V rámci svojej činnosti podnik vykonáva rôzne finančné transakcie súvisiace tak s priamou činnosťou podniku, ako aj na zabezpečenie stabilného fungovania hlavnej činnosti podniku.
Finančné transakcie v každom podniku sú odlišné, je to spôsobené právnou formou podniku a smerovaním hlavnej činnosti podniku.
Napríklad banky sa kvôli svojim špecifikám zaoberajú finančnými transakciami. Keďže ide o finančné inštitúcie, väčšina operácií súvisí s poskytovaním úverov (požičiavanie), banky sa venujú aj iným operáciám priamo súvisiacim s peniazmi.
Podniky spojené s lízingom ako svojou hlavnou činnosťou sa nezaoberajú poskytovaním peňazí ako prvku tvorby príjmov, ale rôznych hmotných predmetov, najmä zariadení. Existujú aj firmy, ktoré sa ako svoju hlavnú činnosť zaoberajú transakciami súvisiacimi s dlhovými obligáciami. Tieto podniky využívajú dlhové záväzky iných podnikov a inštitúcií ako prvok tvorby príjmu.
Okrem hlavných činností priamo súvisiacich s finančnými transakciami sú všetky podniky zapojené do menových vzťahov. Podniky v sektore výroby a služieb využívajú služby bánk so servisnými operáciami na účtoch, využívajú lízingové služby príslušných organizácií a pod. Boriskin A.V. Peniaze, úvery, banky. M.: Financie. 1999, str.
Na finančných vzťahoch sa zúčastňujú všetky podniky, tak na strane klienta, ako aj na strane podniku finančných služieb.
Preto sú finančné transakcie základným prvkom ekonomických vzťahov.
Zvážte základné finančné transakcie.
Forfaiting je odkúpenie obchodovateľného dlhu od veriteľa bez možnosti postihu. To znamená, že kupujúci pohľadávky (forfaiter) preberá povinnosť odmietnuť - prepadnutie - prihlásenie regresnej pohľadávky voči veriteľovi, ak nie je možné dosiahnuť uspokojenie zo strany dlžníka. K nákupu obchodovateľného záväzku dochádza samozrejme so zľavou.
Mechanizmus forfaitingu sa používa v dvoch typoch transakcií:
vo finančných transakciách - s cieľom rýchlo realizovať dlhodobé finančné záväzky;
pri exportných transakciách – uľahčiť tok hotovosti vývozcovi, ktorý poskytol pôžičku zahraničnému kupujúcemu.
Hlavným typom forfaitingových cenných papierov sú zmenky -
preložené a jednoduché. Operácie s nimi sa zvyčajne vykonávajú rýchlo a jednoducho, bez neočakávaných komplikácií. Predmetom forfaitingu môžu byť okrem zmeniek aj záväzky vo forme akreditívu - zúčtovacieho alebo peňažného dokladu, ktorý je pokynom jednej banky (úverovej inštitúcie) druhej na zaplatenie prepravných dokladov za odoslaný tovar. tovar na úkor osobitne vyhradených finančných prostriedkov alebo zaplatiť určitú peňažnú čiastku doručiteľovi akreditívu. Akreditívy sa zriedka používajú ako predmet prepadnutia. Je to spôsobené náročnosťou operácie, ktorá primárne spočíva v tom, že v prípade akreditívu je potrebné vopred a podrobne dohodnúť podmienky obchodu, čo vedie k zvýšeniu trvanie celej procedúry. Lavrushina O.I. Peniaze, úvery, banky. M.: Financie a štatistika. 2000. C. 125.
Syndikácia
Ďalším dôležitým trendom vo vývoji forfaitingového trhu bolo združovanie kupujúcich do syndikátov. Tento trend je v súlade s procesom konsolidácie bánk ako veriteľov. Samotný proces fúzie prebieha na základe vzájomnej dohody forfaiterov o tom, akú časť forfaitingových papierov každý z nich nadobudne. Zvyčajne rôzne papiere kupujú rôzni forfaitéri. Ale ak sú sumy veľmi veľké, potom je možné rozdeliť aj jednotlivé cenné papiere medzi forfaiters pomocou dohody o účasti. Je pravda, že táto metóda komplikuje obeh cenných papierov, čo následne znižuje možnosť ich vstupu na sekundárny trh. Navyše právny štatút takýchto dohôd ešte nie je úplne určený. Preto sa v praxi používajú len zriedka. Lavrushina O.I. vyhláška. op. S. 126.
financovanie s pohyblivou sadzbou
Dôležitým smerom vo vývoji forfaitingového trhu je rozšírenie financovania, ktoré zahŕňa výpočet diskontu na základe pohyblivej úrokovej sadzby. Táto prax je spôsobená zvýšenou volatilitou úrokových sadzieb a odráža neochotu mnohých bánk uzatvárať obchody s pevnými sadzbami.
Z pohľadu exportéra akýkoľvek predaj na báze pohyblivej úrokovej sadzby zhoršuje možnosť získať maximum hotovosti. Dôvodom je skutočnosť, že primárny forfaiter predáva cenné papiere na sekundárnom trhu s diskontom na základe aktuálnej úrokovej sadzby a predaj podlieha konečnému finančnému vyrovnaniu k určitému dátumu a následným pohybom úrokových sadzieb.
V skutočnosti môže byť takýchto dátumov niekoľko pred uplynutím platnosti zmenky. Dohoda teda zahŕňa vysoký stupeň rizika a môže viesť k nepredvídateľným záväzkom, čo, samozrejme, vyvoláva obavy nielen pre forfaitera, ale aj pre jeho audítorov. Lavrushina O.I. vyhláška. op. S. 127.
Franchising
Vo všeobecnom zmysle je franchising „prenájom“ ochrannej známky. Používanie franšízy je upravené dohodou medzi poskytovateľom franšízy a nadobúdateľom franšízy. Obsah zmluvy môže byť rôzny, od jednoduchých až po veľmi zložité, obsahujúce najmenšie detaily používania ochrannej známky. Zmluva spravidla upravuje výšku zrážok za používanie franšízy (môže byť fixná, jednorazovo na určité obdobie, percento z tržieb). Nemusí existovať požiadavka na zrážky, ale v tomto prípade sa franšízant zaväzuje nakúpiť od poskytovateľa franšízy počet tovarov / prác / služieb.
Samostatnou doložkou zmlúv môžu byť podmienky používania ochrannej známky/značky. Tieto požiadavky môžu byť veľmi jednoduché (napr. franšízant môže používať značku v určitom odvetví), a rigidné (napr. franšízant sa zaviaže používať zariadenie v predajni presne podľa požiadaviek franchisora, od veľkosti a farba políc až po uniformu personálu). Tam. S. 128.
Hedging
Hedging je použitie jedného nástroja na zníženie rizika spojeného s nepriaznivým vplyvom trhových faktorov na cenu iného nástroja spojeného s prvým nástrojom alebo na peňažné toky ním generované.
Zabezpečeným aktívom môže byť komodita alebo finančné aktívum, ktoré je na sklade alebo sa plánuje nákup alebo výroba.
Zabezpečovací nástroj sa vyberá tak, aby nepriaznivé zmeny ceny zabezpečovaného aktíva alebo súvisiacich peňažných tokov boli kompenzované zmenami príslušných parametrov zabezpečovacieho aktíva.
