera, kredito, mga bangko. M.: Pananalapi. 1999, p. 99.

Ang lahat ng mga negosyo ay lumahok sa mga relasyon sa pananalapi, kapwa sa bahagi ng kliyente at sa bahagi ng negosyo ng mga serbisyo sa pananalapi.

Samakatuwid, ang mga transaksyon sa pananalapi ay isang mahalagang elemento ng mga relasyon sa ekonomiya.

Isaalang-alang ang mga pangunahing transaksyon sa pananalapi.

Forfaiting ay ang pagbili ng negotiable na utang mula sa isang pinagkakautangan sa isang non-recourse basis. Nangangahulugan ito na ang bumibili ng utang (forfaiter) ay inaako ang obligasyon na tumanggi - mag-forfeiting - mula sa paghahain ng regressive claim laban sa pinagkakautangan kung imposibleng makakuha ng kasiyahan mula sa may utang. Ang pagbili ng isang negotiable na obligasyon ay nangyayari, siyempre, sa isang diskwento.

Ang mekanismo ng forfaiting ay ginagamit sa dalawang uri ng mga transaksyon:

sa mga transaksyon sa pananalapi - upang mabilis na mapagtanto ang mga pangmatagalang obligasyon sa pananalapi;

sa mga transaksyon sa pag-export - upang mapadali ang daloy ng cash sa isang exporter na nagbigay ng pautang sa isang dayuhang mamimili.

Ang pangunahing uri ng forfaiting securities ay mga promisory notes -

isinalin at simple. Ang mga operasyon sa kanila ay karaniwang isinasagawa nang mabilis at simple, nang walang mga hindi inaasahang komplikasyon. Bilang karagdagan sa mga bill of exchange, ang object ng forfaiting ay maaaring mga obligasyon sa anyo ng isang letter of credit - isang settlement o monetary na dokumento, na isang pagtuturo mula sa isang bangko (credit institution) patungo sa isa pa upang magbayad para sa mga dokumento sa pagpapadala para sa ipinadala. mga kalakal sa gastos ng mga espesyal na nakalaan na pondo o magbayad ng isang tiyak na halaga ng pera sa maydala ng liham ng kredito. Ang mga liham ng kredito ay bihirang ginagamit bilang isang bagay ng pagkawala. Ito ay dahil sa pagiging kumplikado ng operasyon, na pangunahing binubuo sa katotohanan na sa kaso ng isang sulat ng kredito, kinakailangan na sumang-ayon nang maaga at nang detalyado sa mga tuntunin ng transaksyon, na humahantong sa isang pagtaas sa tagal ng buong procedure. Lavrushina O.I. Pera, kredito, mga bangko. M.: Pananalapi at istatistika. 2000. C. 125.

Syndication

Ang isa pang mahalagang kalakaran sa pag-unlad ng forfaiting market ay ang pagsasamahan ng mga mamimili sa mga sindikato. Ang kalakaran na ito ay naaayon sa proseso ng pagsasama-sama ng mga bangko bilang mga nagpapautang. Ang proseso ng pagsasanib mismo ay nagaganap batay sa isang mutual na kasunduan ng mga forfaiters sa kung anong bahagi ng mga forfaiting na papel ang kukunin ng bawat isa sa kanila. Kadalasan iba't ibang papel ang binibili ng iba't ibang forfaiters. Ngunit kung ang mga halaga ay napakalaki, kung gayon kahit na ang mga indibidwal na mga mahalagang papel ay maaaring hatiin sa pagitan ng mga forfaiter gamit ang isang kasunduan sa pakikilahok. Totoo, ang pamamaraang ito ay nagpapalubha sa sirkulasyon ng mga mahalagang papel, na kung saan ay binabawasan ang potensyal para sa kanila na makapasok sa pangalawang merkado. Bilang karagdagan, ang legal na katayuan ng naturang mga kasunduan ay hindi pa ganap na natutukoy. Samakatuwid, ang mga ito ay bihirang ginagamit sa pagsasanay. Lavrushina O.I. Dekreto. op. S. 126.

floating rate financing

Ang isang mahalagang direksyon sa pag-unlad ng forfaiting market ay ang pagpapalawak ng financing, na kinabibilangan ng pagkalkula ng isang diskwento batay sa isang lumulutang na rate ng interes. Ang kasanayang ito ay dahil sa tumaas na pagkasumpungin ng rate ng interes at sumasalamin sa pag-aatubili ng maraming mga bangko na pumasok sa mga transaksyon sa mga nakapirming rate.

Mula sa pananaw ng exporter, ang anumang pagbebenta batay sa isang lumulutang na rate ng interes ay nagpapalala sa posibilidad na makakuha ng maximum na pera. Ito ay dahil ang pangunahing forfaiter ay nagbebenta ng mga securities sa pangalawang merkado sa isang diskwento batay sa umiiral na rate ng interes, at ang pagbebenta ay napapailalim sa isang panghuling pinansiyal na settlement sa isang tiyak na petsa at napapailalim sa mga kasunod na paggalaw sa mga rate ng interes.

Sa katunayan, maaaring mayroong ilang mga naturang petsa bago ang pag-expire ng bill. Kaya, ang kasunduan ay nagsasangkot ng isang mataas na antas ng panganib at maaaring humantong sa hindi mahuhulaan na mga obligasyon, na, siyempre, ay isang dahilan para sa pag-aalala hindi lamang para sa forfaiter, kundi pati na rin para sa mga auditor nito. Lavrushina O.I. Dekreto. op. S. 127.

Franchising

Sa pangkalahatang kahulugan, ang franchising ay ang "pag-upa" ng isang trademark. Ang paggamit ng franchise ay kinokontrol ng isang kasunduan sa pagitan ng franchisor at ng franchisee. Maaaring iba ang nilalaman ng kontrata, mula sa simple hanggang sa napakakomplikado, na naglalaman ng pinakamaliit na detalye ng paggamit ng trademark. Bilang isang patakaran, kinokontrol ng kontrata ang halaga ng mga pagbabawas para sa paggamit ng franchise (maaari itong maayos, isang beses para sa isang tiyak na panahon, isang porsyento ng mga benta). Maaaring walang pangangailangan para sa mga pagbabawas, ngunit sa kasong ito, ang franchisee ay nagsasagawa na bumili mula sa franchisor sa bilang ng mga kalakal / gawa / serbisyo.

Ang isang hiwalay na sugnay ng mga kontrata ay maaaring ang mga tuntunin ng paggamit ng trade mark/brand. Ang mga kinakailangang ito ay maaaring napaka-simple (halimbawa, ang franchisee ay maaaring gumamit ng tatak sa isang partikular na industriya), at mahigpit (halimbawa, ang franchisee ay nagsasagawa na gamitin ang kagamitan sa tindahan nang eksakto ayon sa mga kinakailangan ng franchisor, mula sa laki at kulay ng mga istante, sa uniporme ng mga tauhan). doon. S. 128.

Hedging

Ang hedging ay ang paggamit ng isang instrumento upang bawasan ang panganib na nauugnay sa masamang epekto ng mga salik sa merkado sa presyo ng isa pang nauugnay sa unang instrumento, o sa mga cash flow na nabuo nito.

Ang naka-hedge na asset ay maaaring isang kalakal o pinansyal na asset na nasa kamay o binalak na bilhin o gawin.

Pinili ang instrumento sa pag-hedging upang ang mga masamang pagbabago sa presyo ng hedging asset o nauugnay na mga cash flow ay mabawi ng mga pagbabago sa mga nauugnay na parameter ng hedging asset.

Maaaring gamitin ang hedging kapwa upang mabawasan ang panganib ng mga pagkalugi na nauugnay sa mga pagbabago sa parehong mga presyo ng kalakal at iba pang mga kadahilanan sa merkado (mga rate ng palitan, mga rate ng interes). Depende sa anyo ng organisasyon ng kalakalan, lahat ng mga instrumento sa hedging ay maaaring hatiin sa exchange at over-the-counter. Pamamahala sa pananalapi. na-edit ni E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 94.

Pagpapaupa-- ito ang pagbibigay ng karapatang gumamit ng naililipat o hindi natitinag na ari-arian sa pamamagitan ng paglilipat nito sa pagmamay-ari para sa isang tiyak na panahon o walang tiyak na panahon para sa pana-panahong binabayarang kabayaran.

Ang pagpapaupa ay, bilang panuntunan, isang tatlong-daan na hanay ng mga relasyon kung saan ang kumpanya ng pagpapaupa, sa kahilingan at pagtuturo ng gumagamit, ay bumili ng kagamitan mula sa tagagawa, na pagkatapos ay nagpapaupa nito sa kanya para sa pansamantalang paggamit. doon. S. 96.

Factoring-- pagtatalaga sa isang factoring company ng mga hindi nabayarang claim sa utang (mga invoice at bill of exchange) na nagmumula sa pagitan ng mga counterparty sa proseso ng pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa isang komersyal na pautang, kasama ang mga elemento ng accounting, impormasyon, marketing, insurance, legal at iba pa serbisyo ng supplier.

Alinsunod sa Convention on International Factoring, na pinagtibay noong 1988 ng International Institute for the Unification of Private Law, ang isang transaksyon ay itinuturing na factoring kung natutugunan nito ang hindi bababa sa dalawa sa apat na pamantayan:

1) ang pagkakaroon ng pagpapahiram sa anyo ng paunang pagbabayad ng mga paghahabol sa utang

2) accounting ng supplier, pangunahin ang sales accounting

3) koleksyon ng kanyang mga utang

4) insurance sa panganib sa kredito ng supplier

Kasabay nito, sa ilang mga bansa, kasama rin sa factoring ang accounting para sa mga invoice - isang operasyon na nakakatugon lamang sa isa, ang una sa mga ipinahiwatig na mga palatandaan.

