V časoch nie tak vzdialených boli u nás veľmi bežné obchody s použitým tovarom, akýsi sovietsky second hand. Nazývali sa „komisie“. Odvtedy však prešli roky a takéto obchody sa stali vzácnosťou a názov sa prakticky vytratil z pamäti. Ale slovo „provízia“ našlo tentoraz nový život – v slovníku bankárov. Teraz to znamená „príjem bankových provízií“. A ako predtým, „provízia“ zostáva údelom nie bohatých a vplyvných, ale strednej triedy.
V štruktúre príjmov banky sa odohrala akási „zamatová revolúcia“. Na ziskovom Olympe samozrejme naďalej kraľuje obľúbený spôsob zárobku domácich bankárov – menové špekulácie. Ide však o riskantný a nepravidelný spôsob zárobku. Príjmy z úverových aktivít stratili pôdu pod nohami a umožnili získať províziu na druhom mieste - najstabilnejší zo všetkých zdrojov peňazí.
Najnižšiu úroveň čistých príjmov z poplatkov a provízií majú štátne banky, najvyššie stredné a malé regionálne banky.
„Percento „zlých“ dlhov naďalej rastie, ako celok v systéme, ako sa hovorí, dosiahlo 20 %, čo je veľmi nebezpečné, a preto je namiesto požičiavania jednoduchšie vyberať províziu,“ hovorí. Vasilij Solodkov, riaditeľ bankového inštitútu HSE.
Ak predchádzajúce banky považovali tento druh príjmov za vedľajší, potom sa ich názory za posledný rok veľmi zmenili. Na trhu je evidentne zvýšená konkurencia. Zároveň je zaujímavé, že si konkurujú skôr súkromné a malé banky. Práve oni sa začali obzerať po nových províznych produktoch, pričom najväčší hráči, a ešte viac banky so štátnou účasťou, nie sú až tak naklonené tomuto typu príjmu, hoci podiel takýchto príjmov zvýšili.
Podľa prvého zástupcu riaditeľa moskovskej pobočky Smolenskej banky, člena predstavenstva Askold Bank Michaila Jakhontova, sa podiel čistých príjmov z poplatkov a provízií líši podľa skupín bánk. Najnižšia úroveň (o niečo menej ako 12 %) je pri štátom kontrolovaných bankách, najvyššia (okolo 33 %) pri stredných a malých regionálnych bankách.
To je celkom rozumné. Veľkí hráči si môžu dovoliť vyššie riziká, najmä ak sa v „požiarnej“ situácii môžu spoľahnúť na priateľské rameno štátu. Zároveň sa snažia nájsť zaujímavé riešenia províznych služieb (a čo je najdôležitejšie, môžu si to dovoliť), čím podnecujú cenové preteky. Navyše jedna operácia na umiestnenie akcií aj nie veľmi veľkej spoločnosti na burzu môže banke priniesť toľko, že sa naozaj neoplatí vymieňať za také drobnosti, ako je rozvoj radu províznych služieb.
Malé banky sa takými možnosťami pochváliť nemôžu a nedokážu znížiť tarify na minimálnu úroveň, preto musia uhýbať v originalite a pohodlnosti služieb. To, čo sa malým hráčom javí ako poklad, sa pre veľkých hráčov ukáže ako malé diamanty.
| provízne transakcie | |
| 4,5 | |
| 4,2 | |
| 4,0 | |
| 3,9 | |
| 3,8 | |
| Zúčtovanie a hotovostné operácie | 3,3 |
| 3,3 | |
| Úschova, trezory | 3,2 |
| 3,0 | |
| 2,4 |
Zdroj: Údaje „BO“ získané počas prieskumu medzi účastníkmi trhu na konferencii GlobalForum „Výnosy z bankových poplatkov-2009“, december 2009
Z trendov posledného poldruha roka stojí za zmienku nárast podielu príjmov fyzických osôb na štruktúre príjmov z provízií. Teraz sa zvýšil v priemere na približne štvrtinu a naďalej rastie. Táto reštrukturalizácia má viacero dôvodov. Po prvé, miera penetrácie bankových služieb napriek všetkému rastie, pokrýva čoraz viac regiónov a dôležitú úlohu v tom zohrávajú mzdové projekty, ktoré nútia zákazníkov využívať ďalšie možnosti. Napríklad od novembra 2009 vzrástol počet klientov pre takéto projekty v Absolut Bank v porovnaní s rokom 2008 o 60 %.
