Často sa stáva, že na začiatku činnosti, po registrácii LLC alebo samostatného podnikateľa, nie je možné začať podnikať počas niekoľkých vykazovaných období. V dôsledku toho sú výdavky, ale žiadne príjmy. Alebo neexistujú žiadne obchodné transakcie. A tu vyvstáva otázka: „Je potrebné hlásiť pri neprítomnosti činnosti daňovým úradom, dôchodkovému fondu? Odpoveď je jednoznačná – sú povinní sa hlásiť v primeranej lehote, podávať nulové priznania alebo výpočty, aby nedostali pokutu. Týka sa to všetkých daňových poplatníkov a organizácií a individuálnych podnikateľov bez ohľadu na to, v akom daňovom systéme sa nachádzajú. Samotný fakt nečinnosti nie je porušením. Ale za nepredloženie (neskoré podanie) nulových vyhlásení sa poskytujú pokuty vo výške 1 000 rubľov.
LLC a jednotliví podnikatelia musia podať nulové vyhlásenie v rámci zjednodušeného daňového systému vo forme KND-1152017. Predpokladá prítomnosť nulovej knihy príjmov a výdavkov. Výdavky premietnuté do KUDiR môžete zobraziť vo vyhlásení o zjednodušenom daňovom systéme s objektom (Príjmy mínus výdavky) a potom ich preniesť do ďalšieho obdobia. KUDiR nie je registrovaný na daňovom úrade.
Nulové priznanie sa podáva, ak počas vykazovaného roka existovala činnosť, ale nedochádzalo k žiadnym príjmom, alebo za novoregistrovanú organizáciu alebo jednotlivca, ktorého finančné a ekonomické činnosti nevykonávali.
Prvá strana vyhlásenia nespôsobuje žiadne ťažkosti pri vypĺňaní. Označuje DIČ a KPP (IP označuje iba DIČ). Ďalej sa zadá opravné číslo - "0", zdaňovacie obdobie - "34", vykazovací rok - uvedie sa rok podania vyhlásenia, zadá sa kód daňového úradu - prvé 4 číslice DIČ. Uvádza sa celé meno jednotlivého podnikateľa alebo názov organizácie. Stĺpec „OKVED“ označuje údaje Rosstatu. Na konci strany je uvedené celé meno riaditeľa, dátum, podpis a pečiatka (ak existuje).
Na strane 2 deklarácie majú takmer všetky riadky pomlčku, s výnimkou nasledujúcich riadkov:
Na 3. strane priznania sú pomlčky uvedené do všetkých riadkov okrem str. 201, kde je uvedená sadzba dane (6 alebo 15 v závislosti od regiónu).
DIČ a KPP sú uvedené na každej strane vyhlásenia.
Neexistuje vzor nulového vyhlásenia UTII, keďže právne predpisy takéto vyhlásenia neustanovujú. Ak neexistuje žiadna činnosť spadajúca pod UTII, potom je daňovník odhlásený ako platiteľ UTII. Na tento účel musíte vyplniť žiadosť vo forme UTII-3 pre LLC alebo UTII-4 pre individuálnych podnikateľov. No zároveň má právo od budúceho mesiaca prejsť na zjednodušený daňový systém.
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú v OSNO, sú povinní podať jedno (zjednodušené) daňové priznanie v tvare KND-1151085 za štvrťrok, v ktorom nedošlo k žiadnym pohybom na pokladni a na bežnom účte, ani k pozemkom. a doprava a iné predmety zdanenia. Túto skutočnosť kontrolujú daňové úrady. Pre všetkých daňovníkov, ktorí podali takéto vyhlásenie, správca dane požiada banky o pohyb na zúčtovacích účtoch.
strana 1 vyhlásenia.
Označuje DIČ a KPP (IP označuje iba DIČ). Ďalej sa zadá typ dokumentu - „1“ - primárny rok vykazovania - uvedie sa rok podania vyhlásenia, zadá sa kód daňového úradu - prvé 4 číslice DIČ. Uvádza sa celé meno jednotlivého podnikateľa alebo názov organizácie. Kódy OKTMO sú uvedené pre každý región. Stĺpec „OKVED“ označuje údaje Rosstatu. Na konci strany je uvedené celé meno riaditeľa, dátum, podpis a pečiatka (ak existuje).