Hedging je možné použiť ako na zníženie rizika strát spojených so zmenami cien komodít, tak aj iných trhových faktorov (výmenné kurzy, úrokové sadzby). V závislosti od formy organizácie obchodu možno všetky zabezpečovacie nástroje rozdeliť na burzové a mimoburzové. Finančné riadenie. upravila E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 94.
Leasing-- ide o udelenie práva užívať hnuteľný alebo nehnuteľný majetok jeho prevodom do držby na určitú dobu alebo na neurčitý čas za pravidelne vyplácanú náhradu.
Lízing je spravidla trojstranný súbor vzťahov, v rámci ktorých lízingová spoločnosť na žiadosť a pokyn užívateľa odkúpi zariadenie od výrobcu, ktorý mu ho následne prenajme do dočasného užívania. Tam. S. 96.
Faktoring-- postúpenie neuhradených pohľadávok (faktúr a zmeniek) na faktoringovú spoločnosť, ktoré vznikajú medzi protistranami v procese predaja tovaru a služieb na komerčný úver, v kombinácii s prvkami účtovníctva, informácií, marketingu, poistenia, právnych a iných služieb dodávateľa.
V súlade s Dohovorom o medzinárodnom faktoringu, ktorý v roku 1988 prijal Medzinárodný inštitút pre zjednotenie súkromného práva, sa transakcia považuje za faktoring, ak spĺňa aspoň dve zo štyroch kritérií:
1) dostupnosť pôžičiek vo forme predčasného splatenia pohľadávok
2) účtovníctvo dodávateľov, predovšetkým účtovníctvo predaja
3) vymáhanie svojich dlhov
4) poistenie úverového rizika dodávateľa
Faktoring zároveň v mnohých krajinách zahŕňa aj účtovanie faktúr – operáciu, ktorá spĺňa len jeden, prvý z uvedených znakov.
Faktoringové služby sú najefektívnejšie pre malé a stredné podniky, ktoré sa tradične potýkajú s finančnými ťažkosťami v dôsledku predčasného splácania dlhov dlžníkmi a obmedzených zdrojov úverov, ktoré majú k dispozícii. Zároveň nie každý podnik patriaci do kategórie malých a stredných podnikov môže využiť služby faktoringovej spoločnosti. Faktoringové služby teda nepodliehajú: podnikom s veľkým počtom dlžníkov, pričom dlh každého z nich je vyjadrený v malom množstve; podnikom zaoberajúcim sa výrobou neštandardných alebo vysoko špecializovaných výrobkov; stavebným a iným firmám pracujúcim s subdodávatelia; podniky, ktoré predávajú svoje produkty za podmienok popredajného servisu; ) transakcie podniku uzatvárajúce dlhodobé zmluvy so svojimi zákazníkmi a vystavujúce faktúry po dokončení určitých fáz práce alebo pred realizáciou dodávok (zálohové platby).
Faktoringové operácie sa nevykonávajú ani na dlhové záväzky jednotlivcov, pobočiek alebo divízií podniku. Takéto obmedzenia vyplývajú zo skutočnosti, že v týchto prípadoch je pre faktoringovú spoločnosť pomerne ťažké posúdiť úverové riziko alebo je nerentabilné prijímať zvýšené množstvo práce, ako aj dodatočné riziko vyplývajúce z postúpenia takýchto pohľadávok. , ktorých úhrada nemusí byť vykonaná včas z dôvodu nesplnenia niektorej alebo zmluvnej povinnosti dodávateľa. Finančné riadenie. upravila E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 104.
účtovníctvo je obchodná oblasť spojená so zberom, spracovaním, klasifikáciou, analýzou a realizáciou rôznych typov finančných informácií. Zákazníkovi sa poskytne obchodná referencia. Živnostenský list umožňuje objektívne posúdiť solventnosť, bonitu, finančnú situáciu ekonomického subjektu a zohľadniť všetky možné riziká.
Účtovníctvo vedie spoločne s Medzinárodným centrom pre vedecko-technické informácie a množstvom ďalších firiem, ak ide o zahraničného partnera. Tam. S. 111.
úverových operácií.
Hlavnými kanálmi pre umiestňovanie prilákaných finančných prostriedkov sú úverové alebo účtovné a úverové operácie a operácie s cennými papiermi alebo akcie. Úverové operácie komerčných bánk zohrávajú v trhovej ekonomike významnú úlohu. Zo všetkých vyspelých krajín len Japonsko rozvinulo medzipodnikové pôžičky vo forme splátok. V západoeurópskych krajinách (snáď s výnimkou Francúzska, Fínska, Talianska), v USA a Kanade sa vnútropodnikové zúčtovanie uskutočňuje prevažne v hotovosti, bez poskytovania platieb na splátky. Úvery sú nielen najdôležitejším typom aktívnych operácií, ale poskytujú aj veľkú väčšinu bežných príjmov bánk, najmä v podmienkach vysokých úrokových sadzieb.
Menové operácie.
Nákup a predaj cudzích mien v národnej mene sa realizuje na devízovom trhu, ktorý predstavujú najmä komerčné banky. Preto, keď hovoríme o devízovom trhu, je chápaný ako mechanizmus, a nie miesto na vykonávanie transakcií (na rozdiel od burzy cenných papierov alebo komodít), čo však nevylučuje fungovanie špeciálnych búrz. Na Moskovskej medzibankovej menovej burze (MICEX) a iných oficiálne registrovaných menových burzách v Rusku vykonávajú účastníci zahraničnej ekonomickej aktivity oficiálny predaj príjmov z vývozu a nakupujú potrebné meny na zaplatenie dovozných transakcií.
Zriadenie devízových účtov pre účastníkov zahraničnej ekonomickej aktivity nie je nevyhnutnou podmienkou zúčtovacích a platobných stykov v zahraničnom obchode. V krajinách s bezplatnou konverziou národných mien bude dostupnosť účtov v národnej mene dostatočnou podmienkou pre vyrovnanie. Veľké firmy s veľkým objemom exportno-importných operácií v rôznych menách spolu s účtami v národnej mene si otvárajú ďalšie účty v cudzích menách, aby minimalizovali kurzové straty spojené s výmenou meny. V krajinách s menovými obmedzeniami slúži otváranie účtov v cudzej mene na účely kontroly zúčtovania so zahraničnými partnermi a je jedným z prvkov systému regulácie meny.
Komerčné banky - účastníci devízových trhov obsluhujú všetky formy vzťahov, ktoré si vyžadujú výmenu mien: zahraničný obchod, investície, cestovný ruch, neobchodné operácie atď., atď. Technicky sa to deje prostredníctvom predaja a nákupu telegrafických prevodov peňazí v rôznych menách za špeciálnu cenu - výmenný kurz. Finančné riadenie. upravila E.S. Stoyanova. M.: Prospect, 1996. S. 114.
Bankové „swapové“ operácie
Swapové operácie (anglicky swap, swop - výmena, zmena) sú operácie na výmenu aktív alebo pasív medzi subjektmi, denominované v mene, s cieľom zlepšiť ich štruktúru, znížiť riziko a náklady. Banky robia hlavne menové alebo zlaté swapy. Banky vykonávajú úrokové swapy oveľa menej často.