Po druhé, vyvíjajú sa nové technológie a v dôsledku toho sa vyvíjajú kanály vzdialených bankových služieb (RBS), ktoré umožňujú rýchlejšie a lacnejšie doručovať informácie najaktívnejším zákazníkom. Pohodlie a rýchlosť - moderní obyvatelia metropoly sú pripravení za to zaplatiť. A bankári to využívajú.
V posledných rokoch doslova vtrhli na trh nové služby ako telebanking, klientsko-bankové systémy, SMS služby či internet banking. Teraz už nie sú tak populárne, aby mali výrazný podiel na príjmoch, no dynamika ich rozvoja naznačuje, že tento typ služieb má budúcnosť. Patrí medzi ne aj služba občanom na platbách - energie, dane, pokuty, splácanie úverov, okamžité platby za rôzne druhy služieb a podobne, o ktorých ešte pred pár rokmi nikto nepočul. Nech sú transakcie, napríklad pri platbe za mobilnú komunikáciu, skromné, ale používa ich veľké množstvo ľudí. Zatiaľ, žiaľ, len v megacities, ale to je otázka času. Mnohí odborníci tvrdia, že rozvoj trhu províznych služieb je jednoducho nemožný bez zlepšovania IT technológií a znižovania prevádzkových nákladov banky.
Percento delikvencie rastie, takže namiesto požičiavania je jednoduchšie inkasovať províziu.
Terminálové platby sú čoraz viac žiadané a banky, ktoré terminály vlastnia, žnú výhody v tejto oblasti. Väčšinou však platobné prepážky (alebo, ako sa ľudovo hovorí, „jedači peňazí“) vlastnia individuálni podnikatelia, ktorí bankám kradnú príjmy z provízií z tohto typu služieb priamo pod nosom. Pri tomto všetkom je klientovi jedno, kto je vlastníkom terminálu - hlavné je, že je rýchly a pohodlný.
Podľa Eleny Degtevovej, vedúcej produktového oddelenia riadenia pasívnych a províznych operácií retailového obchodného oddelenia VTB24, je štruktúra príjmov z provízií v ich banke nasledovná: 52 % príjmov zo služieb fyzickým osobám tvoria platby, 28 % - zúčtovacie služby, 11 % - hotovostné služby, 9 % - preklady.
Čo sa týka províznych služieb pre právnické osoby, aj tento trh sa rozvíja, a to pomerne aktívne. Teraz však bankári venujú väčšiu pozornosť práci s jednotlivcami. Vzhľadom na žalostný stav malých a stredných podnikov sa senzačný prelom na tomto fronte zatiaľ neoplatí čakať. Veľké banky spolupracujúce s chrbticovými spoločnosťami sa preto do súťaže o provízie nezapájajú - majú dostatok zárobkov zo spolupráce s gigantmi. Aké sú mzdové projekty pre niektoré priemyselné podniky alebo samotné exportno-importné operácie. K prerozdeleniu trhu v oblasti provízie pre právnické osoby však zatiaľ zrejme nedôjde.
Pri tvorbe stratégie províznej politiky stojí každá banka pred dilemou: ako neodstrašiť zákazníkov vysokými sadzbami a zároveň dobre zarobiť?
Skryté provízie ako znak „tučných čias“ sú minulosťou. Teraz je dôvera a lojalita klienta dôležitejšia ako cent navyše, a preto väčšina úverových inštitúcií začína úzko spolupracovať s existujúcou zákazníckou základňou a magickým slovíčkom sa stal pojem „cross-selling“. Niektoré banky volia cestu vysokých taríf, pričom vyvíjajú vernostné programy pre „starých“ zákazníkov. Klientska základňa je tak zachovaná, tržby pomaly, ale isto rastú, no nastávajú určité ťažkosti s prilákaním nových zákazníkov.
„Tarifná politika každej banky závisí od aktuálnej ekonomickej situácie. Samotné tarify sú niekoľkých typov - hromadné, individuálne a balíkové, - hovorí Michail Yakhontov (Smolenská banka). - "Masové" - ide o určitý štandard, verejné ceny za bankové služby, ktoré sú stanovené na trhovej úrovni a menia sa v závislosti od situácie. "Individuálne" - tarify, ktoré sú klientovi nastavené v závislosti od jeho "dobroty". Úroveň takýchto taríf je nižšia ako masové. "Balík" - tarify poskytované klientovi v balíku viacerých služieb. Môžu byť vyššie alebo nižšie ako ostatné dve tarifné skupiny. Banka napríklad poskytne klientovi vysoký úver, no zároveň si podmieňuje vystavenie, aby využíval služby banky za ceny vyššie ako ostatní klienti.