Ďalej sa vyplní tabuľka, ktorá obsahuje všetky nulové dane:
V prvom stĺpci sú uvedené dane: DPH, daň z príjmu, daň z nehnuteľnosti. DPH tu nie je zahrnutá. Druhý stĺpec označuje hlavu daňového poriadku Ruskej federácie, tretí - daň (obdobie vykazovania) a štvrtý - číslo štvrťroka.
Organizácie spolu s jednotným (zjednodušeným) priznaním predkladajú účtovnú závierku: súvahu a výkaz ziskov a strát.
Označenia:
Zdaňovacie obdobie: 3 - za štvrťrok, 0 - za rok.
Zdaňovacím obdobím pre daň je kalendárny rok, s vykazovacími obdobiami: štvrťrok, polrok a deväť mesiacov, potom sa zdaňovacie (vykazovacie) obdobie premieta - za štvrťrok - 3; - pol roka - 6; - 9 mesiacov - 9; - rok - 0.
Strana 2- určené pre fyzické osoby bez DIČ.
Ak sa objaví aspoň jedna hotovostná transakcia, bežný účet alebo sa objavia predmety zdaňovania (pozemky, doprava atď.), potom budete musieť nahlásiť každú daň samostatne.
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú na OSNO, sú povinní predložiť nulové vyhlásenia vo forme KND-1151001, ak neexistujú predmety zdaňovania a odpočítania DPH. Od roku 2015 sa nulové priznanie musí podávať elektronicky.
Vo vyhlásení sú vyplnené len strany 1 a 2.
Označuje DIČ a KPP pre organizáciu, IP označuje iba DIČ.
Kód miesta - 400,
Kód zdaňovacieho obdobia: 1. štvrťrok - 21, 2. štvrťrok - 22, 3. štvrťrok - 23, 4. štvrťrok - 24.
OKTMO kódy pre každý región majú svoje vlastné, KBK pre DPH je rovnaký pre Rusko.
K dispozícii štvrťročne na:
Organizácie v OSNO, ktoré majú pohyby na účtoch pri absencii zdaniteľných príjmov a výdavkov, podávajú nulové daňové priznania vo forme KND 1151006.
Vo vyhlásení sa vypĺňa iba Titulná strana, strany 2, 3 oddiel 1 (1.1, 1.2) a hárok 02.
Ak daňovník nevypočítava mesačné preddavky na daň z príjmov, odsek 1.2 ods. 1 (str. 3) sa nevypĺňa.
Označenia:
Kódy na mieste (účtovníctvo):
OKTMO kódy pre každý región sú iné, CCC dane z príjmu je pre každého rovnaké.
Kódexy pre reorganizáciu, likvidáciu:
Kódy zdaňovacieho obdobia (kumulatívny súčet):
Jednotliví podnikatelia, ktorí sú vo všeobecnom režime, sú povinní predložiť Vyhlásenie 3-NDFL vo forme KND-1151020, ak dôjde k pohybu na účtoch, ale pri absencii zdaniteľných príjmov a výdavkov.
Vo priznaní sa vypĺňajú len strany 1 a 2, všetky ostatné oddiely a listy (oddiel 1, oddiel 6, list A, list B, listy C, G1, G1) zostávajú prázdne.
Notový zápis.
Kódy kategórie daňových poplatníkov:
Kód krajiny: Kód 643 – Rusko.
Kód typu dokladu: Kód 21 – pas.
Zdaňovacie obdobie (kód): 34 (pri likvidácii-50).
Priznanie sa podáva raz ročne, a to do 30. apríla roku nasledujúceho po roku nahlasovania. Pri odhlásení samostatného podnikateľa sa priznanie podáva za neúplný rok.
Fyzický podnikateľ má povinnosť predložiť daňovému úradu 4-NDFL súčasne s 3-NDFL, ktorý uvádza výšku očakávaného príjmu za rok. Ak sa v aktuálnom období nepotvrdí očakávaný príjem o viac ako 50 %, predloží sa nové vyhlásenie 4-NDFL.
Organizácie, ktoré sú v OSNO, sú povinné predložiť nulovú súvahu a nulový výkaz ziskov a strát vo formulári KND-0710099.
Neexistuje nič také ako absolútne prázdna súvaha, pretože v čase svojho vzniku tvorí LLC autorizovaný kapitál. Napríklad autorizovaný kapitál LLC je 15 000 rubľov. Potom v závislosti od spôsobu tvorby štatutárneho fondu bude súvaha vyzerať nasledovne.