Ang mga serbisyo sa pag-factor ay pinaka-epektibo para sa mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na tradisyonal na nakakaranas ng mga problema sa pananalapi dahil sa hindi napapanahong pagbabayad ng mga utang ng mga may utang at ang limitadong mga mapagkukunan ng kredito na magagamit sa kanila. Kasabay nito, hindi lahat ng negosyo na kabilang sa kategorya ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo ay maaaring gumamit ng mga serbisyo ng isang kumpanya ng factoring. Kaya, ang mga serbisyo ng factoring ay hindi napapailalim sa: mga negosyo na may malaking bilang ng mga may utang, ang utang ng bawat isa ay ipinahayag sa isang maliit na halaga; mga negosyo na nakikibahagi sa paggawa ng mga hindi pamantayan o mataas na dalubhasang mga produkto; konstruksiyon at iba pang mga kumpanya na nagtatrabaho sa mga subcontractor; mga negosyong nagbebenta ng kanilang mga produkto sa mga tuntunin ng after-sales service; ) mga transaksyon ng isang enterprise na nagtatapos ng mga pangmatagalang kontrata sa mga customer nito at nag-isyu ng mga invoice pagkatapos makumpleto ang ilang yugto ng trabaho o bago ang mga paghahatid (mga advance na pagbabayad).

Ang mga pagpapatakbo ng pag-factor ay hindi rin ginagawa sa mga obligasyon sa utang ng mga indibidwal, sangay o dibisyon ng negosyo. Ang ganitong mga paghihigpit ay dahil sa ang katunayan na sa mga kasong ito ay medyo mahirap para sa isang factoring na kumpanya na tasahin ang panganib sa kredito o hindi kapaki-pakinabang na kumuha ng mas mataas na halaga ng trabaho, pati na rin ang isang karagdagang panganib na nagmumula sa pagtatalaga ng mga naturang paghahabol. , ang pagbabayad nito ay maaaring hindi maisagawa sa oras dahil sa kabiguan ng supplier na tuparin ang anuman o ang kanilang mga obligasyon sa kontraktwal. Pamamahala sa pananalapi. na-edit ni E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 104.

Accounting ay isang lugar ng negosyo na nauugnay sa koleksyon, pagproseso, pag-uuri, pagsusuri at pagpapatupad ng iba't ibang uri ng impormasyon sa pananalapi. Ang customer ng impormasyon ay binibigyan ng isang sanggunian sa negosyo. Ang isang sertipiko ng negosyo ay nagbibigay-daan sa iyo na obhetibong hatulan ang solvency, creditworthiness, posisyon sa pananalapi ng isang pang-ekonomiyang entidad, at isaalang-alang ang lahat ng posibleng mga panganib.

Ang accounting ay isinasagawa nang magkasama sa International Center for Scientific and Technical Information at ilang iba pang mga kumpanya, kung ito ay may kinalaman sa isang dayuhang kasosyo. doon. S. 111.

pagpapatakbo ng kredito.

Ang mga pangunahing channel para sa paglalagay ng mga naaakit na pondo ay ang credit, o accounting at loan operations at operations na may mga securities, o stock operations. Ang mga pagpapatakbo ng kredito ng mga komersyal na bangko ay may mahalagang papel sa isang ekonomiya ng merkado. Sa lahat ng mauunlad na bansa, tanging ang Japan lamang ang nakabuo ng intercompany lending sa anyo ng installment payments. Sa mga bansa sa Kanlurang Europa (maliban, marahil, ng France, Finland, Italy), sa USA at Canada, ang mga panloob na intercompany settlement ay isinasagawa pangunahin sa cash, nang walang pagkakaloob ng pagbabayad sa pamamagitan ng mga installment. Ang mga pautang ay hindi lamang ang pinakamahalagang uri ng aktibong operasyon, ngunit nagbibigay din ng karamihan sa kasalukuyang kita ng mga bangko, lalo na sa mga kondisyon ng mataas na rate ng interes.

Mga pagpapatakbo ng pera.

Ang pagbili at pagbebenta ng mga dayuhang pera sa pambansang pera ay isinasagawa sa merkado ng foreign exchange, na pangunahing kinakatawan ng mga komersyal na bangko. Samakatuwid, kapag pinag-uusapan ang merkado ng palitan ng dayuhan, ito ay nauunawaan bilang isang mekanismo, at hindi isang lugar para sa pagsasagawa ng mga transaksyon (hindi tulad ng isang stock o palitan ng kalakal), na, gayunpaman, ay hindi ibinubukod ang paggana ng mga espesyal na palitan ng pera. Sa Moscow Interbank Currency Exchange (MICEX) at iba pang opisyal na rehistradong palitan ng pera sa Russia, ang mga kalahok sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya ay nagsasagawa ng opisyal na pagbebenta ng mga kita sa pag-export at bumili ng kinakailangang pera upang magbayad para sa mga transaksyon sa pag-import.

Ang pagbubukas ng mga account sa dayuhang pera para sa mga kalahok sa aktibidad na pang-ekonomiyang dayuhan ay hindi isang kinakailangang kondisyon para sa pakikipag-ayos at pagbabayad sa kalakalang panlabas. Sa mga bansang may libreng conversion ng mga pambansang pera, ang pagkakaroon ng mga account sa pambansang pera ay magiging sapat na kondisyon para sa mga settlement. Ang mga malalaking kumpanya na may malaking dami ng mga operasyon sa pag-export-import sa iba't ibang mga pera, kasama ang mga account sa pambansang pera, ay nagbubukas ng mga karagdagang account sa mga dayuhang pera upang mabawasan ang mga pagkalugi sa halaga ng palitan na nauugnay sa palitan ng pera. Sa mga bansang may mga paghihigpit sa pera, ang pagbubukas ng mga account sa dayuhang pera ay nagsisilbi sa layunin ng pagkontrol sa mga pakikipag-ayos sa mga dayuhang kasosyo at isa sa mga elemento ng sistema ng regulasyon ng pera.

Mga komersyal na bangko - ang mga kalahok sa foreign exchange market ay nagsisilbi sa lahat ng anyo ng mga relasyon na nangangailangan ng palitan ng mga pera: dayuhang kalakalan, pamumuhunan, turismo, non-trade operations, atbp., atbp. Sa teknikal, ito ay ginagawa sa pamamagitan ng pagbebenta at pagbili ng mga telegraphic na paglilipat ng pera sa iba't ibang mga pera sa isang espesyal na presyo - ang halaga ng palitan. Pamamahala sa pananalapi. na-edit ni E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 114.

Mga operasyong "swap" sa pagbabangko

Ang mga pagpapatakbo ng swap (English swap, swop - exchange, change) ay mga operasyon para sa pagpapalitan ng mga asset o pananagutan sa pagitan ng mga entity, na denominado sa currency, upang mapabuti ang kanilang istraktura, bawasan ang panganib at gastos. Pangunahing ginagawa ng mga bangko ang currency o gold swaps. Ang mga bangko ay nagsasagawa ng mga pagpapalit ng rate ng interes nang hindi gaanong madalas.

Kasama sa pagpapalit ng pera ang:

* pagbili at sabay-sabay na pasulong na pagbebenta ng pera (o, kabaligtaran, pagbebenta ng pera at sabay-sabay na pasulong na pagbili nito);

* pagbibigay ng pautang sa iba't ibang pera;

* pagpapalitan ng mga pananagutan na denominasyon sa isang pera para sa mga pananagutan sa ibang pera.

Ang currency swap ay nangangahulugan ng pagpirma ng dalawang magkahiwalay na kontrata ng currency exchange nang sabay. Ang mga kontratang ito ay may magkasalungat na direksyon at magkaibang petsa ng pag-areglo. Sa ilalim ng isang kontrata, ang unang pera ay bibilhin kapalit ng pangalawang pera na may paghahatid sa isang tiyak na oras.

Sa ilalim ng pangalawang kontrata, ang unang pera ay ibebenta kapalit ng pangalawang pera na may paghahatid sa ibang petsa.

Ang swap operation ay isang uri ng ulat o deport, iyon ay, isang kumbinasyon ng isang cash sale at isang agarang pagbili ng pera, o vice versa.

Ang ulat (ulat sa Pranses) ay isang transaksyon sa hinaharap kung saan ibinebenta ito ng may-ari ng pera sa bangko na may obligasyon na bilhin ito muli pagkatapos ng isang tiyak na panahon sa isang bago, mas mataas na rate, dahil ipinapalagay nito na sa oras na ito ang halaga ng palitan sa market ay mas mataas kaysa sa currency redemption rate sa bangko at siya ay kikita sa pamamagitan ng pag-iipon ng pera. Sa esensya, ang isang ulat ay isang pautang sa bangko na sinigurado ng pera. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga rate ng pagbebenta ng pera at ang mga rate ng pagbili ay talagang ang bayad para sa utang.

Ang Deport (French deport) ay isang transaksyon na kabaligtaran ng isang ulat. Sa panahon ng deportasyon, ang mamumuhunan ay bumili ng pera mula sa bangko na may kondisyon ng kasunod na pagbebenta pagkatapos ng isang tiyak na panahon sa isang bagong mas mataas na rate, dahil ipinapalagay niya na sa oras na ito ang halaga ng palitan sa merkado ay mas mababa kaysa sa rate ng pagbebenta ng pera sa ang bangko at siya ay makakatanggap ng tubo sa anyo ng pagkakaiba sa halaga ng palitan. Sa katunayan, ang deportasyon ay isang ruble na kontribusyon sa deposito. Ang pag-uulat at pagpapatapon ng mga operasyon ay isinasagawa sa interbank foreign exchange market ng ruble at foreign exchange resources. Dito, ang mga sumusunod na transaksyon ay sumasakop sa isang makabuluhang lugar:

* supply ng "bukas" na pera, iyon ay, ang pagtatapos ng isang kontrata para sa pagbili ng pera mula sa bangko para bukas. Ito ay nagkakahalaga ng halos 50% ng lahat ng mga transaksyong ito;

* "sa araw" na mga operasyon, iyon ay, ang pagpapatupad ng kontrata sa araw na natapos ang transaksyon. Ang mga ito ay nagkakahalaga ng halos 30% ng lahat ng mga transaksyon;

* "sport" deal, iyon ay, isang deal sa pagpapatupad ng kontrata pagkatapos ng isang tiyak na bilang ng mga araw (hindi hihigit sa 14 na araw). Ito ay nagkakahalaga ng halos 20% ng lahat ng mga transaksyon.