Banka má ešte jednu možnosť – znížiť tarify súčasne so znížením nákladov. A náklady možno znížiť využívaním lacnejších kanálov na poskytovanie služieb klientovi. A potom sa vzdialené kanály stanú nepostrádateľným pomocníkom, ktorého vývoj, ako už bolo spomenuté, nie je možné bez investícií do IT. Napríklad najobľúbenejšie služby môžu byť poskytované automaticky - cez internet alebo bankomat a informovať klienta o nových príležitostiach - cez kanál internetového bankovníctva.
Zároveň stojí za zmienku, že RBS nie je len spôsob, ako priviesť klienta na kanál, ktorý je pre banku lacnejší (mimochodom, niektoré banky to robili takmer násilne, účtovali si napríklad poplatok za služby na pokladni a nechať ich na webe zadarmo). Tento a ďalší spôsob získania províznych peňazí - od klienta sa účtuje poplatok aj za používanie Internet bankingu, SMS bankingu.
Vo všeobecnosti je RBS pre banku spôsob, ako zvýšiť objem transakcií bez zvyšovania nákladov a taríf. A ešte jeden bonus: s pomocou RBS ľahko preniknete do miliónových miest. Tieto kanály však pokrývajú len aktívnu časť používateľov bankových služieb a zanechávajú za sebou konzervatívnych klientov – ľudí v preddôchodkovom a dôchodkovom veku, ktorí výdobytky moderných technológií najčastejšie nevyužívajú.
| provízne transakcie | Hodnotenie na päťbodovej stupnici |
| Operácie s plastovými kartami | 3,9 |
| Provízie z úverovej činnosti | 3,5 |
| Prevody peňazí (Western Union, Migom atď.) | 3,1 |
| Mesačné platby obyvateľstva (energie, dane, splácanie úverov atď.) | 3,0 |
| Zúčtovanie a hotovostné operácie | 2,9 |
| Okamžité platby za rôzne služby (bankomaty a platobné terminály) | 2,9 |
| Jednorazové platby fyzických osôb (pokuty, platby za nákupy atď.) | 2,4 |
| Poskytovanie bankových záruk | 2,3 |
| Služby internetového bankovníctva a mobilného bankovníctva | 2,2 |
| Úschova, trezory | 2,1 |
Priemerná firma sa spolieha výlučne na neúrokové príjmy. Toto je hlavný spôsob, ako spoločnosť generuje tržby. Finančné inštitúcie a banky na druhej strane zarábajú na predaji peňazí. Tieto firmy vnímajú neúrokové výnosy ako strategickú pozíciu vo výkaze ziskov a strát. Platí to najmä vtedy, keď sú úrokové sadzby nízke, pretože banky profitujú z rozdielu medzi nákladmi na finančné prostriedky a priemernou úrokovou sadzbou úverov. Nízke úrokové sadzby bankám sťažujú dosahovanie zisku, preto sa pri dosahovaní zisku musia spoliehať na bezúročné príjmy.
Neúrokovým príjmom môže byť čokoľvek od predaja majetku až po poplatky za penále spojené s prečerpaním alebo výberom. Niektoré banky sa vo veľkej miere spoliehajú na poplatky za bankomaty, zatiaľ čo iné banky sa spoliehajú na všeobecné transakčné poplatky. Neúrokové príjmy sú dôležité najmä v obchodných bankových vzťahoch. Banky zvyčajne účtujú podnikom a firmám viac za bezúročné transakcie.
Do akej miery sa banky spoliehajú na zisk bezúročných poplatkov, závisí od ekonomického prostredia. Trhové úrokové sadzby závisia od referenčných sadzieb, ako je sadzba Fed Funds. Sadzba Fedu alebo sadzba, za ktorú si banky navzájom požičiavajú peniaze, je určená sadzbou, ktorou Federálny rezervný systém platí úroky bankám. Táto sadzba sa nazýva nadmerná rezervná úroková sadzba (IOER). Keď sa IOER zvyšuje, banky môžu získať vyššie výnosy z úrokových výnosov. V určitom momente je pre banku výhodnejšie využiť zníženie poplatkov a poplatkov ako marketingový nástroj na prilákanie nových vkladov, a nie na zvýšenie zisku.
Strana 1
Výnosy (výdavky) z provízií sú výnosy (výdavky) zo všetkých služieb poskytovaných (prijímaných) protistranami, okrem provízií, ktoré majú podobný charakter ako úroky.