Menový swap zahŕňa:
* nákup a súčasný forwardový predaj meny (alebo naopak predaj meny a jej súčasný forwardový nákup);
* poskytnutie pôžičky v rôznych menách;
* výmena záväzkov denominovaných v jednej mene za záväzky v inej mene.
Menový swap znamená podpísanie dvoch samostatných menových zmlúv súčasne. Tieto zmluvy majú opačný smer a rôzne dátumy vyrovnania. V rámci jednej zmluvy sa prvá mena nakúpi výmenou za druhú menu s dodaním v určitom čase.
Podľa druhej zmluvy bude prvá mena predaná výmenou za druhú menu s doručením v inom termíne.
Swapové operácie sú druhom hlásenia alebo deportácie, teda kombináciou hotovostného predaja a urgentného nákupu meny alebo naopak.
Report (francúzsky report) je termínovaná transakcia, pri ktorej vlastník meny predá túto menu banke s povinnosťou odkúpiť ju po určitom období za nový vyšší kurz, keďže predpokladá, že v tomto čase bude kurz na trh bude vyšší ako kurz splácania meny v banke a on bude profitovať ušetrením peňazí. Správa je v podstate bankový úver zabezpečený menou. Rozdiel medzi predajným kurzom meny a kurzom nákupu je v skutočnosti poplatok za pôžičku.
Deport (francúzsky deport) je transakcia oproti hláseniu. Investor pri deportácii nakupuje od banky valuty s podmienkou ich následného predaja po určitom období za nový vyšší kurz, keďže predpokladá, že v tomto čase bude kurz na trhu nižší ako kurz predaja meny voči banke a dostane zisk vo forme kurzového rozdielu. V skutočnosti je deportácia rubľovým príspevkom do zálohy. Operácie hlásenia a deportácie sa vykonávajú na medzibankovom devízovom trhu rubľov a devízových zdrojov. Nasledujúce transakcie tu zaujímajú významné miesto:
* dodávka meny „zajtra“, teda uzatvorenie zmluvy o nákupe meny od banky na zajtra. Tvorí asi 50 % všetkých týchto transakcií;
* „dnešné“ operácie, to znamená plnenie zmluvy v deň uzavretia transakcie. Tvoria asi 30 % všetkých transakcií;
* „športový“ obchod, to znamená obchod s plnením zmluvy po určitom počte dní (nie viac ako 14 dní). Tvorí asi 20 % všetkých transakcií.
Menový swap s pôžičkou pozostáva z prijatia pôžičky v jednej mene a jej splatenia v inej mene. Swap so zlatom je nákup (predaj) zlata na určité obdobie za spotovú cenu s garanciou následného predaja (nákupu) rovnakého množstva zlata za forwardovú cenu, teda za cenu stanovenú v zmluve. .
Postup pri týchto swapoch je veľmi podobný ako pri menových swapoch. Pri medzinárodných swapových transakciách je objem transakcie stanovený v trójskych unciach (31,1034807 g) a cena zlata je stanovená v amerických dolároch za trójsku uncu. Pre swapové transakcie na ruskom trhu so zlatom je objem transakcie stanovený v gramoch a cena je stanovená v rubľoch alebo amerických dolároch na 1 rok.
Informácie o peňažných tokoch umožňujú používateľom posúdiť schopnosť organizácie generovať hotovosť a vyhodnotiť jej požiadavky na hotovosť. Požiadavky na prezentáciu informácií o peňažných tokoch a zverejnenie súvisiacich informácií stanovuje IFRS (MS) 7 Výkaz o peňažných tokoch.
Musia predstavovať za obdobie, pričom ich klasifikujú podľa prevádzkových, investičných a finančných činností.
Klasifikácia tokov podľa kategórie činnosti poskytuje informácie, ktoré používateľom umožňujú posúdiť vplyv každej činnosti na finančnú situáciu účtovnej jednotky a na sumu peňažných prostriedkov (a peňažných ekvivalentov). Tieto informácie možno použiť aj na analýzu vzťahu medzi špecifikovanými kategóriami činností.
Tá istá transakcia môže viesť k vzniku peňažných tokov, ktoré sú klasifikované odlišne.
Množstvo hotovosti generovanej z prevádzkových činností je kritickým ukazovateľom toho, či daná kategória činnosti generuje dostatok hotovosti na splácanie úverov, udržanie produktívnej kapacity spoločnosti, vyplácanie dividend (a uskutočňovanie nových investícií) bez získavania externých zdrojov financovania.
Pri prognózovaní peňažných tokov z prevádzkovej činnosti sú cenné informácie o ich jednotlivých zložkách v spojení s ďalšími informáciami.
Peňažné toky z prevádzkovej činnosti vznikajú najmä v rámci hlavných činností, ktoré generujú výnosy spoločnosti. Sú teda zvyčajne výsledkom transakcií, ktoré ovplyvňujú tvorbu čistého príjmu.
Príklady peňažných tokov z prevádzkových činností zahŕňajú:
Niektoré transakcie, ako napríklad predaj výrobného zariadenia, môžu viesť k finančnému výsledku, ktorý je zahrnutý do čistého zisku. Súvisiaci peňažný tok sa však týka investičných aktivít.
Spoločnosti, ktoré sa špecializujú na obchodovanie s cennými papiermi, ich budú vykazovať ako zásoby nakúpené s cieľom ďalšieho predaja. Peňažné toky z predaja a nákupu cenných papierov sa klasifikujú ako prevádzková činnosť. Čo sa týka iných spoločností, u nich pôjde buď o investičnú činnosť, alebo o peňažné ekvivalenty.
Preddavky na hotovosť a pôžičky od finančných inštitúcií sa zvyčajne klasifikujú ako prevádzkové činnosti, pretože sú súčasťou hlavných činností spoločnosti generujúcich príjmy.
Samostatné zverejnenia peňažných tokov z investičných činností odrážajú rozsah, v akom sa zdroje vynakladajú na vytváranie budúcich príjmov a peňažných tokov.
Príklady peňažných tokov z investičných činností zahŕňajú:
Samostatné zverejňovanie informácií o peňažných tokoch z finančných činností je potrebné na predpovedanie požiadaviek na hotovosť od tých, ktorí spoločnosti poskytujú kapitána.
Príklady peňažných tokov z finančných činností zahŕňajú:
Účtovná jednotka musí pripraviť výkaz peňažných tokov na prezentáciu peňažných tokov z prevádzkových činností pomocou:
Spôsoby zostavovania výkazu peňažných tokov za prevádzkovú činnosť sú uvedené v tabuľke. jeden.
Spoločnostiam sa odporúča, aby vo výkaze peňažných tokov prezentovali peňažné toky z prevádzkových činností na základe priamej metódy, keďže táto metóda poskytuje informácie, ktoré nepriama metóda neposkytuje.