Ang currency swap na may loan ay binubuo ng pagkuha ng loan sa isang currency at pagbabayad nito sa ibang currency. Ang swap na may ginto ay ang pagbili (pagbebenta) ng ginto para sa isang tiyak na panahon sa presyo ng lugar na may garantiya ng kasunod na pagbebenta (pagbili) ng parehong halaga ng ginto sa pasulong na presyo, iyon ay, sa presyong nakatakda sa kontrata .

Ang pamamaraan para sa mga pagpapalit na ito ay halos kapareho sa mga pagpapalit ng pera. Sa mga internasyonal na transaksyon sa swap, ang dami ng transaksyon ay nakatakda sa troy ounces (31.1034807 g), at ang presyo ng ginto ay nakatakda sa US dollars bawat troy ounce. Para sa mga transaksyon sa swap sa merkado ng ginto ng Russia, ang dami ng transaksyon ay nakatakda sa gramo, at ang presyo ay nakatakda sa rubles o US dollars para sa 1 taon.

Binibigyang-daan ng impormasyon ng cash flow ang mga user na masuri ang kakayahan ng isang organisasyon na makabuo ng cash at suriin ang mga kinakailangan nito sa pera. Ang mga kinakailangan para sa pagtatanghal ng impormasyon sa mga daloy ng salapi at pagsisiwalat ng kaugnay na impormasyon ay itinatag ng IFRS (MS) 7 Statement of Cash Flows.

Dapat kumatawan para sa panahon, pag-uuri sa kanila sa pamamagitan ng mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan at pagpopondo.

Ang pag-uuri ng mga daloy ayon sa kategorya ng aktibidad ay nagbibigay ng impormasyon na nagbibigay-daan sa mga user na masuri ang epekto ng bawat aktibidad sa posisyon sa pananalapi ng entidad at sa halaga ng cash (at mga katumbas ng cash). Magagamit din ang impormasyong ito upang suriin ang kaugnayan sa pagitan ng mga tinukoy na kategorya ng mga aktibidad.

Ang parehong transaksyon ay maaaring magbunga ng mga cash flow na naiiba ang pagkaka-uri.

Mga aktibidad sa pagpapatakbo

Ang halaga ng cash na nabuo mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay isang kritikal na tagapagpahiwatig kung ang isang partikular na kategorya ng aktibidad ay bumubuo ng sapat na pera upang mabayaran ang mga pautang, mapanatili ang produktibong kapasidad ng kumpanya, magbayad ng mga dibidendo (at gumawa ng mga bagong pamumuhunan) nang hindi nagtataas ng mga panlabas na mapagkukunan ng pagpopondo.

Kapag hinuhulaan ang mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, ang impormasyon tungkol sa kanilang mga indibidwal na bahagi kasabay ng iba pang impormasyon ay mahalaga.

Ang mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay pangunahing nabuo sa kurso ng mga pangunahing aktibidad na bumubuo ng kita ng kumpanya. Kaya, kadalasan ang mga ito ay resulta ng mga transaksyon na nakakaapekto sa pagbuo ng netong kita.

Ang mga halimbawa ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay kinabibilangan ng:

• nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo;
• mga resibo ng mga pagbabayad sa upa para sa pagbibigay ng mga karapatan, bayad, komisyon at iba pang uri ng mga nalikom;
• mga pagbabayad sa mga supplier ng mga kalakal (at serbisyo);
• mga pagbabayad sa mga empleyado (at sa kanilang ngalan);
• mga resibo at pagbabayad ng mga kompanya ng seguro sa mga premium ng insurance, mga paghahabol, sa pag-upa at iba pang mga uri ng mga patakaran sa seguro;
• pagbabayad (o refund) ng mga buwis sa kita, maliban sa mga nauugnay sa mga aktibidad sa pananalapi o pamumuhunan;
• mga resibo (at mga pagbabayad) sa ilalim ng mga kontrata para sa pagganap ng mga komersyal (o exchange) na operasyon.

Ang ilang mga transaksyon, tulad ng pagbebenta ng pasilidad ng produksyon, ay maaaring magresulta sa isang resulta sa pananalapi na kasama sa netong kita. Gayunpaman, ang nauugnay na daloy ng salapi ay nauugnay sa mga aktibidad sa pamumuhunan.

Ang mga kumpanyang dalubhasa sa pagharap sa mga securities ay mag-uulat sa kanila bilang imbentaryo na binili na may layuning muling ibenta. Ang mga cash flow na nagmumula sa pagbebenta at pagbili ng mga securities ay inuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo. Tulad ng para sa iba pang mga kumpanya, para sa kanila ito ay alinman sa isang aktibidad sa pamumuhunan o katumbas ng pera.

Ang mga advance ng cash at mga pautang mula sa mga institusyong pampinansyal ay karaniwang inuuri bilang mga aktibidad sa pagpapatakbo, dahil bahagi ang mga ito ng mga pangunahing aktibidad na nagbibigay ng kita ng kumpanya.

Mga aktibidad sa pamumuhunan

Ang hiwalay na pagsisiwalat ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay sumasalamin sa lawak kung saan ginagastos ang mga mapagkukunan upang makabuo ng kita sa hinaharap at mga daloy ng salapi.

Ang mga halimbawa ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan ay kinabibilangan ng:

• mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga fixed asset, intangible asset at iba pang hindi kasalukuyang asset. Kabilang dito ang mga pagbabayad na nauugnay sa pag-capitalize ng mga gastos para sa pagpapaunlad at pagtatayo ng mga fixed asset sa paraang pang-ekonomiya;
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, intangible asset at iba pang hindi kasalukuyang asset;
• mga pagbabayad para sa pagkuha ng mga bahagi o mga instrumento sa utang ng ibang mga kumpanya, pati na rin ang mga pagbabahagi sa mga joint venture (maliban sa mga naturang instrumento na nagsisilbing katumbas ng cash o mga instrumento para sa paggawa ng mga komersyal (o exchange) na mga transaksyon);
• nalikom mula sa pagbebenta ng mga bahagi (o mga instrumento sa utang) ng ibang mga kumpanya, pati na rin ang mga pagbabahagi sa mga joint venture (maliban sa mga naturang instrumento na nagsisilbing katumbas ng cash o mga instrumento para sa paggawa ng mga komersyal (o exchange) na transaksyon);
• pagsulong (o pagpapahiram) sa ibang mga partido (maliban sa mga katulad na transaksyon na isinasagawa ng mga institusyong pampinansyal);
• mga resibo para sa pagbabayad ng mga advanced na halaga o mga pautang na ibinigay sa ibang mga partido (maliban sa mga katulad na operasyon na isinasagawa ng mga institusyong pampinansyal);
• mga pagbabayad sa ilalim ng futures, forwards, mga opsyon na kontrata at swap (maliban sa mga kontratang pinasok para sa layunin ng paggawa ng mga komersyal o exchange na transaksyon, o mga pagbabayad na nauugnay sa mga aktibidad sa pananalapi).

Mga aktibidad sa pananalapi

Ang hiwalay na pagsisiwalat ng impormasyon sa mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pananalapi ay kinakailangan upang mahulaan ang mga kinakailangan sa pera mula sa mga nagbibigay sa kumpanya ng isang kapitan.

Ang mga halimbawa ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpopondo ay kinabibilangan ng:

• nalikom mula sa pagpapalabas ng mga pagbabahagi o sa pagpapalabas ng iba pang mga instrumento sa equity;
• mga pagbabayad sa mga may-ari sa pag-redeem o pagtubos ng mga bahagi ng kumpanya;
• nalikom mula sa isyu ng mga bono, bill, mortgage, pautang, gayundin mula sa iba pang panandalian o pangmatagalang instrumento sa utang;
• pagbabayad ng pautang;
• mga pagbabayad ng lessee upang bayaran ang obligasyon sa pagpapaupa sa pananalapi.

Dapat maghanda ang isang entity ng cash flow statement para sa pagpapakita ng mga cash flow mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo gamit ang:

• direktang pamamaraan ayon sa kung aling impormasyon sa mga pangunahing klase ng mga gross na resibo at mga kabuuang pagbabayad ay isiwalat; o
• hindi direktang pamamaraan ayon sa kung saan ang netong kita ay inaayos para sa epekto ng mga non-cash na transaksyon, ipinagpaliban (o naipon) na mga halaga ng nakaraan (o hinaharap) na mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pati na rin ang mga item ng kita (o gastos) na nauugnay sa mga daloy ng pera mula sa pamumuhunan o mga aktibidad sa pagpopondo.

Ang mga pamamaraan para sa pag-iipon ng isang pahayag ng mga daloy ng salapi para sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay makikita sa talahanayan. isa.

Hinihikayat ang mga kumpanya na magpakita ng mga daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo batay sa direktang pamamaraan sa pahayag ng daloy ng salapi, dahil ang pamamaraang ito ay nagbibigay ng impormasyon na hindi ibinibigay ng hindi direktang pamamaraan.

Talahanayan 1. Mga paraan ng paghahanda ng cash flow statement

Alinsunod sa direktang pamamaraan, ang impormasyon sa mga pangunahing klase ng mga gross na resibo at kabuuang pagbabayad ay maaaring makuha:

• mula sa mga rehistro ng accounting;
• sa pamamagitan ng pagsasaayos ng mga tagapagpahiwatig ng kita, gastos ng mga benta (para sa mga institusyong pampinansyal - interes at katulad na mga uri ng kita, mga gastos sa interes at katulad na mga uri ng gastos), pati na rin ang iba pang mga item sa pahayag ng komprehensibong kita, na isinasaalang-alang:
• mga pagbabago sa mga tagapagpahiwatig ng mga imbentaryo, receivable at payable para sa mga aktibidad sa pagpapatakbo;
• iba pang mga bagay na hindi pera;
• iba pang mga item, ang paggalaw nito ay nauugnay sa pamumuhunan o mga aktibidad sa pananalapi.