Podľa IAS 18 „Výnosy“ sa v závislosti od účelu oceňovania poplatkov za finančné služby a účtovania súvisiaceho finančného nástroja vykazujú tieto provízie:
1) provízie, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou finančného nástroja (napríklad provízie za posúdenie finančnej situácie dlžníka, posúdenie záruk, kolaterálov, prerokovanie podmienok úveru, za prípravu a spracovanie dokumentov);
2) provízie prijaté (zaplatené) počas obdobia poskytovania služieb (napríklad za obsluhu úveru);
3) provízie prijaté (vyplatené) po vykonaní určitých akcií (napríklad za služby banke koordinujúcej konzorcium).
1. Príjmy z poplatkov za záruky za umiestnenie úverov v mene iných veriteľov az operácií s cennými papiermi.
2. Poplatkové príjmy (výdavky) z operácií zúčtovacích a hotovostných služieb, vedenia úverových (depozitných) účtov, za uchovávanie cenín a transakcie s cennými papiermi.
3. Príjmy z poplatkov z devízových operácií a z predaja alebo nákupu mincí a bankových kovov pre tretie osoby.
4. Ostatné výnosy z provízií (náklady) z prevádzky, ktoré sú stanovené zákonom „o bankách a bankovej činnosti“.
Provízie prijaté (vyplatené) bankou sa tiež delia na provízie: za jednorazové služby; za služby týkajúce sa povinných výsledkov; pre neprerušované služby; za služby, ktoré sú poskytované po etapách.
Provízie za jednorazové služby zahŕňajú provízie za zmenárenské služby. Povinné poplatky za výkon služby zahŕňajú: poplatky za služby, ktoré sú poskytované počas stanoveného obdobia a považujú sa za ukončené až po jeho skončení, za predpokladu dosiahnutia výsledku stanoveného zmluvou (napríklad niektoré poradenské služby); provízia za služby na základe vopred stanovených výsledkov, ktoré nie je možné získať, kým nebude služba plne poskytnutá.
Provízie za nepretržité služby zahŕňajú lízingové platby, provízie za zúčtovanie a hotovostné služby (okrem platenia úrokov zo zostatkov na účtoch protistrán) a iné.
Poplatky za služby, ktoré sú poskytované po etapách, zahŕňajú napríklad poplatky za poskytovanie konzultácií, ktoré sú poskytované po etapách podľa ročných alebo trvalých zmlúv.
Provízie za poskytnuté (prijaté) služby banky sa v závislosti od účelu ich posúdenia a účtovného základu pre príslušný finančný nástroj delia na:
a) provízia, ktorá je neoddeliteľnou súčasťou výnosov (nákladov) finančného nástroja. Tieto poplatky sa vykazujú ako súčasť obstarávacej ceny finančného nástroja a ovplyvňujú určenie výšky diskontu a prémie pre tento finančný nástroj. Patria sem tieto provízie:
Poplatky za spustenie úveru prijaté (zaplatené) bankou a súvisiace s vytvorením alebo akvizíciou finančného nástroja, ktorý nie je zaúčtovaný v obchodnom portfóliu so zaúčtovaním precenenia cez výkaz ziskov a strát;
Provízie prijaté (zaplatené) bankou za úverové záväzky (rezervácia úverovej linky) v čase iniciovania alebo získania úveru;
Provízie, ktoré banka prijme (vyplatí) pri vydaní dlhových obligácií, ktoré sa účtujú v amortizovaných nákladoch.
Poplatky za spustenie úveru prijaté (zaplatené) bankou a súvisiace s vytvorením alebo akvizíciou finančného nástroja, ktorý nie je zaúčtovaný v obchodnom portfóliu so zaúčtovaním precenenia cez výkaz ziskov a strát, zahŕňajú:
Poplatky za posúdenie finančnej situácie dlžníka;
komisie pre hodnotenie záruk, záložných práv;
Komisia na prerokovanie podmienok nástroja;
Poplatky za prípravu, spracovanie podkladov a ukončenie operácie a pod.
b) provízie prijaté (vyplatené) bankou pri poskytovaní služieb sa účtujú ako výnosy (náklady). Patria medzi:
Provízie za zúčtovanie a hotovostné služby klientov;
Provízie za obsluhu úverového dlhu;
Provízie za rezerváciu úverovej linky, ktoré sa počítajú na časovom pomere počas trvania záväzku;
poplatky za správu investícií atď.;
Ústredné miesto v analýze finančných výsledkov komerčných bánk patrí štúdii objem a kvalita prijatého príjmu, pretože sú zase hlavným faktorom pri tvorbe ziskov úverových inštitúcií.