Tabuľka 1. Metódy prípravy výkazu peňažných tokov
|
priama metóda |
nepriama metóda |
|
Zverejňujú sa informácie o hlavných typoch hrubých príjmov a platieb, ktoré možno prijať:
|
Zisk (strata) za účtovné obdobie sa upravuje s prihliadnutím na:
|
V súlade s priamou metódou je možné získať informácie o hlavných triedach hrubých príjmov a hrubých platieb:
Alternatívne je možné prezentovať čistý peňažný tok z prevádzkovej činnosti nepriamou metódou, a to vykazovaním výnosov a nákladov vo výkaze komplexného výsledku, ako aj zmien stavu zásob, pohľadávok a záväzkov z prevádzkovej činnosti počas účtovného obdobia.
Účtovná jednotka musí prezentovať hrubé peňažné príjmy a platby oddelene za investičné a finančné činnosti, okrem čistých peňažných tokov.
Nasledujúce peňažné toky z prevádzkových, investičných alebo finančných činností môžu byť prezentované na čistom základe:
Peňažné toky vznikajúce z každej z nasledujúcich činností finančnej inštitúcie sa môžu prezentovať na čistom základe:
Hotovosť- najlikvidnejšia kategória aktív, ktorá organizácii zabezpečuje najväčšiu mieru likvidity. V procese vykonávania všetkých druhov finančných a obchodných transakcií organizácia generuje peňažné toky vo forme ich príjmu alebo výdaja.
Výkaz peňažných tokov zverejňuje údaje o peňažných tokoch za vykazované obdobie, charakterizujúce dostupnosť, príjem a výdaj finančných prostriedkov v organizácii.
Informácie uvedené vo formulári umožňujú interným a externým používateľom vyhodnotiť, ako spoločnosť vytvára a používa hotovosť, či je dostatok hotovosti na splatenie krátkodobých záväzkov a výplatu dividend, určiť, či spoločnosť potrebuje dodatočné financovanie atď.
Výkaz peňažných tokov tiež dopĺňa informácie o schopnosti organizácie získavať a používať hotovosť.
Prehľad peňažných tokov charakterizuje zmeny vo finančnej situácii organizácie v kontexte bežných, investičných a finančných aktivít.
Tvorbu tohto výkazu upravuje PBU 23/2011 „Výkaz peňažných tokov“ (Nariadenie Ministerstva financií zo dňa 2. februára 2011 č. II n).
Hlavným zdrojom financií by mali byť bežné aktivity. Aktuálne aktivity za činnosť organizácie sa považuje tá, ktorá sleduje dosahovanie zisku ako hlavný cieľ alebo nemá za taký cieľ dosahovanie zisku v súlade s predmetmi a cieľmi činnosti, t.j. činnosti, ktoré sú v súlade s PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ bežné (obr. 5.1).
Ryža. 5.1. Kanály príjmov a platieb za súčasné aktivity
Investičná činnosť zvažuje sa činnosť organizácie. spojené s nadobúdaním pozemkov, budov a iných nehnuteľností, zariadení, nehmotného majetku a iného dlhodobého majetku, ako aj ich predajom; s realizáciou vlastnej výstavby, výdavky na výskum, vývoj a technologický rozvoj; s realizáciou finančných investícií (obstaranie cenných papierov iných organizácií vrátane dlhu, vklady do schváleného (základného) imania iných organizácií, poskytovanie pôžičiek iným organizáciám a pod.) (obr. 5.2).
Finančné aktivity- ide o činnosť organizácie, v dôsledku ktorej sa výška a zloženie vlastného imania organizácie, požičaných prostriedkov (príjmy z emisie akcií, dlhopisov, poskytovanie pôžičiek inými organizáciami, splácanie požičaných prostriedkov), atď.) zmeniť.
Ryža. 5.2. Kanály príjmov a platieb za investičné a finančné aktivity
Existujú dva spôsoby prezentácie peňažných tokov z bežných (prevádzkových) činností: priame a nepriame.
priama metóda vychádza zo zisťovania prílevu (príjmy z predaja výrobkov, prác, služieb, prijatých preddavkov a pod.) a odlevu (úhrada dodávateľských faktúr, vrátenie prijatých krátkodobých úverov a pôžičiek a pod.) peňažných prostriedkov. Počiatočným prvkom výpočtu sú výnosy z predaja produktov.
Priama metóda zisťovania peňažných tokov je založená na informáciách o všetkých transakciách uskutočnených v účtovnom období na účtoch v bankách as hotovosťou, ktoré sú určitým spôsobom zoskupené. Priama metóda je schválená na použitie ruskými organizáciami.
nepriama metóda bežné v zahraničnej praxi, kde sa pri zostavovaní prehľadu peňažných tokov vyčleňujú prevádzkové, investičné a finančné činnosti.
Prevádzkové činnosti sú peňažné toky spojené s hlavnými činnosťami organizácie, ktoré jej prinášajú hlavný zisk.
Nepriama metóda prezentácie peňažných tokov z prevádzkovej činnosti obsahuje prvok analýzy, pretože je založená na porovnaní zmien rôznych položiek súvahy za vykazované obdobie, charakterizujúcich majetkovú a finančnú situáciu organizácie a zahŕňa aj analýzu pohybu dlhodobého majetku, jeho odpisov a iných ukazovateľov. V dôsledku uplatnenia nepriamej metódy sa konečný finančný výsledok (čistý zisk za vykazované obdobie) prepočíta na rozdiel medzi sumou hotovosti, ktorú má organizácia k dispozícii na začiatku a na konci vykazovaného roka.
Pri zostavovaní výpočtu sa predpokladá, že transakcie sa premietnu do účtovníctva v čase prevodu vlastníctva bez ohľadu na platbu. V tomto ohľade nie sú výnosy uvedené vo výkaze ziskov a strát vždy ekvivalentné peňažným príjmom a výdavky uvedené vo výkaze ziskov a strát sa nerovnajú zaplateným výdavkom. V dôsledku toho ukazovateľ čistého zisku vo výkaze ziskov a strát neodráža skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov, ktoré má organizácia k dispozícii k dátumu vykazovania.
Preto sa pri zostavovaní výkazu peňažných tokov upravuje ukazovateľ čistého zisku v nasledujúcom poradí:
1. K čistému zisku sa pripočítavajú odpisy majetku, keďže odpisy sú nákladom, ktorý vytvára čistý zisk, ale nevedie k odlevu finančných prostriedkov.
2. Vykoná sa úprava o sumu zmeny stavu zásob na začiatku a na konci vykazovaného roka. Ak sa zostatky zásob zvýšili, potom sa rozdiel v zostatkoch odpočíta od čistého príjmu, pretože zvýšenie zásob vedie k odlivu hotovosti. V prípade poklesu zásob sa rozdiel pripočítava.
3. Opravná položka sa tvorí o sumu zmien pohľadávok. Ak sa pohľadávky na konci roka znížili, rozdiel sa pripočíta k čistému zisku, inak sa od neho odpočíta.
4. Vykoná sa úprava výšky splatných účtov. Súčasne zvýšenie záväzkov vedie k prílevu hotovosti, takže rozdiel v splatných účtoch sa pripočíta k čistému zisku, inak sa rozdiel odpočíta.
V dôsledku týchto úprav sa vypočíta čistý peňažný tok z prevádzkových činností.