Bilang kahalili, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay maaaring ipakita gamit ang hindi direktang pamamaraan, sa pamamagitan ng pagpapakita ng kita at mga gastos sa pahayag ng komprehensibong kita, pati na rin ang mga pagbabago sa panahon ng pag-uulat sa mga balanse ng imbentaryo, mga natatanggap at mga dapat bayaran mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo.

Ang isang entity ay dapat magpakita ng kabuuang mga resibo at pagbabayad nang hiwalay para sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pagpopondo, maliban sa mga netong daloy ng salapi.

Ang mga sumusunod na daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo, pamumuhunan o pagpopondo ay maaaring ipakita sa isang netong batayan:

• mga resibo at pagbabayad sa ngalan ng mga customer, kapag ang cash flow ay sumasalamin sa mga aktibidad ng customer sa halip na ang kumpanya mismo. Ang mga halimbawa ng naturang mga resibo at pagbabayad ay:
• pagtanggap (at pagbabayad) ng deposito sa bangko kapag hinihiling;
• mga pondong inilaan ng kumpanya ng pamumuhunan para sa mga kliyente;
• nakolektang upa sa ngalan ng (at binayaran) sa mga may-ari ng ari-arian;
• mga resibo at pagbabayad sa mga item na nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na turnover, malalaking halaga at maikling maturity. Ang mga halimbawa ng naturang mga resibo at pagbabayad ay mga paunang bayad (at mga pagbabayad) para sa:
• ang pangunahing halaga ng utang sa mga pakikipag-ayos sa mga customer na may mga credit card;
• pagbili at pagbebenta ng mga pamumuhunan;
• iba pang mga panandaliang pautang, halimbawa, ang mga may panahon ng pagbabayad na mas mababa sa 3 buwan.

Ang mga daloy ng pera na nagmumula sa bawat isa sa mga sumusunod na aktibidad ng isang institusyong pampinansyal ay maaaring ipakita sa isang netong batayan:

• mga resibo at pagbabayad na nauugnay sa pagtanggap (at mga pagbabayad) ng mga deposito na may nakapirming kapanahunan;
• paglalagay (at pagsasara) ng mga deposito sa ibang mga institusyong pinansyal;
• mga paunang bayad at pautang sa mga kostumer (at ang pagbabayad ng naturang mga paunang bayad at pautang).

Mga tagapagpahiwatig ng pahayag ng mga daloy ng salapi ng organisasyon

Cash- ang pinaka-likido na kategorya ng mga asset, na nagbibigay sa organisasyon ng pinakamalaking antas ng pagkatubig. Sa proseso ng pagsasagawa ng lahat ng uri ng mga transaksyon sa pananalapi at negosyo, ang organisasyon ay bumubuo ng mga daloy ng salapi sa anyo ng kanilang resibo o paggasta.

Ang cash flow statement ay nagbubunyag ng data sa mga cash flow sa panahon ng pag-uulat, na nagpapakilala sa pagkakaroon, pagtanggap at paggasta ng mga pondo sa organisasyon.

Ang impormasyong ibinigay sa form ay nagbibigay-daan sa panloob at panlabas na mga user na suriin kung paano lumilikha at gumagamit ng cash ang kumpanya, kung mayroong sapat na pera upang bayaran ang mga kasalukuyang pananagutan at magbayad ng mga dibidendo, matukoy kung ang kumpanya ay nangangailangan ng karagdagang financing, atbp.

Ang cash flow statement ay nagdaragdag din ng impormasyon sa kakayahan ng organisasyon na magtaas at gumamit ng cash.

Pahayag ng cash flow nailalarawan ang mga pagbabago sa posisyon sa pananalapi ng organisasyon sa konteksto ng kasalukuyan, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi.

Ang pagbuo ng form sa pag-uulat na ito ay kinokontrol ng PBU 23/2011 “Cash flow statement” (Order of the Ministry of Finance na may petsang Pebrero 2, 2011 No. II n).

Ang pangunahing mapagkukunan ng mga pondo ay dapat na kasalukuyang mga aktibidad. Kasalukuyang mga gawain ang aktibidad ng organisasyon ay itinuturing na ang isa na hinahabol ang pagkuha ng tubo bilang pangunahing layunin o walang pagkuha ng tubo bilang isang layunin alinsunod sa mga bagay at layunin ng aktibidad, i.e. mga aktibidad na, alinsunod sa PBU 9/99 "Kita ng organisasyon", ay karaniwan (Larawan 5.1).

kanin. 5.1. Mga channel ng mga resibo at pagbabayad para sa mga kasalukuyang aktibidad

Aktibidad sa pamumuhunan isinasaalang-alang ang aktibidad ng organisasyon. nauugnay sa pagkuha ng lupa, mga gusali at iba pang real estate, kagamitan, hindi nasasalat na mga ari-arian at iba pang hindi kasalukuyang mga ari-arian, pati na rin ang kanilang pagbebenta; sa pagpapatupad ng sariling konstruksyon, mga gastos para sa pananaliksik, pagpapaunlad at pag-unlad ng teknolohiya; sa pagpapatupad ng mga pamumuhunan sa pananalapi (pagkuha ng mga mahalagang papel ng iba pang mga organisasyon, kabilang ang utang, mga kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng iba pang mga organisasyon, pagkakaloob ng mga pautang sa ibang mga organisasyon, atbp.) (Larawan 5.2).

Mga aktibidad sa pananalapi- ito ang aktibidad ng organisasyon, bilang isang resulta kung saan ang laki at komposisyon ng sariling kapital ng organisasyon, mga hiniram na pondo (mga resibo mula sa isyu ng mga pagbabahagi, mga bono, ang pagkakaloob ng mga pautang ng ibang mga organisasyon, ang pagbabayad ng mga hiniram na pondo, atbp.) pagbabago.

kanin. 5.2. Mga channel ng mga resibo at pagbabayad para sa mga aktibidad sa pamumuhunan at pananalapi

Mayroong dalawang paraan ng pagpapakita ng mga cash flow mula sa kasalukuyang (operating) na mga aktibidad: direkta at hindi direkta.

direktang pamamaraan ay batay sa pagtukoy sa pag-agos (kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo, mga advance na natanggap, atbp.) at outflow (pagbabayad ng mga invoice ng supplier, pagbabalik ng natanggap na panandaliang pautang at paghiram, atbp.) ng mga pondo. Ang paunang elemento ng pagkalkula ay ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga produkto.

Ang direktang paraan ng pagtukoy ng mga daloy ng pera ay batay sa impormasyon tungkol sa lahat ng mga transaksyon na ginawa sa panahon ng pag-uulat sa mga account sa mga bangko at may cash, na pinagsama sa isang tiyak na paraan. Ang direktang paraan ay inaprubahan para sa paggamit ng mga organisasyong Ruso.

hindi direktang pamamaraan karaniwan sa dayuhang pagsasanay, kung saan, kapag nag-iipon ng isang cash flow statement, ang pagpapatakbo, pamumuhunan at mga aktibidad sa pananalapi ay ibinubukod.

Ang mga aktibidad sa pagpapatakbo ay ang mga daloy ng pera na nauugnay sa mga pangunahing aktibidad ng samahan, na nagdadala dito ng pangunahing kita.

Ang hindi direktang paraan ng pagpapakita ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay may kasamang elemento ng pagsusuri, dahil ito ay batay sa isang paghahambing ng mga pagbabago sa iba't ibang mga item sa balanse para sa panahon ng pag-uulat, na nagpapakilala sa ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon, at kasama rin ang isang pagsusuri. ng paggalaw ng mga fixed asset, ang kanilang depreciation at iba pang indicator. Bilang resulta ng paglalapat ng di-tuwirang paraan, ang panghuling resulta sa pananalapi (net profit para sa panahon ng pag-uulat) ay na-convert sa pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng cash na magagamit sa organisasyon sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat.

Kapag gumuhit ng pagkalkula, ipinapalagay na ang mga transaksyon ay makikita sa accounting sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari, anuman ang pagbabayad. Kaugnay nito, ang kita na makikita sa income statement ay hindi palaging katumbas ng mga cash receipts, ayon sa pagkakabanggit, at ang mga gastos na nakasaad sa income statement ay hindi katumbas ng mga gastos na binayaran. Bilang resulta, ang tagapagpahiwatig ng netong kita sa pahayag ng kita ay hindi sumasalamin sa aktwal na pagkakaroon ng mga pondong magagamit sa organisasyon sa petsa ng pag-uulat.

Samakatuwid, kapag nag-compile ng cash flow statement, ang tagapagpahiwatig ng netong kita ay inaayos sa sumusunod na pagkakasunud-sunod:

1. Ang depreciation ng ari-arian ay idinagdag sa netong kita, dahil ang depreciation ay isang gastos na bumubuo ng netong kita, ngunit hindi humahantong sa pag-agos ng mga pondo.

2. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng pagbabago sa balanse ng mga imbentaryo sa simula at katapusan ng taon ng pag-uulat. Kung ang mga balanse ng imbentaryo ay tumaas, ang pagkakaiba sa mga balanse ay ibabawas mula sa netong kita, dahil ang pagtaas sa imbentaryo ay humahantong sa isang cash outflow. Sa kaganapan ng pagbaba sa mga stock, ang pagkakaiba ay idinagdag.

3. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng mga pagbabago sa mga natatanggap. Kung ang mga account na natatanggap ay bumaba sa katapusan ng taon, ang pagkakaiba ay idinagdag sa netong kita, kung hindi, ito ay ibabawas mula dito.