Pokles príjmov spravidla predstavuje objektívny indikátor hroziacich finančných ťažkostí banky. Práve tieto okolnosti určujú dôležitosť analýzy celkových príjmov pri štúdiu finančných výsledkov banky.
Úlohy analýzy príjmov banky sú:
Analýza výnosov sa môže vykonať pomocou rôznych odhadov: v súlade s IFRS a podľa klasifikácie prijatej vo výkaze ziskov a strát.
V súlade s klasifikáciou IFRS sa výnosy delia takto:
TO úrokový výnos zahŕňa prijaté príjmy:
V procese analýzy úrokových výnosov banky je potrebné:
Úrokový výnos sa porovnáva s hodnotou aktív použitých na ich získanie. Napríklad úrokový výnos z úverov a preddavkov klientom sa porovnáva so zodpovedajúcim aktívom „Úvery a preddavky klientom“ mínus opravné položky; výnosy z čistých investícií do cenných papierov a iných finančných aktív na predaj s položkou aktív „Čisté investície do cenných papierov a ostatných finančných aktív na predaj“ znížené o opravné položky atď.
Zároveň porovnanie veľkosti prijatého úrokového príjmu každého typu so zodpovedajúcimi hodnotami aktív nám umožňuje určiť priemerný výnos každý typ transakcií, ktoré banke prinášajú úrokový výnos.
Ako ukazuje prax, väčšina ruských bánk dostáva svoj hlavný príjem z poskytovania úverov a preddavkov klientom (približne 90 %). Druhým najväčším typom bankových príjmov sú príjmy z devízových operácií. Je potrebné podrobne zvážiť úverovú politiku banky, skladbu úverov a objem úrokových výnosov pri trhových úrokových sadzbách získaných z úverov klientom.
V súlade so zásadami účtovníctva by sa vo výkazoch mali zohľadňovať príjmy a výdavky, vrátane tých, ktoré sa týkajú vykazovaného obdobia, ale neboli prijaté alebo zaplatené pred jeho koncom alebo ktorých výpočet sa prenáša do budúcich období. obdobie, v ktorom sa odohrali. Tieto príjmy a výdavky sú tzv predĺžený.
Zároveň je potrebné mať na pamäti, že časovo rozlíšené sumy sa líšia od súm po lehote splatnosti v tom, ešte nenastal zmluvný termín ich prijatia. Preto nie sú úrokové omeškania zahrnuté v časovo rozlíšených sumách v rámci tejto položky.
V rámci súvahy zostavenej podľa IFRS položky „Časovo rozlíšené úrokové výnosy a ostatné aktíva“, ako aj „Časovo rozlíšené úrokové náklady a ostatné záväzky“ odrážajú úroky naakumulované k dátumu zostavenia účtovnej závierky z úverových a vkladových operácií. a podobné.
Ich veľkosť možno určiť podľa vzorca:
kde h- zvýšený príjem (výdavky); R– doba výstavby, dni.
Výška naakumulovaného úroku nie je skutočným príjmom alebo nákladom, ale iba právo na príjem alebo povinnosť platiť peňažné prostriedky v prospech inej osoby, preto zvýšenie úrokových výnosov z dôvodu zvýšenia podielu časovo rozlíšených úrokov nemožno hodnotiť pozitívne.
Pri analýze časovo rozlíšených úrokových výnosov je dôležité zistiť, či sa úroky akumulujú z úverov, ktorých pravdepodobnosť splatenia je výrazne znížená (pri úveroch po lehote splatnosti, úveroch s úrokom po lehote splatnosti, pri poskytnutých úveroch), čo vedie k umelému zvýšeniu úrokov príjem a zisk, a teda vyššie dane a dividendy.
Akumulácia úrokov, diskontov a výnosov z kupónov by sa mala uskutočňovať iba pri úveroch, úveroch a ekvivalentných dlhoch klasifikovaných ako I (najvyššia) kategória kvality (štandardné úvery a iné druhy aktív klasifikované ako riziková skupina I).
Na výpočet časovo rozlíšených (akumulovaných) súm úrokových platieb (výnosov) prijatých z nakúpených (diskontovaných) zmeniek sa používa tento vzorec:
kde H - časovo rozlíšené (akumulované) príjmy; N- nominálna hodnota eskontovanej zmenky; TO- kúpnu cenu eskontovanej zmenky; R- výška úrokových platieb (výnosov) naakumulovaných za celé obdobie zmenky;
T- počet dní od nákupu po zaplatenie zmenky; D - počet dní, ktoré uplynuli od zakúpenia zmenky do dátumu vykazovania.