Peňažný tok z investičnej a finančnej činnosti sa zisťuje priamou metódou. Rozdiel medzi prílevom (prílevom) a odlevom (odlevom) peňažných prostriedkov je čistý peňažný tok, ktorý sa stanovuje pre každý druh činnosti. Celkový čistý tok za všetky typy činností je prírastok hotovosti za vykazované obdobie, definovaný ako rozdiel v hotovostných zostatkoch na začiatku a na konci vykazovaného obdobia.
V zahraničnej praxi účtovná závierka zverejňuje informácie nielen o peňažných prostriedkoch organizácie, ale aj o ich ekvivalentoch. V rámci peňažných ekvivalentov sa vzťahuje na krátkodobé, vysoko likvidné investície, ktoré sú ľahko zameniteľné za hotovosť a sú vystavené nevýznamnému riziku zmien hodnoty.
Na účely zostavenia výkazu peňažných tokov v Rusku pod hotovosťou rozumejú priamo peniaze v hotovosti aj v bezhotovostnej forme, nachádzajúce sa v pokladni organizácie, na jej zúčtovacích, menových a osobitných účtoch.
Výkaz peňažných tokov uvádza údaje, ktoré priamo vyplývajú zo zápisov na účtoch peňažného účtovníctva: 50 „Pokladňa“ (s výnimkou zostatku na podúčte 50-3 „Pokladničné doklady“), 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“. " , 55 "Osobitné účty v bankách" (okrem zostatku podúčtu 55-3 "Vkladové účty"), 57 "Prevody na ceste".
Informácie o peňažnom toku organizácie na týchto účtoch sa zohľadňujú na akruálnom základe od začiatku roka a sú prezentované v mene Ruskej federácie.
V prípade prítomnosti (pohybu) peňažných prostriedkov v cudzej mene sa prvotne vygeneruje informácia o pohybe cudzej meny pre každý jej typ vo vzťahu k výkazu peňažných tokov prijatým organizáciou. Potom sa údaje každého výpočtu vypracovaného v cudzej mene prepočítajú kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu zostavenia účtovnej závierky. Údaje získané pre jednotlivé výpočty sa sumarizujú pri vypĺňaní príslušných ukazovateľov prehľadu peňažných tokov.
Časť „Peňažný tok z bežných činností“ odzrkadľuje:
Zverejňuje informácie o sumách prijatých od:
Na vyplnenie tohto riadku sa používajú debetné obraty na účtoch 50 „Pokladňa“, 51 „Zúčtovacie účty“, 52 „Valutové účty“ v korešpondencii s účtami 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a odberateľmi“ a 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (vrátane DPH, spotrebných daní platených kupujúcimi).
V riadku "Ostatné príjmy" uveďte sumy prijatých prostriedkov, ktoré súvisia s aktuálnou činnosťou organizácie a nie sú uvedené v predchádzajúcom riadku:
rozpočet a cieľové financovanie a príjmy:
bezodplatné príjmy:
refundácie od dodávateľov:
potvrdenie o uspokojení nárokov, výška poistného plnenia atď.:
vrátenie nevyužitých účtovných súm:
potvrdenia o náhrade vecných škôd atď.:
1. platiť za tovar, práce, služby:
2. pre mzdy:
3. na zaplatenie úrokov z dlhových záväzkov:
a) dividendy vyplácané zakladateľom;
Sumy istiny z pôžičiek a úverov, ktoré organizácia splatila vo vykazovanom roku, sa v tomto riadku neuvádzajú. Sú uvedené v časti „Peňažné toky z finančných činností“:
4. pre výpočty daní a poplatkov:
Pre zaplatené príspevky na povinné dôchodkové poistenie a poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania môžete zadať doplnkový riadok:
5. pre ostatné platby, prevody:
a) pokuty, penále, prepadnutie platené organizáciou za porušenie podmienok obchodných zmlúv:
b) prostriedky vydané zodpovedným osobám:
c) pôžičky poskytnuté zamestnancom:
Ak existujú významné obraty v rámci položiek „Ostatné príjmy“ a „Ostatné výdavky“, v ďalších riadkoch výkazu by sa malo uviesť rozčlenenie.
Na riadku "Výsledky peňažných tokov z bežnej činnosti" odráža rozdiel medzi prílevom a odlevom prostriedkov na bežné aktivity. Tento rozdiel môže byť pozitívny alebo negatívny. V druhom prípade je v zátvorke uvedený ukazovateľ „Výsledky pohybu finančných prostriedkov z bežnej činnosti“.
Časť „Peňažný tok z investičných činností“ odzrkadľuje:
Indikátor „Prijatá hotovosť – celkom“ je tvorený súčtom číselných údajov pre nasledujúce položky:
1. "Z predaja dlhodobého majetku a iného majetku." Tento riadok odzrkadľuje finančné prostriedky prijaté z predaja zariadení, predmetov lízingu, nehmotného majetku, nedokončenej výroby atď. Na vyplnenie riadku použite zodpovedajúce debetné obraty peňažných účtov v súlade s účtami 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a odberateľmi“ a 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“. Nasledujúce sumy DPH nie sú odpočítateľné:
2. "Dividendy, úroky z finančných investícií" - sumy získané z účasti na základnom imaní iných organizácií (dividendy):
Úroky z cenných papierov (okrem akcií), pôžičky, úroky, ktoré si banka účtuje zo zostatku finančných prostriedkov:
3. "Iná ponuka". Tento riadok odráža príjem z:
a) predaj majetkových a dlhových cenných papierov nakúpených za obdobie dlhšie ako 12 mesiacov (akcie, dlhopisy, zmenky) a iných finančných investícií, ktoré sa účtujú na ťarchu účtov 50 "Pokladňa", 51 "Zúčtovacie účty", 52 " Menové účty“ v súlade s účtami 58 „Finančné investície“, 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“ a 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“;
b) splácanie úverov poskytnutých iným organizáciám:
Riadok „Odoslané prostriedky – celkom“ je tvorený súčtom číselných údajov pre nasledujúce položky:
1. "Na obstaranie dlhodobého majetku (vrátane výnosných investícií do hmotného majetku) a nehmotného majetku)". Tento riadok zobrazuje sumy vyplatené dodávateľom a dodávateľom za nadobudnuté alebo vytvorené položky dlhodobého majetku:
2. "Na finančné investície" - tento riadok dešifruje sumy prevedené predajcom cenných papierov a iným organizáciám a osobám v súvislosti s ich nadobudnutím:
3. Pre ostatné platby, prevody. Tento riadok môže zahŕňať sumy prevedené dlžníkom v súlade s úverovou zmluvou:
Na riadku „Výsledok peňažných tokov z investičnej činnosti“ odráža rozdiel medzi prílevom a odlevom prostriedkov na investičné aktivity. Tento rozdiel môže byť pozitívne A negatívne. V druhom prípade je v zátvorkách uvedený ukazovateľ „Výsledok peňažného toku z investičnej činnosti“.
Časť „Peňažný tok z finančných činností“ odzrkadľuje:
Indikátor „Prijatá hotovosť – celkom“ je tvorený súčtom číselných údajov pre nasledujúce položky:
1. "Úvery a pôžičky" - sumy prijaté od veriteľov na základe zmlúv (pôžička, úver) bez naakumulovaného úroku. Výška úrokov sa odráža ako súčasť transakcií pre bežné alebo investičné aktivity v závislosti od účelu prilákania vypožičaných zdrojov:
2. "Rozpočtové prostriedky a iné cielené financovanie"- sú uvedené sumy rozpočtového a cieľového financovania;
3. "Príspevky účastníkov" - sumy prijaté od akcionárov (zakladateľov) v dôsledku umiestnenia vlastných majetkových cenných papierov:
4. "Iné účtenky" - sumy príjmov z finančných činností, ktoré neboli zohľadnené v uvedených riadkoch.