4. Ang isang pagsasaayos ay ginawa para sa halaga ng mga account na babayaran. Kasabay nito, ang pagtaas sa mga account na maaaring bayaran ay humahantong sa isang pag-agos ng cash, kaya ang pagkakaiba sa mga account na babayaran ay idinagdag sa netong kita, kung hindi, ang pagkakaiba ay ibabawas.

Bilang resulta ng mga pagsasaayos na ito, ang netong daloy ng salapi mula sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ay kinakalkula.

Ang daloy ng pera mula sa pamumuhunan at mga aktibidad sa pagpopondo ay tinutukoy ng direktang paraan. Ang pagkakaiba sa pagitan ng inflow (inflow) at outflow (outflow) ng cash ay ang net cash flow, na tinutukoy para sa bawat uri ng aktibidad. Ang kabuuang netong daloy para sa lahat ng uri ng aktibidad ay ang pagtaas ng pera para sa panahon ng pag-uulat, na tinukoy bilang pagkakaiba sa mga balanse ng cash sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat.

Sa dayuhang pagsasanay, ang mga pahayag sa pananalapi ay nagbubunyag ng impormasyon hindi lamang tungkol sa pera ng organisasyon, kundi pati na rin tungkol sa kanilang mga katumbas. Sa ilalim ng katumbas ng cash ay tumutukoy sa mga panandaliang, mataas na likidong pamumuhunan na madaling mapalitan ng pera at napapailalim sa isang hindi gaanong panganib ng mga pagbabago sa halaga.

Para sa mga layunin ng pagsasama-sama ng pahayag ng mga daloy ng pera sa Russia sa ilalim ng cash nangangahulugang direktang pera sa cash at sa non-cash form, na matatagpuan sa cash desk ng organisasyon, sa pag-areglo nito, pera at mga espesyal na account.

Ang cash flow statement ay nagpapakita ng data na direktang sumusunod mula sa mga entry sa cash accounting account: 50 "Cashier" (maliban sa balanse sa subaccount 50-3 "Cash documents"), 51 "Settlement accounts", 52 "Currency accounts " , 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko" (maliban sa balanse ng sub-account 55-3 "Mga deposito na account"), 57 "Mga paglilipat sa transit".

Ang impormasyon tungkol sa daloy ng pera ng organisasyon sa mga account na ito ay makikita sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon at ipinakita sa pera ng Russian Federation.

Sa kaganapan ng pagkakaroon (paggalaw) ng cash sa dayuhang pera, ang impormasyon ay unang nabuo sa paggalaw ng dayuhang pera para sa bawat isa sa mga uri nito na may kaugnayan sa pahayag ng mga daloy ng salapi na pinagtibay ng organisasyon. Pagkatapos nito, ang data ng bawat pagkalkula, na iginuhit sa dayuhang pera, ay muling kinakalkula sa rate ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi. Ang data na nakuha para sa mga indibidwal na kalkulasyon ay buod kapag pinupunan ang mga nauugnay na tagapagpahiwatig ng cash flow statement.

Daloy ng pera mula sa kasalukuyang mga aktibidad

Ang seksyong "Cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad" ay sumasalamin sa:

Nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa mga halagang natanggap mula sa:

• pagbebenta ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo, kabilang ang mga pag-unlad;
• bayad sa upa at lisensya, bayad, pagbabayad ng komisyon, atbp.;
• ibang kita.

Upang punan ang linyang ito, ang mga turnover sa debit sa mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa pag-aayos", 52 "Mga account sa pera" ay ginagamit sa pakikipag-ugnayan sa mga account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" (kabilang ang VAT , mga excise na binabayaran ng mga mamimili).

Sa linyang "Iba pang kita" ipakita ang mga halaga ng mga natanggap na pondo na nauugnay sa kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon at hindi ipinahiwatig sa nakaraang linya:

badyet at target na financing at mga resibo:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 86 "Target na financing":

walang bayad na mga resibo:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 98 "Na-defer na kita" (91 "Iba pang kita at mga gastos"):

mga refund mula sa mga supplier:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor";

mga resibo para sa kasiyahan ng mga paghahabol, ang halaga ng kabayaran sa seguro, atbp.:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";

pagbabalik ng mga hindi nagamit na halagang may pananagutan:

• Debit ng account 50 "Cashier" Credit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan";

mga resibo bilang kabayaran para sa materyal na pinsala, atbp.:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account" Credit ng account 73 "Mga settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon".

1. upang magbayad para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo:

• Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa bangko" (kabilang ang prepayment) ;

2. para sa sahod:

• Debit ng account 70 "Mga settlement sa mga tauhan para sa sahod" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement";

3. para sa pagbabayad ng interes sa mga obligasyon sa utang:

a) mga dibidendo na binayaran sa mga tagapagtatag;

• Debit ng mga account 75 "Mga settlement sa mga founder", 70 "Mga settlement sa mga tauhan para sa sahod" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera".

Ang mga halaga ng pangunahing utang sa mga pautang at kredito na binayaran ng organisasyon sa taon ng pag-uulat ay hindi ipinapakita sa linyang ito. Ang mga ito ay ipinahiwatig sa seksyong "Mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo":

• Debit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang pautang at paghiram", 67 "Mga settlement sa mga pangmatagalang pautang at paghiram" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera";

4. para sa mga kalkulasyon sa mga buwis at bayarin:

• Debit ng mga account 68 "Mga Pagkalkula para sa mga buwis at bayarin", 69 "Mga Pagkalkula para sa social insurance at seguridad" Credit ng mga account 50 "Cashier", "Mga account sa settlement" (kabilang ang halaga ng mga nakalistang parusa).

Para sa mga bayad na kontribusyon para sa compulsory pension insurance at insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, maaari kang magpasok ng karagdagang linya:

• Debit ng mga account 69 "Mga settlement para sa social insurance at seguridad" Credit ng account 51 "Mga settlement account";

5. para sa iba pang mga pagbabayad, mga paglilipat:

a) mga multa, mga parusa, mga forfeit na binayaran ng organisasyon para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata sa negosyo:

• Debit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng account 51 "Mga account sa settlement";

b) mga pondong ibinibigay sa mga taong may pananagutan:

• Debit ng account 71 "Mga pag-aayos sa mga taong may pananagutan" Credit ng account 50 "Cashier";

c) mga pautang na ibinigay sa mga empleyado:

• Debit ng account 73 "Mga settlement sa mga tauhan para sa iba pang mga operasyon" Credit ng account 50 "Cashier", atbp.

Kung may mga makabuluhang turnover sa ilalim ng mga item na "Iba pang kita" at "Para sa iba pang mga gastos", isang breakdown ay dapat ibigay sa mga karagdagang linya ng ulat.

Mga resulta ng cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad

Sa linyang "Mga resulta ng cash flow mula sa kasalukuyang mga aktibidad" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo para sa kasalukuyang mga aktibidad. Ang pagkakaibang ito ay maaaring maging positibo o negatibo. Sa pangalawang kaso, ang tagapagpahiwatig na "Mga resulta ng paggalaw ng mga pondo mula sa kasalukuyang mga aktibidad" ay makikita sa mga panaklong.

Ang seksyong "Cash flow mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan" ay sumasalamin sa:

Indicator "Natanggap ang cash - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:

1. "Mula sa pagbebenta ng mga fixed asset at iba pang ari-arian." Ang linyang ito ay sumasalamin sa mga pondong natanggap mula sa pagbebenta ng kagamitan, naupahan na mga item, hindi nasasalat na mga ari-arian, kasalukuyang ginagawa, atbp. Upang punan ang linya, gamitin ang kaukulang mga turnover sa pag-debit ng mga cash account kaugnay ng mga account 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang". Ang mga sumusunod na halaga ng VAT ay hindi mababawas:

2. "Mga dividend, interes sa mga pamumuhunan sa pananalapi" - mga halagang natanggap mula sa pakikilahok sa kapital ng iba pang mga organisasyon (mga dibidendo):

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 91 "Iba pang kita at mga gastos", 16 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang".

Interes sa mga mahalagang papel (maliban sa mga pagbabahagi), mga pautang, interes na sinisingil ng bangko sa balanse ng mga pondo:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 91 "Iba pang kita at mga gastos", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";

3. "Ibang supply". Ang linyang ito ay nagpapakita ng kita mula sa:

a) mga benta ng equity at debt securities na binili para sa isang panahon ng higit sa 12 buwan (shares, bonds, bills) at iba pang financial investments na ibinibilang sa debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Settlement accounts", 52 " Mga account sa pera" sa pagsusulatan sa mga account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi", 62 "Mga pag-aayos sa mga mamimili at customer" at 76 "Mga pag-aayos sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang";

b) pagbabayad ng mga pautang na ibinigay sa ibang mga organisasyon:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga settlement account", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi".

Ang linyang "Nagpadala ng mga pondo - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:

1. "Para sa pagkuha ng mga fixed asset (kabilang ang mga kumikitang pamumuhunan sa mga nasasalat na asset) at hindi nasasalat na mga asset)". Ipinapakita ng linyang ito ang mga halagang ibinayad sa mga supplier at kontratista para sa nakuha o ginawang mga item ng mga hindi kasalukuyang asset:

• Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa bangko" (kabilang ang prepayment );

2. "Para sa mga pamumuhunan sa pananalapi" - Tinutukoy ng linyang ito ang mga halagang inilipat sa mga nagbebenta ng mga securities at iba pang mga organisasyon at tao na may kaugnayan sa kanilang pagkuha:

• Debit ng mga account 60 "Mga settlement sa mga supplier at contractor", 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko";

3. Para sa iba pang mga pagbabayad, mga paglilipat. Maaaring kabilang sa linyang ito ang mga halagang inilipat sa mga nanghihiram alinsunod sa kasunduan sa pautang:

• Debit ng account 58 "Mga pamumuhunan sa pananalapi" Credit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement".