Ak sa zmení suma na účte, vypočítajú sa takzvané percentuálne čísla (PV) za predchádzajúce obdobie, počas ktorého zostala suma na účte nezmenená:
PV = (súčet × dĺžka obdobia v dňoch) / 100.
Na určenie výšky úrokov za celú dobu ich časového rozlíšenia sa všetky úrokové čísla spočítajú a ich výška sa vydelí konštantným deliteľom, ktorý sa vypočíta takto:
PD = Počet dní v roku / Ročná úroková sadzba.
Úrokové výnosy (ako aj náklady) sa v súlade s IFRS tvoria za všetky úročené nástroje používané bankou pri svojej činnosti podľa akumulačnej metódy s použitím efektívnej miery výnosu, t. hodnota týchto príjmov (resp. nákladov) sa do súčasnosti prenesie ich diskontovaním. V ruskej praxi sa tento spôsob oceňovania zatiaľ nepoužíva.
Analýza úrokových výnosov banky vám umožňuje zistiť, v dôsledku akých faktorov sú hlavne prijímané:
Medzi cenou, objemom úverov a výškou úrokových výnosov je priama úmernosť (súčin ceny a objemu poskytnutých úverov sa rovná výške úrokového výnosu banky). Preto pomocou ktorejkoľvek z tradičných faktorových metód ekonomickej analýzy (reťazcové substitúcie, absolútne rozdiely, integrálna metóda atď.) je možné určiť, ktorý z uvedených faktorov (cena alebo objem) mal rozhodujúcu úlohu pri zmene hodnota úrokového výnosu obchodnej banky.
Zároveň je potrebné vychádzať zo skutočnosti, že rast úrokových výnosov v dôsledku rastu cien za poskytnuté úvery spravidla nie je zásluhou banky, ale je determinovaný trhovými podmienkami. Zároveň rast objemu poskytnutých úverov a širšie využitie prostriedkov držaných na zúčtovacích účtoch klientov závisí od práce samotnej banky a má pozitívny vplyv na rast jej príjmov pri dodržaní požiadavky na likviditu aktív bánk.
TO neúrokový príjem v komerčnej banke sú:
V účtovnej závierke sú tieto druhy neúrokových výnosov prezentované mínus príslušné náklady (v čistom ocenení). Zodpovedajúce rezervy na odpisy cenných papierov, straty z úverových záväzkov a ostatné rezervy sú zároveň vykázané samostatne vo výkaze ziskov a strát zostavenom v súlade s IFRS.
Spomedzi neúrokových príjmov banky sa v IFRS venuje najväčšia pozornosť (na druhom mieste po úrokových výnosoch) príjem z provízií, ktorých zloženie by malo byť zverejnené vo výkazoch v nasledujúcej časti (v zostupnom poradí podľa ich dôležitosti pre konkrétnu banku):
Pri analýze neúrokových príjmov je potrebné:
Zhrnutím štúdia a hodnotenia výnosov komerčnej banky na základe vyššie uvedenej klasifikácie (rozdelením na úrokové a neúrokové) formulujeme nasledovné najčastejšie zásady riadiť sa vedením úverovej inštitúcie:
Jedným z prístupov k analýze celkových výnosov banky je ich zoskupenie podľa klasifikácie obsiahnutej vo výkaze ziskov a strát úverovej inštitúcie vo formulári č. 0409102. Ako k tomu dôjde?
1. Vykonajte rozšírenú dynamickú analýzu (vertikálnu a horizontálnu) výnosov banky za niekoľko rokov.
Na základe vertikálna analýza príjmov v každom zo sledovaných období sa zisťujú faktory, ktoré zabezpečovali tvorbu výnosov banky.
Na základe horizontálna analýza je stanovená ich dynamika a táto analýza by sa mala vykonať s prihliadnutím na vplyv inflačných procesov na ukazovatele príjmov.
2. Po vykonaní dynamickej analýzy výnosov banky pre ich hlavné, agregované položky, je potrebné prejsť k podrobnejšiemu zváženiu každej položky. Zároveň by sa príjmy v rubľoch a cudzej mene mali analyzovať oddelene.
prijaté úroky z vkladov a iných vložených prostriedkov, predstavujú príjmy prijaté z umiestnenia finančných prostriedkov v úverových inštitúciách (medzibankové úvery a vklady). Analyzovaná banka neumiestňuje svoje prostriedky do bánk (ani v rubľoch, ani v cudzej mene). Dnes sa však úloha medzibankových úverových operácií ako hlavného nástroja riadenia rubľovej likvidity bánk výrazne zvýšila.