Indikátor „Odoslané prostriedky – celkom“ je tvorený súčtom číselných údajov pre nasledujúce položky:
1. "Splatiť pôžičky a pôžičky" - prostriedky prevedené na splatenie dlhu istiny z požičaných prostriedkov (okrem úrokov):
2. "Na výplatu dividend" - tento riadok zobrazuje sumy dividend vyplatených účastníkom spoločnosti:
3. "Pre ostatné platby, prevody" - tento riadok môže uvádzať sumy lízingových splátok prevedených prenajímateľovi:
Na riadku „Výsledok peňažných tokov z finančných činností“ odráža rozdiel medzi prílevom a odlevom finančných prostriedkov z finančnej činnosti. Tento rozdiel môže byť pozitívne A negatívne. V druhom prípade je v zátvorkách uvedený ukazovateľ „Výsledok peňažných tokov z finančnej činnosti“.
Ukazovateľ „Výsledok peňažného toku za vykazované obdobie“ je algebraický súčet ukazovateľov výsledkov peňažných tokov za vykazované obdobie za všetky druhy činností. Môže tiež mať pozitívne alebo negatívny význam.
Výkaz peňažných tokov zobrazuje celkový zostatok hotovosti za všetky činnosti na začiatku vykazovaného obdobia ( riadok „Zostatok hotovosti na začiatku vykazovaného roka“).
Zostatok hotovosti na konci vykazovaného obdobia sa vypočíta úpravou (zvýšením alebo znížením) zostatku peňažných prostriedkov na začiatku účtovného obdobia o hodnotu výsledku peňažných tokov za účtovné obdobie.
Informácie o peňažných tokoch sa uvádzajú vo výkazoch minimálne za dva roky (vykazovanie a predchádzajúce).
Schválené výnosom z 29. apríla 2013 MF RUz č. 38, Rada centrálnej banky Uzbeckej republiky č. 8/1, Štátny daňový výbor Uzbeckej republiky č. 2013-15
zaregistrovaná Ministerstvom spravodlivosti dňa 29.5.2013 č.2460
Dátum aktualizácie: 04.06.2013
Tento zoznam definuje transakcie súvisiace s finančnými službami oslobodenými od dane z pridanej hodnoty v súlade s článkom 209 daňového poriadku Uzbeckej republiky (Zbierka právnych predpisov Uzbeckej republiky, 2007, č. 52 (II)).
1. Operácie na pripisovanie a vyberanie úrokov z úverov, pôžičiek, poskytovanie úverov, pôžičiek, vydávanie ručenia (záruky), vrátane vystavovania bankových záruk, zahŕňajú:
pripisovanie a vyberanie úrokov z dlhových záväzkov, ako aj poskytovanie platených služieb spojených s poskytovaním akýchkoľvek pôžičiek, úverov vrátane požičiavania na základe leasingovej zmluvy, poskytovanie syndikovaných úverov bankami zaradenými do bankového syndikátu na základe tzv. spoločná dohoda dvoch alebo viacerých bánk (syndikovaný úver - ide o spoločné požičiavanie viacerých bánk veľkých investičných projektov). Tieto služby zahŕňajú prípravu a kontrolu podkladov pre uzatvorenie zmluvy (vrátane posúdenia žiadosti, posúdenia bonity, určenia ceny (percentuálneho podielu) obchodu, prípravy zmluvy a jej uzavretia), otvorenia účtov a úveru. línia, správa a obsluha dlhu, kontrola zamýšľaného použitia úverov a pôžičiek, dofinancovanie a iné podobné operácie súvisiace s obsluhou úverov, záruk, bankových záruk a lízingu;
úhradu za služby za poskytnutie záruky (záruky), vrátane poplatku za vystavenie bankových záruk (záruk), ktoré zahŕňajú vystavenie a zrušenie bankových záruk, avalov a záruk vystavených v prospech svojich zákazníkov a pre tretie osoby, zabezpečenie plnenia záväzkov v hotovosti, potvrdenie a úprava podmienok záruky (záruky), platba z takejto záruky (záruka), vyhotovenie a overenie dokladov zo záruky (záruky), ako aj následné financovanie a riadenie týchto operácií.
Samotný úrokový výnos prijatý veriteľom za sadzby stanovené v zmluvách a (alebo) spojené s dodatočným financovaním, ako aj provízia, krytie poistenia dlžníkom a iné súvisiace platby uvedené v zmluve, ako aj iné druhy príjmov prijatých (vrátane využívania úverových liniek pridelených medzinárodnými finančnými inštitúciami a zahraničnými bankami) v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb.
2. Operácie na prijímanie vkladov, otváranie a vedenie bankových účtov právnických osôb a fyzických osôb vrátane účtov korešpondenčných bánk zahŕňajú:
prijímanie vkladov na účty fyzických a právnických osôb, prevody súm z vkladov na vklady a ich vykonávanie, prevody vkladov mimo Uzbeckej republiky;
zriaďovanie a ďalšie vedenie bankových účtov fyzických a právnických osôb, komerčných bánk vrátane registrácie a poskytovania jedinečného kódu klientom bánk, ako aj zmena režimu a (alebo) opätovné vystavenie účtov na žiadosť klienta, uskladňovanie finančných prostriedkov, zatváranie účtov, poskytovanie výpisov, potvrdení o vykonaní transakcií na bežných účtoch a o stave účtu a iné operácie súvisiace s vedením zákazníckych účtov;
poskytovanie bezhotovostných platieb bankovými kartami, obsluha bankových kariet fyzických a právnických osôb vrátane medzinárodných menových bankových kariet VISA, MASTER CARD, PRIORITY PASS, American Express a iné), vrátane zriadenia a obsluhy účtu, vykonávanie všetkých druhov transakcií pomocou nich ( pripisovanie, prevádzanie a odpisovanie prostriedkov), vydávanie, opätovné vydávanie, výmena, šetrenie účtu a transakcií, zmena PIN kódov, blokovanie, odblokovanie, autorizácia, spracovanie transakcií, údržba terminálov na prijímanie platieb bankovými kartami inštalovanými v iných organizáciách a iné operácie súvisiace s zúčtovaním a obsluhou bankovými kartami;
operácie s vkladmi korešpondenčných bánk a medziodvetvovými vkladmi, poskytovanie medzibankových vkladov, poskytovanie (prideľovanie) zdrojov banke a jej pobočkám (medzi pobočkami a materskou bankou);
manažment (riadenie a podpora transakcií), poradenská a informačná činnosť (vyhľadávanie súm v mene klienta, poskytovanie výpisov a ich duplikátov, certifikátov, potvrdení a iných dokladov o pohyboch na účtoch, o stave účtu, o transakciách s cudzou menou , o iných požiadavkách na účet a iných bankových operáciách klienta).
Úroky, ako aj provízie, predplatné a iné druhy príjmov prijaté v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb podliehajú oslobodeniu.