Sa linya na "Resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo para sa mga aktibidad sa pamumuhunan. Ang pagkakaibang ito ay maaaring positibo At negatibo. Sa pangalawang kaso, ang tagapagpahiwatig na "Resulta ng daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pamumuhunan" ay makikita sa mga panaklong.

Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo

Ang seksyong "Daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pananalapi" ay sumasalamin sa:

Indicator "Natanggap ang cash - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:

1. "Mga kredito at pautang" - mga halagang natanggap mula sa mga nagpapautang sa ilalim ng mga kasunduan (loan, credit) hindi kasama ang naipon na interes. Ang mga halaga ng interes ay makikita bilang bahagi ng mga transaksyon para sa kasalukuyan o mga aktibidad sa pamumuhunan, depende sa layunin ng pag-akit ng mga hiniram na mapagkukunan:

• Debit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang kredito at pautang", 67 "Mga settlement sa mga pangmatagalang kredito at pautang";

2. "Mga paglalaan ng badyet at iba pang naka-target na financing"- ang mga halaga ng badyet at target na financing ay ipinahiwatig;

3. "Mga kontribusyon ng mga kalahok" - mga halagang natanggap mula sa mga shareholder (founder) bilang resulta ng paglalagay ng sariling equity securities:

• Debit ng mga account 50 "Cashier", 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera" Credit ng account 75 "Mga settlement sa mga founder" (81 "Mga sariling share (shares)");

4. "Iba pang mga resibo" - ang mga halaga ng mga resibo mula sa mga aktibidad sa pananalapi na hindi naipakita sa mga nakalistang linya.

Indicator "Nagpadala ng mga pondo - kabuuan" ay nabuo bilang isang kabuuan ng numerical data para sa mga sumusunod na item:

1. "Upang bayaran ang mga pautang at paghiram" - mga pondong inilipat upang bayaran ang pangunahing utang sa mga hiniram na pondo (hindi kasama ang interes):

• Debit ng mga account 66 "Mga settlement sa mga panandaliang kredito at pautang", 67 "Mga settlement sa pangmatagalang mga kredito at pautang" Credit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera";

2. "Para sa pagbabayad ng mga dibidendo" - ipinapakita ng linyang ito ang mga halaga ng mga dibidendo na binayaran sa mga kalahok ng kumpanya:

3. "Para sa iba pang mga pagbabayad, mga paglilipat" - maaaring ipakita ng linyang ito ang mga halaga ng mga pagbabayad sa lease na inilipat sa lessor:

• Debit ng account 76 "Mga settlement sa iba't ibang mga may utang at nagpapautang" Credit ng mga account 51 "Mga account sa settlement", 52 "Mga account sa pera", 55 "Mga espesyal na account sa mga bangko".

Sa linya na "Resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo" sumasalamin sa pagkakaiba sa pagitan ng pagpasok at paglabas ng mga pondo mula sa mga aktibidad sa pananalapi. Ang pagkakaibang ito ay maaaring positibo At negatibo. Sa pangalawang kaso, ang tagapagpahiwatig na "Ang resulta ng mga daloy ng pera mula sa mga aktibidad sa pagpopondo" ay makikita sa mga panaklong.

Indicator "Resulta ng cash flow para sa panahon ng pag-uulat" ay ang algebraic na kabuuan ng mga indicator ng mga resulta ng mga cash flow para sa panahon ng pag-uulat para sa lahat ng uri ng aktibidad. Baka meron din siya positibo o negatibong kahulugan.

Ipinapakita ng cash flow statement ang kabuuang balanse ng cash para sa lahat ng aktibidad sa simula ng panahon ng pag-uulat ( linyang "Balanse ng cash sa simula ng taon ng pag-uulat").

Balanse sa pera sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay kinakalkula sa pamamagitan ng pagsasaayos (pagtaas o pagbaba) ng balanse ng cash sa simula ng panahon ng pag-uulat sa pamamagitan ng halaga ng resulta ng daloy ng salapi para sa panahon ng pag-uulat.

Ang impormasyon sa mga daloy ng salapi ay ibinibigay sa mga pahayag para sa hindi bababa sa dalawang taon (pag-uulat at nakaraan).

Inaprubahan ng Dekreto ng Abril 29, 2013 MoF RUz Blg. 38, Lupon ng Bangko Sentral ng Republika ng Uzbekistan Blg. 8/1, Komite sa Buwis ng Estado ng Republika ng Uzbekistan Blg. 2013-15
nakarehistro ng Ministry of Justice noong Mayo 29, 2013 No. 2460

Petsa ng pag-update: 04.06.2013

Tinutukoy ng Listahan na ito ang mga transaksyong nauugnay sa mga serbisyong pinansyal na hindi kasama sa value added tax alinsunod sa Artikulo 209 ng Tax Code ng Republika ng Uzbekistan (Collection of Legislation of the Republic of Uzbekistan, 2007, No. 52 (II)).

1. Ang mga operasyon para sa accrual at pagkolekta ng interes sa mga kredito, mga pautang, pagbibigay ng mga kredito, mga pautang, pagpapalabas ng isang surety (garantiya), kabilang ang pag-isyu ng mga garantiya sa bangko, ay kinabibilangan ng:

accrual at pagkolekta ng interes sa mga obligasyon sa utang, pati na rin ang pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo na may kaugnayan sa pagkakaloob ng anumang mga pautang, mga kredito, kabilang ang pagpapautang sa ilalim ng isang kasunduan sa pagpapaupa, ang pagkakaloob ng mga syndicated na pautang ng mga bangko na kasama sa isang sindikato sa pagbabangko batay sa isang pinagsamang kasunduan sa pagitan ng dalawa o higit pang mga bangko (isang syndicated loan - ito ay pinagsamang pagpapautang ng ilang mga bangko ng malalaking proyekto sa pamumuhunan). Kasama sa mga serbisyong ito ang paghahanda at pagsusuri ng mga dokumento para sa pagpapatupad ng isang kasunduan (kabilang ang pagsasaalang-alang sa isang aplikasyon, pagtatasa ng pagiging mapagkakatiwalaan sa kredito, pagpapasiya ng presyo (porsiyento) ng isang transaksyon, paghahanda ng isang kasunduan at pagtatapos nito), pagbubukas ng mga account at isang kredito linya, pamamahala at pagseserbisyo ng utang, kontrol sa nilalayong paggamit ng mga pautang at pautang, post-financing at iba pang katulad na operasyon na may kaugnayan sa pagseserbisyo sa mga pautang, garantiya, garantiya sa bangko at pagpapaupa;

pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pagkakaloob ng isang garantiya (garantiya), kabilang ang isang bayad para sa pagpapalabas ng mga garantiya sa bangko (mga garantiya), na kinabibilangan ng pagpapalabas at pagkansela ng mga garantiya sa bangko, avals at mga garantiya na inisyu pabor sa kanilang mga customer at para sa mga ikatlong partido, pagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa cash, kumpirmasyon at pagbabago ng mga tuntunin ng garantiya (surety), pagbabayad sa ilalim ng naturang garantiya (garantiya), pagpapatupad at pagpapatunay ng mga dokumento sa ilalim ng garantiya (garantiya), pati na rin ang post-financing at pamamahala ng mga operasyong ito.

Ang kita mismo ng interes, na natanggap ng nagpapahiram sa mga rate na itinatag sa mga kasunduan at (o) nauugnay sa post-financing, pati na rin ang komisyon, saklaw ng nanghihiram ng insurance at iba pang nauugnay na mga pagbabayad na tinukoy sa kasunduan, pati na rin ang iba pang mga uri ng kita na natanggap (kabilang ang paggamit ng mga linya ng kredito na inilalaan ng mga internasyonal na institusyong pampinansyal at mga dayuhang bangko) na may kaugnayan sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo.

2. Ang mga operasyon para sa pagtanggap ng mga deposito, pagbubukas at pagpapanatili ng mga bank account ng mga legal na entity at indibidwal, kabilang ang mga account ng mga koresponden na bangko, ay kinabibilangan ng:

pagtanggap ng mga deposito sa mga account ng mga indibidwal at legal na entity, paglilipat ng mga halaga mula sa mga deposito sa mga deposito at ang kanilang pagpapatupad, paglilipat ng mga deposito sa labas ng Republika ng Uzbekistan;

pagbubukas at karagdagang pagpapanatili ng mga bank account ng mga indibidwal at legal na entity, komersyal na mga bangko, kabilang ang pagpaparehistro at pagbibigay ng isang natatanging code sa mga customer ng bangko, pati na rin ang pagbabago ng rehimen at (o) muling pag-isyu ng mga account sa kahilingan ng kliyente, pag-iimbak ng mga pondo, pagsasara ng mga account, pagbibigay ng mga pahayag, mga sertipiko ng paggawa ng mga transaksyon sa mga kasalukuyang account at sa katayuan ng account at iba pang mga operasyon na may kaugnayan sa pagpapanatili ng mga account ng customer;

pagbibigay ng mga cashless na pagbabayad gamit ang mga bank card, pagseserbisyo sa mga bank card ng mga indibidwal at legal na entity, kabilang ang mga international currency bank card na VISA, MASTER CARD, PRIORITY PASS, American Express at iba pa), kabilang ang pagbubukas at pagseserbisyo ng account, pagsasagawa ng lahat ng uri ng mga transaksyon gamit ang mga ito ( pag-kredito, paglilipat at pag-debit ng mga pondo), pag-isyu, muling pag-isyu, pagpapalit, pagsisiyasat sa account at mga transaksyon, pagpapalit ng mga PIN code, pagharang, pag-unblock, awtorisasyon, pagproseso ng transaksyon, pagpapanatili ng mga terminal para sa pagtanggap ng mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga bank card na naka-install sa ibang mga organisasyon, at iba pang mga operasyon may kaugnayan sa mga settlement at servicing gamit ang mga bank card;

mga operasyon sa mga deposito ng mga korespondent na bangko at mga inter-branch na deposito, pagkakaloob ng mga inter-bank na deposito, probisyon (paglalaan) ng mga mapagkukunan sa bangko at mga sangay nito (sa pagitan ng mga sangay at ng magulang na bangko);

pamamahala (pamamahala at suporta ng mga transaksyon), pagkonsulta at pagpapatakbo ng impormasyon (paghahanap ng mga halaga sa ngalan ng kliyente, pagkakaloob ng mga pahayag at kanilang mga duplicate, mga sertipiko, kumpirmasyon at iba pang mga dokumento sa mga transaksyon sa mga account, sa katayuan ng account, sa mga transaksyon sa dayuhang pera , sa iba pang mga kahilingan sa account at iba pang mga transaksyon sa pagbabangko ng kliyente).