Príjem z operácií s cudzou menou a iné menové hodnoty sú pomerne stabilné s domácimi komerčnými bankami a pomerne vysoké. V posudzovanej banke ich hlavná časť bola prijatá z dôvodu precenenia účtov v cudzej mene a ostatné príjmy z transakcií v cudzej mene tvoria niekoľko percent z ich celkovej hodnoty.
Súčasný trend v devízových obchodoch je dnes taký, že obraty konverzií rubeľ/dolár (realizované komerčnými bankami) v štruktúre ruského finančného trhu prevyšujú obraty trhov s cennými papiermi a rubľových medzibankových úverov. Sú porovnateľné len s objemami uloženia medzibankových vkladov v cudzej mene, a to aj napriek tomu, že predvídateľná dynamika výmenného kurzu rubľa výrazne obmedzuje možnosti špekulatívnych konverzných operácií. Zároveň vo veľkej miere rastú príjmy bánk z vykonávania priamych medzibankových konverzných operácií, ktoré obchádzajú devízový segment devízového trhu.
príjem získaný z operácií s cennými papiermi, tvoria zanedbateľnú časť celkového príjmu banky. Napriek tomu, že dnes sa ruský finančný trh vyvíja relatívne stabilne a predvídateľne, podiel úrokové výnosy z bankových investícií do dlhových obligácií(vládna aj firemná klientela) je stále nízka.
Prvým dôvodom je zníženie funkčnej makroekonomickej úlohy trhu GKO-OFZ ako zdroja rozpočtového financovania, nástroja na vykonávanie menovej politiky štátu, ako aj zníženie jeho úlohy ako špekulatívneho segmentu domáceho finančného trhu. trhu, čo následne vedie k zníženiu reálnych (o infláciu upravených) výnosov z týchto nástrojov. Trh GKO-OFZ dnes plní predovšetkým funkcie nástroja riadenia likvidity, ako aj ukazovateľa nákladov na krátkodobé a strednodobé bezrizikové pôžičky.
Pri analýze je potrebné vziať do úvahy, že príjem z dlhových záväzkov vo forme úrokov (kupónov) sú samostatnou kategóriou príjmu.
Pri operáciách s úročenými (kupónovými) dlhovými záväzkami sa účtovanie akumulovaných úrokových (kupónových) výnosov - zaplatených a prijatých - vedie oddelene. A pri zisťovaní príjmov/nákladov z vyradenia (realizácie) cenného papiera sa rozdiel medzi kupónom vyplateným pri nákupe cenného papiera a prijatým príjmom účtuje na účtoch pre evidenciu príjmov a výdavkov z ďalšieho predaja.
Úrokové výnosy zo zmeniek A diskontný príjem zo zmeniek v bankovom systéme ako celku v posledných rokoch výrazne vzrástol. Nahradenie zmeniek s nízkou likviditou finančnými zmenkami popredných emitentov viedlo k zvýšeniu obratu bankových operácií so zmenkami a celkový trhový obrat zmeniek výrazne prevýšil obrat trhu štátnych cenných papierov.
Odhad hodnoty dostal pokuty, penále a prepadnutie je potrebné vykonať pri analýze určitých skupín úverov, zúčtovania a iných typov operácií.
Veľkosť príjem z provízií zo služieb zákazníkom a bankám(o hotovostných transakciách, inkasných transakciách, zúčtovacích transakciách, vystavených zárukách, iných transakciách) zahrnuté v článku " Ostatné prijaté príjmy, priamo závisí od nákladov spojených so zákazníckym servisom, výšky poplatkov účtovaných inými bankami za podobné služby, stupňa automatizácie bankových operácií a ďalších faktorov.
V rámci analýzy celkových príjmov banky, ktorá sa vykonáva v kontexte klasifikácie prijatej vo výkaze ziskov a strát (formulár 102), je potrebné zistiť aj tieto otázky:
Zároveň relatívne stabilný v moderných podmienkach sú úrokové výnosy prijaté z úverov, bezúročné výnosy z bankových služieb, výnosy z devízových obchodov. TO nestabilná zahŕňajú príjmy z obchodov s cennými papiermi az neštandardných (netradičných) obchodov.
Po preštudovaní výnosov banky podľa konsolidovaných položiek pristúpia k svojim faktorová analýza.