3. Operácie s platbami, prevodmi, dlhovými obligáciami, šekmi a platobnými prostriedkami, inkasné operácie zahŕňajú:
prevod (prevod) peňažných prostriedkov (vrátane použitia bankových kariet) pre všetky existujúce typy vyrovnaní (vrátane vyrovnaní v cudzej mene), vrátane platieb pri poskytovaní a splácaní pôžičiek a úverov, pri bezodplatnom prevode peňažných prostriedkov, ako aj pri iných miestne a zahraničné platby, a to aj prostredníctvom špecializovaných platobných systémov (napríklad „Paynet“, „SMS-To'lov“ a ďalšie), ako aj prostredníctvom iných organizácií, ktoré prijímajú platby (inžinierske služby, spracovateľské centrá a iné);
platby, prevody prostredníctvom špeciálnych medzinárodných systémov medzibankových prevodov peňazí (napríklad Western Union, Contact, Money Gram a iné);
vykonávanie úhrad (platieb) pomocou špeciálnych systémov telekomunikačného bankovníctva: SWIFT, TELEX, REUTERS, VISA, MASTER CARD a iné;
zasielanie alebo vrátenie dokumentov odovzdaných na vyzdvihnutie korešpondenčnej banke;
realizácia inkasa, prijímanie, overovanie a odosielanie dokumentov na exportné dokumentárne inkaso, zmena podmienok príkazu na inkaso alebo jeho zrušenie, všetky operácie v rámci dokumentárnych a iných akreditívov; akceptačné a záručné operácie;
operácie so šekmi (nákup, predaj), vrátane cestovných šekov, na hotovostné a bezhotovostné peňažné prostriedky, prijímanie nominálnych a iných šekov na inkaso, poradenstvo, kontrola šekov;
vedenie sumárnej šekovej knižky (evidencia vydanej šekovej knižky nie je predaj);
služby pre medzibankové platby;
iné operácie s platbami, prevodmi, šekmi a inými platobnými prostriedkami a dlhovými záväzkami.
Provízie, poplatky za predplatné a iné druhy príjmov prijaté v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb, ako aj úhrada provízií účtovaných zahraničnými bankami a spoločnosťami nesporným spôsobom zo strany banky v súlade s podmienkami zmluvy. účtu na zasielanie dokumentov a prekladateľské služby podliehajú výnimke.platby na účet klientov pri realizácii medzinárodného zúčtovania.
4. Operácie s národnou a cudzou menou, okrem tých, ktoré sa používajú na numizmatické účely, zahŕňajú:
konverzné operácie s hotovostnou a bezhotovostnou menou, ktorá je legálnym platobným prostriedkom (prijatie, vydanie, prepočet, výmena (cudzia mena za národnú a naopak, jedna cudzia mena za druhú), predaj, nákup, výmena, inkaso) a výmena schátranej (poškodenej) meny );
vydávanie povolení na vývoz hotovosti v cudzej mene; poradenstvo v oblasti hotovosti a cestovných šekov;
operácie registrácie, registrácie (odhlásenia) a obsluhy exportno-importných zmlúv (overenie správnosti vyhotovenia zmluvy a jej evidencia vrátane registrácie do Jednotného elektronického informačného systému operácií zahraničného obchodu);
kontrola včasného a úplného prijatia príjmov z vývozu na účty vyvážajúcich podnikov;
kontrola včasnej implementácie povinného predaja devízových príjmov vyvážajúcimi podnikmi na základe vývozných zmlúv;
operácie so SPOT, SWAP transakciami a inými derivátovými finančnými nástrojmi;
vydávanie potvrdení o obchodoch na základe exportno-importných zmlúv, o výmenných kurzoch, ako aj iných dokladov a potvrdení o operáciách s národnou a cudzou menou.
Provízie a iné druhy príjmov prijaté v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb podliehajú oslobodeniu.
5. Služby zriaďovania a vedenia depozitných účtov pre cenné papiere právnických a fyzických osôb vrátane korešpondenčných depozitárov zahŕňajú:
registrácia emisných cenných papierov; skladovanie emisných nedokumentárnych cenných papierov; vedenie registrov vlastníkov akcií a registrov vlastníkov podnikových dlhopisov ako centrálny registrátor;
účtovanie práv štátu k cenným papierom odovzdaným banke a depozitárovi na uskladnenie, ako aj právam k cenným papierom osôb oprávnených štátom nakladať s cennými papiermi;
vedenie korešpondenčných účtov depozitárov;
potvrdenie o dostupnosti a pravosti cenných papierov účastníkov burzového a mimoburzového obchodovania v držbe banky a depozitára pred ich uvedením do aukcie;
zabezpečenie dodania cenných papierov v držbe banky a depozitára účastníkom burzového a mimoburzového obchodovania v rámci obchodov uzatvorených na aukcii;
uchovávanie dokumentov potvrdzujúcich vydanie emisných cenných papierov;
účtovanie cenných papierov prijatých do obehu na území Uzbeckej republiky vydaných nerezidentmi Uzbeckej republiky a mimo územia Uzbeckej republiky cenných papierov vydaných rezidentmi Uzbeckej republiky;
účtovanie práv na cenné papiere vydané a vlastnené investičnými fondmi;
vedenie Jednotnej databázy vkladateľov depozitárov;
zber a systematizácia informácií o pohybe emisných cenných papierov na depo účtoch v depozitároch.
Provízie a iné druhy príjmov prijaté v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb podliehajú oslobodeniu.
6. Operácie s cennými papiermi (akcie, dlhopisy a iné cenné papiere) zahŕňajú:
operácie vydávania, umiestňovania, uchovávania cenných papierov, evidencie práv k cenným papierom, prevody cenných papierov a vedenie ich evidencie, organizovanie obchodovania s cennými papiermi s výnimkou služieb pri ich výrobe, výroba čistých cenných papierov;
maklérske, dílerské, trustové, upisovacie a iné operácie súvisiace s cennými papiermi.
7. Operácie na predaj cenných papierov, akcií (akcií) právnických osôb, fyzických osôb na základnom imaní (autorizovaného kapitálu) právnických osôb zahŕňajú operácie na predaj cenných papierov vrátane tých, ktoré vydala samotná právnická osoba, iné úkony ustanovené napr. právnymi predpismi Uzbeckej republiky, čo vedie k zmene vlastníka cenných papierov (akcií, dlhopisov, zmeniek a pod.), vrátane repo obchodov, ako aj k predaju jej investičného majetku právnickou osobou, napr. ako vklad, podiel alebo podiel v povolenom fonde (základnom imaní) inej právnickej osoby.