Ang interes, gayundin ang komisyon, bayad sa suskrisyon at iba pang uri ng kita na natanggap kaugnay ng pagkakaloob ng mga naturang serbisyo ay napapailalim sa exemption.

3. Ang mga operasyong may mga pagbabayad, paglilipat, obligasyon sa utang, mga tseke at paraan ng pagbabayad, ang mga operasyon sa pagkolekta ay kinabibilangan ng:

paglilipat (paglipat) ng mga pondo (kabilang ang paggamit ng mga bank card) para sa lahat ng umiiral na uri ng mga settlement (kabilang ang mga settlement sa dayuhang pera), kabilang ang mga pagbabayad na ginawa kapag nag-isyu at nagbabayad ng mga pautang at kredito, kapag naglilipat ng mga pondo nang walang bayad, pati na rin ang paggawa ng anumang iba pa. lokal at dayuhang pagbabayad, kabilang ang sa pamamagitan ng mga dalubhasang sistema ng pagbabayad (halimbawa, "Paynet", "SMS-To'lov" at iba pa), pati na rin sa pamamagitan ng iba pang mga organisasyon na tumatanggap ng mga pagbabayad (mga utility, processing center at iba pa );

mga pagbabayad, paglilipat sa pamamagitan ng mga espesyal na internasyonal na sistema ng mga paglilipat ng pera sa pagitan ng mga bangko (halimbawa, Western Union, Contact, Money Gram at iba pa);

paggawa ng mga settlement (pagbabayad) gamit ang mga espesyal na telecommunication banking system: SWIFT, TELEX, REUTERS, VISA, MASTER CARD at iba pa;

pagpapasa o pagbabalik sa bangko ng kasulatan ng mga dokumento na inilagay para sa koleksyon;

pagpapatupad ng koleksyon, pagtanggap, pagpapatunay at pagpapadala ng mga dokumento para sa pagkolekta ng dokumentaryo sa pag-export, pagbabago ng mga tuntunin ng order ng koleksyon o pagkansela nito, lahat ng mga operasyon sa ilalim ng dokumentaryo at iba pang mga liham ng kredito; mga operasyon sa pagtanggap at pagtanggap ng garantiya;

mga operasyon na may mga tseke (pagbili, pagbebenta), kabilang ang mga tseke ng manlalakbay, para sa cash at non-cash na pondo, pagtanggap ng nominal at iba pang mga tseke para sa koleksyon, pagpapayo, pagsusuri ng mga tseke;

pagpapanatili ng isang sum checkbook (ang pagpaparehistro ng isang ibinigay na checkbook ay hindi isang pagbebenta);

mga serbisyo para sa mga pagbabayad sa pagitan ng bangko;

iba pang mga operasyon na may mga pagbabayad, paglilipat, tseke at iba pang paraan ng pagbabayad at mga obligasyon sa utang.

Mga komisyon, bayad sa subscription at iba pang uri ng kita na natanggap kaugnay ng pagkakaloob ng naturang mga serbisyo, pati na rin ang pagbabayad ng mga customer, alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata, ng mga komisyon na sinisingil ng mga dayuhang bangko at kumpanya sa hindi mapag-aalinlanganang paraan mula sa bangko ang account para sa pagpapadala ng mga dokumento at serbisyo sa pagsasalin ay napapailalim sa exemption.mga pagbabayad sa ngalan ng mga kliyente sa pagpapatupad ng mga internasyonal na settlement.

4. Ang mga operasyon na may pambansa at dayuhang pera, maliban sa mga ginagamit para sa mga layuning numismatik, ay kinabibilangan ng:

mga pagpapatakbo ng conversion gamit ang cash at non-cash na pera, na isang legal na paraan ng pagbabayad (pagtanggap, pagpapalabas, muling pagkalkula, palitan (foreign currency para sa pambansa at vice versa, isang dayuhang pera para sa isa pa), pagbebenta, pagbili, pagpapalitan, koleksyon) at pagpapalit ng sira (nasira) na pera );

pagpapalabas ng mga permit para sa pag-export ng cash foreign currency; pagpapayo ng pera at mga tseke ng biyahero;

mga operasyon para sa pagpaparehistro, pagpaparehistro (deregistration) at pagseserbisyo ng mga kontrata sa pag-export-import (pag-verify ng kawastuhan ng pagpapatupad ng kontrata at pagpaparehistro nito, kabilang ang pagpaparehistro sa Unified Electronic Information System ng Foreign Trade Operations);

kontrol sa napapanahon at kumpletong pagtanggap ng mga kita sa pag-export sa mga account ng mga negosyong nag-e-export;

kontrol sa napapanahong pagpapatupad ng ipinag-uutos na pagbebenta ng mga kita ng foreign exchange sa pamamagitan ng pag-export ng mga negosyo sa ilalim ng mga kontrata sa pag-export;

mga operasyon sa SPOT, SWAP na mga transaksyon at iba pang derivative na instrumento sa pananalapi;

pagpapalabas ng mga sertipiko sa mga transaksyon sa ilalim ng mga kontrata sa pag-export-import, sa mga halaga ng palitan, pati na rin ang iba pang mga dokumento at mga sertipiko sa mga operasyon sa pambansa at dayuhang pera.

Ang mga komisyon at iba pang uri ng kita na natanggap kaugnay ng pagkakaloob ng mga naturang serbisyo ay napapailalim sa exemption.

5. Ang mga serbisyo para sa pagbubukas at pagpapanatili ng mga depo account para sa mga securities ng mga legal na entity at indibidwal, kabilang ang mga deposito ng mga kasulatan, ay kinabibilangan ng:

pagpaparehistro ng emissive securities; imbakan ng emissive non-documentary securities; pagpapanatili ng mga rehistro ng mga may-ari ng mga pagbabahagi at mga rehistro ng mga may-ari ng mga bono ng korporasyon bilang isang sentral na rehistro;

accounting ng mga karapatan ng estado sa mga securities na inilipat sa bangko at sa depositoryo para sa imbakan, pati na rin ang mga karapatan sa mga securities ng mga taong pinahintulutan ng estado na pamahalaan ang mga securities;

pagpapanatili ng mga correspondent account ng mga deposito;

pagkumpirma ng pagkakaroon at pagiging tunay ng mga mahalagang papel ng mga kalahok sa exchange at over-the-counter na pangangalakal na hawak ng bangko at ng deposito bago ilagay ang mga ito para sa auction;

pagtiyak ng paghahatid ng mga securities na hawak ng bangko at ang deposito sa mga kalahok sa exchange at over-the-counter na kalakalan sa ilalim ng mga transaksyon na natapos sa auction;

imbakan ng mga dokumento na nagpapatunay sa isyu ng mga emissive securities;

accounting ng mga mahalagang papel na pinapapasok sa sirkulasyon sa teritoryo ng Republika ng Uzbekistan, na inisyu ng mga hindi residente ng Republika ng Uzbekistan, at sa labas ng teritoryo ng Republika ng Uzbekistan ng mga seguridad, na inisyu ng mga residente ng Republika ng Uzbekistan;

accounting para sa mga karapatan sa mga mahalagang papel na inisyu at pag-aari ng mga pondo sa pamumuhunan;

pagpapanatili ng Pinag-isang database ng mga depositor ng mga deposito;

pangongolekta at systematization ng impormasyon sa paggalaw ng issue-grade securities sa mga depo account sa mga deposito.

Ang mga komisyon at iba pang uri ng kita na natanggap kaugnay ng pagkakaloob ng mga naturang serbisyo ay napapailalim sa exemption.

6. Ang mga operasyong may mga securities (shares, bonds at iba pang securities) ay kinabibilangan ng:

mga operasyon para sa pagpapalabas, paglalagay, pag-iimbak ng mga mahalagang papel, pagpaparehistro ng mga karapatan sa mga seguridad, paglilipat ng mga seguridad at pagpapanatili ng kanilang mga rehistro, organisasyon ng pangangalakal sa mga mahalagang papel, maliban sa mga serbisyo para sa kanilang paggawa, paggawa ng mga blangko na mga seguridad;

brokerage, dealer, trust, underwriting at iba pang mga operasyong nauugnay sa mga securities.

7. Ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga mahalagang papel, pagbabahagi (pagbabahagi) ng mga legal na entity, mga indibidwal sa awtorisadong kapital (awtorisadong kapital) ng mga legal na entity ay kinabibilangan ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga mahalagang papel, kabilang ang mga inisyu ng legal na entidad mismo, iba pang mga aksyon na ibinigay para sa sa pamamagitan ng batas ng Republika ng Uzbekistan, na humahantong sa pagbabago ng may-ari ng mga mahalagang papel (mga pagbabahagi, mga bono, mga tala ng pangako at iba pa), kabilang ang mga transaksyon sa repo, pati na rin ang pagbebenta ng isang legal na entidad ng mga asset ng pamumuhunan nito, tulad ng bilang kontribusyon, bahagi o bahagi sa awtorisadong pondo (kapital) ng ibang legal na entity.