Ak existuje deterministický vzťah medzi výsledným ukazovateľom a faktorovými, zisťuje sa vplyv faktorov na odchýlku skutočne prijatej výšky príjmu za každú konsolidovanú položku od sumy stanovenej v podnikateľskom pláne. Napríklad pomocou metódy absolútnych rozdielov je možné určiť, aký vplyv na výšku dividend prijatých bankou z investícií do akcií mali také hlavné faktory, akými sú výška zrážok úrokov do fondu na výplatu dividend a výška čistého zisku prideleného na ich výplatu.
Hlavným účelom banky ako obchodnej organizácie je dosahovať zisk. Z praktického (účtovného) hľadiska je ziskom organizácie kladný rozdiel medzi jej príjmami a výdavkami. Za hlavné zdroje príjmov banky treba považovať všetky smery činnosti (obchodu) bánk akceptované v danej krajine v danom čase, presnejšie všetky nimi vykonávané aktívne operácie, ako aj čiastočne pasívne operácie.
Všetky zdroje príjmov by banka mala považovať len za potenciálne (nerealizované „sami od seba“, teda automaticky, negarantované).
Bankové príjmy možno rozdeliť do nasledujúcich skupín.
I. Príjmy z pasívnych operácií, ktoré banka dostáva (môže dostávať) vo forme provízií (provízií), najmä za zriadenie účtu, na ktorý nový klient vkladá (vklad); vedenie účtu (realizácia zúčtovacích a platobných operácií na účte); vystavovanie výpisov klientovi z jeho účtu; vydávanie hotovosti; zatvorenie účtu. Príjem z provízií tohto druhu možno považovať za príjem z prevádzkovej (hlavnej) činnosti banky.
II. Príjem z aktívnych operácií Tie sa zase dajú rozdeliť na prevádzkové a ostatné (neprevádzkové) príjmy.
Prevádzkový príjem(príjmy z prevádzkovej činnosti) zahŕňajú:
1) úrokový výnos- úroky prijaté bankou: za vydané úvery a pôžičky (banka môže súčasne prijímať aj provízie); za vklady, ktoré vložil do iných bánk vrátane centrálnej banky (vrátane úrokov z prostriedkov banky na korešpondenčných účtoch v iných komerčných bankách); o dlhových cenných papieroch iných emitentov nadobudnutých bankou; o lízingových operáciách (banka súčasne prijíma lízingové splátky a provízie); pre iné aktívne operácie;
2) neúrokový príjem- príjem banky zo zmenárenských operácií; operácie správy dôvery; majetková účasť na činnosti iných právnických osôb (dividendy prijaté bankou z akcií alebo akcií takýchto osôb v jej vlastníctve).
TO iný príjem možno pripísať:
1) príjem za informačné, školiace a poradenské služby banky;
2) príjem nepredvídaného, náhodného (nepravidelného) charakteru:
Príjem z predaja majetku banky. Príjem vzniká, ak trhová cena takéhoto majetku je vyššia ako jeho súvahová hodnota; v opačnom prípade vznikne výdavok, ktorý bude znamenať stratu;
Príjem vo forme kladných kurzových rozdielov z precenenia cenných papierov, obeživa, drahých kovov a niektorých iných aktív vo vlastníctve banky (s rovnakým upresnením ako v predchádzajúcom odseku);
Výška kompenzácie banke za straty, ktoré jej boli predtým spôsobené;
Zisk predchádzajúcich rokov, odhalený vo vykazovanom roku;
príjem z predaja zabezpečenia prijatého bankou včas na zabezpečenie úverov;
Sumy vrátené banke (sumy úverov, ktoré boli predtým odpísané na straty, dane neoprávnene zrazené banke atď.);
Pokuty, penále, prepadnutia prijaté bankou.
Regulácia príjmov Banka predpokladá potrebu pravidelne vyhodnocovať skutočný objem a štruktúru celkových príjmov v priebehu niekoľkých rokov, určiť pomery medzi ich jednotlivými druhmi, podiel jednotlivých druhov príjmov na celkovej výške celkových príjmov a v príslušnej príjmovej skupine. zistiť transakcie, ktoré banke zabezpečujú prevažnú časť príjmov na účet stabilných zdrojov, a možnosť využitia týchto zdrojov v dohľadnej dobe. Okrem toho by si vedenie banky malo pravidelne ujasňovať, ktoré oblasti svojich aktivít (operácie, produkty) budú v plánovacom období považovať za najdôležitejšie z hľadiska zabezpečenia maximálnej ziskovosti, ako aj aké zmeny je potrebné urobiť v mechanizmoch dosahovania príjmov. .
.jpg)