8. Medzi operácie zúčtovania patria:
akceptovanie zúčtovacích dokladov od klientov zúčtovacieho centra (v elektronickej forme);
vstup z automatizovaných pracovísk zúčtovacích dokladov z magnetických médií (je povolené používať aj doklady na papieri);
identifikácia a kontrola prichádzajúcich zúčtovacích dokladov na prítomnosť v databáze zúčtovacieho centra vyplácajúcej banky a prijímajúcej banky;
kontrola dostupnosti sumy deklarovanej na platbu na účte vyplácajúcej banky;
otvorenie a vedenie zákazníckych účtov zúčtovacieho strediska pre interné a externé účtovanie;
triedenie (adresovanie) prvotných a výsledných zúčtovacích dokladov na zaúčtovanie a následnú distribúciu;
účtovanie na zákazníckych účtoch s kompenzovaním vzájomných platieb, vytváranie konsolidovaných avíz;
prepočet výmenného kurzu; poskytovanie výpisov zo zákazníckych účtov;
9. Operácie pri otváraní a obsluhe akreditívov zahŕňajú vystavenie akreditívov a posúdenie balíka dokumentov o akreditívoch, ich potvrdenie do iných bánk.
10. Operácie na konverziu peňažných prostriedkov zahŕňajú konverzné operácie na nákup (predaj) cudzej meny na uzbeckej republikánskej menovej burze a na domácom bankovom trhu vrátane posudzovania žiadostí o konverziu, vystavovania podporných dokladov o zavedení meny výmenné operácie a iné certifikáty súvisiace s konverziou.
11. Operácie týkajúce sa organizácie výmenných operácií s cudzou menou zahŕňajú:
prijatie na odoslanie na vyzdvihnutie hotovosti v cudzej mene a cestovných šekoch;
prijímanie bankoviek cudzích štátov a cestovných šekov na kontrolu, ktorých pravosť je pochybná;
výmena veľkých bankoviek cudzieho štátu vhodných na platbu za malé bankovky toho istého cudzieho štátu;
výmena poškodených bankoviek cudzieho štátu za nepoškodené bankovky toho istého cudzieho štátu;
výmena hotovosti cudzej meny jedného cudzieho štátu za hotovosť cudzej meny iného cudzieho štátu;
nákup cestovných šekov;
iné operácie vykonávané v súlade s povoleniami Centrálnej banky Uzbeckej republiky.
12. Hotovostné transakcie zahŕňajú:
prijímanie, vydávanie, prepočítavanie, výmena, výmena, triedenie, skladovanie, balenie bankoviek, mincí a iných cenností;
vydávanie hotovosti na bankové karty.
13. Operácie na poskytovanie služieb na základe zmluvy o finančnom prenájme (lízingu) zahŕňajú poskytovanie služieb na základe zmluvy o finančnom prenájme (lízingu) ako súčasť úrokových výnosov prenajímateľa (prenajímateľa). Úrokový výnos je súčasťou nájomnej (lízingovej) splátky, ktorá sa určuje ako rozdiel medzi výškou nájomnej (lízingovej) splátky a výškou náhrady za hodnotu prenajatého (lízingového) predmetu.
14. Forfaitingové a faktoringové operácie zahŕňajú zváženie balíka dokumentov, manažment (riadenie a podpora transakcií), poradenské a informačné operácie (poskytovanie výpisov a ich duplikátov, certifikátov, potvrdení a iných dokumentov o transakciách na účtoch a iné).
Provízie, zľavy a iné druhy príjmov prijaté v súvislosti s poskytovaním takýchto služieb podliehajú oslobodeniu.
15. Prevádzka záložne zahŕňa prípravu a zváženie podkladov pre vyhotovenie zmluvy o prevádzke záložne (vrátane prerokovania žiadosti, posúdenia bonity, určenia ceny (percentuálneho podielu) prevádzky, prípravy zmluvy a jej uzavretia), otváranie účtov, správa a obsluha dlhu.
Samotné úrokové výnosy prijaté veriteľom pri sadzbách stanovených v zmluvách, ako aj provízia, poistné krytie dlžníkom a ďalšie súvisiace platby uvedené v zmluve podliehajú priamemu uvoľneniu.
16. Operácie na obrat prostriedkov akumulačného dôchodkového systému zahŕňajú:
registrácia občanov v akumulačnom dôchodkovom systéme; zhromažďovanie informácií o odpracovaných obdobiach (a o zmenách ovplyvňujúcich plnenie záväzkov banky voči poberateľovi výplaty súhrnných dôchodkov) a výške platenia príspevkov na individuálny účet súhrnného dôchodkového zabezpečenia za odpracované obdobie po registrácii;
informačná podpora procesu stanovovania a úpravy výšky kapitalizačných dôchodkových platieb;
umiestňovanie prostriedkov akumulačného dôchodkového systému ako investičných a úverových zdrojov, ako aj vo finančných nástrojoch.
17. Služby elektronickej správy klientskych účtov na diaľku poskytované bankami (systémy „Internet banking“, „mobil banking“, „SMS banking“, „banka-klient“ a iné).
"Zbierka zákonov Uzbeckej republiky", č. 22, 2013
Aby ste pochopili všetky črty finančného sveta, určite by ste si mali uvedomiť črty finančných transakcií. Čo sú finančné transakcie? Ide o akúsi zmenu vo všetkých existujúcich finančných aktívach alebo pasívach, pričom takéto zmeny môžu nastať takmer v akomkoľvek sektore konkrétnej spoločnosti.
Určite by ste mali venovať pozornosť tomu, že medzi typy finančných transakcií patria transakcie so zlatom, s osobitnými právami čerpania, transakcie s hotovosťou a vkladovými prostriedkami, ako aj akékoľvek iné transakcie, ktoré tak či onak súvisia s prevodom alebo operáciou. aktív a pasív. Offshore spoločnosti majú tiež možnosť vykonávať určité finančné transakcie, ktoré budú priamo súvisieť s drahými kovmi, dokumentmi, zmenkami, akciami a hotovosťou. Dá sa teda so značnou istotou povedať, že mnohé oblasti činnosti, ako napríklad offshore, priamo súvisia s finančným svetom a môžu sa na ňom aktívne podieľať.
Existuje obrovské množstvo funkcií finančného sveta. Napríklad znaky určitých finančných transakcií interpretujú spoločnosti alebo organizácie, ktoré túto transakciu vykonávajú, ako finančnú činnosť. V každom prípade sa veľa spoločností, tak či onak, podieľa na operáciách, ktoré súvisia s týmto typom činnosti.
Používanie offshore schém môže výrazne znížiť prevádzkové náklady a dane, ktoré sa platia pri dosahovaní zisku z operácií s cennými papiermi alebo akýmikoľvek inými. Keďže skôr či neskôr sa otázka zdaňovania stále vynára, je potrebné obrátiť sa na kvalifikovaného právnika, aby zistil možnosť využitia tejto schémy pri práci na finančných trhoch. Túto otázku je potrebné zvážiť v počiatočnej fáze, keď ide o možné investície do konkrétneho projektu. Účtovanie nákladovej časti činnosti spoločnosti sa premieta do účtovnej závierky, ktorá spravidla ovplyvňuje správanie potenciálnych investorov a prípadných zakladateľov.
Samostatnou otázkou by mali byť rôzne schémy činnosti v rámci zákonných povinností a právnych prvkov voči regulačným orgánom. Existencia transparentného a dostupného reportingu poskytuje nielen dôveru investorov, ale zaručuje aj zachovanie majetku v prípade zhoršenia celkovej finančnej situácie vo svete, ako tomu bolo v roku 2008, keď sa mnohé spoločnosti vrátane veľkých bánk stali buď v konkurze, alebo sú stredobodom škandálov súvisiacich s ich finančnými aktivitami.
.jpg)