8. Kasama sa mga operasyon sa mga clearing operation ang:

pagtanggap ng mga dokumento sa pag-areglo mula sa mga kliyente ng clearing house (sa electronic form);

input mula sa mga awtomatikong lugar ng trabaho ng mga dokumento ng pag-areglo mula sa magnetic media (pinahihintulutan din na gumamit ng mga dokumento sa papel);

pagkakakilanlan at kontrol ng mga papasok na dokumento ng settlement para sa pagkakaroon sa database ng clearing house ng nagbabayad na bangko at ng tumatanggap na bangko;

kontrol sa pagkakaroon ng halagang idineklara para sa pagbabayad sa account ng nagbabayad na bangko;

pagbubukas at pagpapanatili ng mga account ng customer ng clearing house para sa panloob at panlabas na mga pag-post;

pag-uuri (addressing) pangunahin at nagreresultang mga dokumento ng settlement para sa pag-post at kasunod na pamamahagi;

mga pag-post sa mga account ng customer na may offset ng magkaparehong mga pagbabayad, ang pagbuo ng pinagsama-samang mga tala ng payo;

muling pagkalkula ng halaga ng palitan; pagkakaloob ng mga pahayag mula sa mga account ng customer;

9. Kasama sa mga operasyon para sa pagbubukas at paglilingkod sa mga liham ng kredito ang pagpapalabas ng mga liham ng kredito at pagsasaalang-alang ng isang pakete ng mga dokumento sa mga liham ng kredito, pagkumpirma ng mga ito sa ibang mga bangko.

10. Kasama sa mga operasyon para sa conversion ng mga pondo ang mga pagpapatakbo ng conversion para sa pagbili (pagbebenta) ng dayuhang pera sa Uzbek Republican Currency Exchange at ang domestic banking market, kabilang ang pagsasaalang-alang ng mga aplikasyon para sa conversion, ang pagpapalabas ng mga sumusuportang dokumento sa pagpapatupad ng pera pagpapalit ng mga operasyon at iba pang mga sertipiko na may kaugnayan sa conversion.

11. Ang mga operasyon sa organisasyon ng mga pagpapatakbo ng palitan na may dayuhang pera ay kinabibilangan ng:

pagtanggap para sa pagpapadala para sa pangongolekta ng cash foreign currency at mga tseke ng manlalakbay;

pagtanggap para sa pagsusuri ng mga banknotes ng mga dayuhang estado at mga tseke ng manlalakbay, ang pagiging tunay nito ay may pagdududa;

pagpapalitan ng malalaking banknotes ng isang dayuhang estado na angkop para sa pagbabayad para sa maliliit na banknotes ng parehong dayuhang estado;

pagpapalit ng mga nasirang banknote ng isang dayuhang estado ng hindi nasirang mga banknote ng parehong dayuhang estado;

palitan ng cash foreign currency ng isang foreign state para sa cash foreign currency ng ibang foreign state;

pagbili ng mga tseke ng manlalakbay;

iba pang mga operasyon na isinagawa alinsunod sa mga pahintulot ng Bangko Sentral ng Republika ng Uzbekistan.

12. Kasama sa mga transaksyon sa pera ang:

pagtanggap, pagpapalabas, muling pagkalkula, pagpapalitan, pagpapalit, pag-uuri, pag-iimbak, pag-iimbak ng mga perang papel, barya at iba pang mahahalagang bagay;

pagpapalabas ng cash sa mga bank card.

13. Kasama sa mga operasyon para sa pagbibigay ng mga serbisyo sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa (leasing) sa pananalapi ang pagbibigay ng mga serbisyo sa ilalim ng kasunduan sa pagpapaupa (leasing) sa bahagi ng kita ng interes ng nagpapaupa (lessor). Ang kita ng interes ay isang bahagi ng pagbabayad sa pag-upa (leasing), na tinutukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng pagbabayad ng rental (leasing) at ang halaga ng kabayaran para sa halaga ng bagay na naupahan (leasing).

14. Ang forfaiting at factoring operations ay kinabibilangan ng pagsasaalang-alang ng isang pakete ng mga dokumento, pamamahala (pamamahala at suporta ng mga transaksyon), pagkonsulta at pagpapatakbo ng impormasyon (probisyon ng mga pahayag at kanilang mga duplicate, mga sertipiko, kumpirmasyon at iba pang mga dokumento sa mga transaksyon sa mga account at iba pa).

Ang mga komisyon, diskwento at iba pang uri ng kita na natanggap kaugnay ng pagkakaloob ng mga naturang serbisyo ay napapailalim sa exemption.

15. Kasama sa mga operasyon ng sanglaan ang paghahanda at pagsasaalang-alang ng mga dokumento para sa pagbubuo ng isang kasunduan sa mga operasyon ng pawnshop (kabilang ang pagsasaalang-alang sa isang aplikasyon, pagtatasa ng creditworthiness, pagpapasiya ng presyo (porsiyento) ng isang operasyon, paghahanda ng isang kasunduan at pagtatapos nito), pagbubukas ng mga account, pamamahala at paglilingkod sa utang.

Ang kita mismo ng interes, na natanggap ng nagpapahiram sa mga rate na itinatag sa mga kasunduan, pati na rin ang komisyon, saklaw ng nanghihiram ng seguro at iba pang mga kaugnay na pagbabayad na tinukoy sa kasunduan, ay direktang ilalabas.

16. Ang mga operasyon para sa turnover ng mga pondo ng accumulative pension system ay kinabibilangan ng:

pagpaparehistro ng mga mamamayan sa accumulative pension system; koleksyon ng impormasyon sa mga panahon ng trabaho (at sa mga pagbabago na nakakaapekto sa katuparan ng mga obligasyon ng bangko sa tatanggap ng accumulative pension payments) at ang halaga ng pagbabayad ng mga kontribusyon sa isang indibidwal na accumulative pension account para sa panahon ng trabaho pagkatapos ng pagpaparehistro;

suporta sa impormasyon para sa proseso ng pagtatatag at pagsasaayos ng halaga ng pinondohan na mga pagbabayad ng pensiyon;

paglalagay ng mga pondo ng accumulative pension system bilang mga mapagkukunan ng pamumuhunan at kredito, pati na rin sa mga instrumento sa pananalapi.

17. Mga serbisyo para sa electronic remote na pagpapanatili ng mga account ng customer na ibinibigay ng mga bangko (mga system na "Internet banking", "mobile banking", "SMS banking", "bank-client" at iba pa).

"Koleksyon ng Lehislasyon ng Republika ng Uzbekistan", No. 22, 2013

Mga tampok ng mga transaksyon sa pananalapi

Upang maunawaan ang lahat ng mga tampok ng mundo ng pananalapi, dapat mong tiyak na mapagtanto ang mga tampok ng mga transaksyon sa pananalapi. Ano ang mga transaksyong pinansyal? Ito ay isang uri ng pagbabago sa lahat ng umiiral na mga asset o pananagutan sa pananalapi, at ang mga naturang pagbabago ay maaaring mangyari sa halos anumang sektor ng isang partikular na kumpanya.

Dapat mong talagang bigyang-pansin ang katotohanan na ang mga uri ng mga transaksyon sa pananalapi ay kinabibilangan ng mga transaksyon na may ginto, na may mga espesyal na karapatan sa pagguhit, mga transaksyon na may cash at mga pondo ng deposito, pati na rin ang anumang iba pang mga transaksyon na sa isang paraan o iba pang nauugnay sa paglipat o operasyon ng mga ari-arian at pananagutan. Ang mga kumpanyang malayo sa pampang ay mayroon ding kakayahan na magsagawa ng ilang partikular na transaksyon sa pananalapi na direktang nauugnay sa mahahalagang metal, dokumento, singil, pagbabahagi at pera. Kaya, masasabi nang may malaking kumpiyansa na maraming mga lugar ng aktibidad, tulad ng malayo sa pampang, halimbawa, ay direktang nauugnay sa mundo ng pananalapi, at maaaring makilahok dito.

Mayroong isang malaking bilang ng mga tampok ng mundo ng pananalapi. Halimbawa, ang mga tampok ng ilang mga transaksyon sa pananalapi ay binibigyang-kahulugan ng mga kumpanya o organisasyon na nagsasagawa ng transaksyong ito bilang isang aktibidad sa pananalapi. Sa anumang kaso, maraming mga kumpanya, sa isang paraan o iba pa, ay lumahok sa mga operasyon na nauugnay sa ganitong uri ng aktibidad.

Ang paggamit ng mga offshore scheme ay maaaring makabuluhang bawasan ang mga gastos sa pagpapatakbo at mga buwis na binabayaran kapag kumikita mula sa mga operasyon na may mga securities o anumang iba pa. Dahil maaga o huli ang isyu ng pagbubuwis ay lumitaw pa rin, kinakailangan na makipag-ugnay sa isang kwalipikadong abogado upang matukoy ang posibilidad ng paggamit ng pamamaraang ito kapag nagtatrabaho sa mga pamilihan sa pananalapi. Dapat isaalang-alang ang isyung ito sa paunang yugto, pagdating sa mga posibleng pamumuhunan sa isang partikular na proyekto. Ang accounting para sa bahagi ng gastos ng mga aktibidad ng kumpanya ay makikita sa mga pahayag sa pananalapi, na, bilang panuntunan, ay nakakaapekto sa pag-uugali ng mga potensyal na mamumuhunan at posibleng mga tagapagtatag.

Ang isang hiwalay na isyu ay dapat isaalang-alang ang iba't ibang mga scheme ng aktibidad sa loob ng balangkas ng mga legal na obligasyon at mga legal na tampok sa mga awtoridad sa regulasyon. Ang pagkakaroon ng transparent at accessible na pag-uulat ay hindi lamang nagbibigay ng kumpiyansa sa mamumuhunan, ngunit ginagarantiyahan din ang pangangalaga ng mga ari-arian kung sakaling lumala ang pangkalahatang sitwasyon sa pananalapi sa mundo, tulad noong 2008, nang maraming kumpanya, kabilang ang malalaking bangko, ang naging alinman sa bangkarota o nasa gitna ng mga iskandalo na may mataas na profile na may kaugnayan sa kanilang mga aktibidad sa pananalapi.