DIČ a KPP sú uvedené na všetkých stranách. Na titulnej strane je uvedený kód OKPO (druh činnosti), forma vlastníctva (podľa OKFS), právna forma (podľa OKOPF). Jednotka merania: tisíc rubľov (kód podľa OKEI 384). Všetky ostatné riadky súvahy sú označené pomlčkou, s výnimkou vyššie uvedených riadkov týkajúcich sa schváleného kapitálu.
Nulový zostatok sa predkladá štvrťročne k nasledujúcim dátumom:
Ako už bolo uvedené, zostatok nemôže byť úplne prázdny. Za neskoré predloženie súvahy sa poskytuje pokuta 200 rubľov.
DIČ a KPP sú uvedené na všetkých stranách. Na titulnej strane je uvedený kód OKPO (druh činnosti), forma vlastníctva (podľa OKFS), právna forma (podľa OKOPF). Jednotka merania: tisíc rubľov (kód podľa OKEI 384). Všetky riadky v prehľade sú označené pomlčkami.
Nulový výkaz sa podáva štvrťročne v nasledujúcich dátumoch:
Za neskoré predloženie nulového výkazu ziskov a strát sa poskytuje pokuta 200 rubľov.
Neexistuje vzor nulového vyhlásenia 2-NDFL, pretože právne predpisy takéto vyhlásenia neustanovujú.
Daňové úrady však požadujú nahlásiť dôvod nezúčtovania a nevyplatenia mzdy. List sa vyhotovuje v akejkoľvek forme adresovaný vedúcemu inšpekcie v 2 kópiách. Text znie asi takto: „Z dôvodu chýbajúceho portfólia zákaziek a prípravných prác na organizáciu obchodu sa nevykonávali obchodné operácie, neúčtovali sa mzdy, na bežnom účte nie je žiadny pohyb. Spustenie prevádzky je plánované na budúci rok."
Daňový úrad po prijatí takéhoto listu bude považovať vašu organizáciu za fungujúcu a neprijme opatrenia na vynútenie likvidácie vašej spoločnosti.
Ak individuálny podnikateľ nevykonáva činnosť, nemá zamestnancov, stále musí za seba platiť pevné príspevky do dôchodkového fondu. V tomto prípade sa správa do PRF nevyžaduje.
Na rozdiel od individuálneho podnikateľa je riaditeľ v organizácii zamestnancom a musí sa zaňho zodpovedať, aj keď neexistuje mzdová agenda. To znamená, že musíte predložiť nulové hlásenie RSV-1, 4-FSS.
Ak organizácia nevlastní zdaniteľný majetok, nie je uznaná za platiteľa dane z majetku právnických osôb a nie je povinná podávať nulové priznanie k dani z nehnuteľností.
Ak organizácia nevlastní ani nevyužíva pôdu, potom nie je povinná podávať nulové priznanie k dani z pozemkov.
Ak organizácia nevlastní vozidlá registrované na dopravnej polícii, nie je povinná podávať nulové priznanie k dani z prepravy.
Z toho vyplýva záver pre všetky ostatné dane, ktoré nie sú uvedené v tomto článku, v prípade absencie predmetov zdanenia neexistuje povinnosť podávať nulové priznania.
Kto sa považuje za daňovníka
Pre otázky súvisiace s daňou z nehnuteľností Ch. 30 daňového poriadku Ruskej federácie. Poďme teda na to, aby sme odpovedali na otázky uvedené na začiatku článku.
Do roku 2020 sa podľa čl. 386 Daňového poriadku Ruskej federácie, podľa výsledkov období - vykazovania a dane - mal daňovník podať preddavky a priznanie. Od 1.1.2020 je zrušená povinnosť podávať vnútroročné zúčtovanie, hlásiť je potrebné až na konci roka.
Zároveň platitelia dane z nehnuteľností podľa čl. 373 daňového poriadku Ruskej federácie sú organizácie, ktoré majú majetok uznaný ako predmet zdaňovania, to znamená nehnuteľnosť, ktorá je podľa účtovných pravidiel zaznamenaná v súvahe spoločnosti ako fixný majetok (článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie). OS môže navyše patriť hospodárskemu subjektu nielen na základe vlastníctva, ale aj na základe lízingu, lízingu atď.
Ak organizácia uplatňuje osobitný daňový režim - USN, UTII alebo UAT, potom existujú osobitné pravidlá pre účtovanie dlhodobého majetku ako predmetu zdaňovania majetku.
Vyvodzujeme závery: ak organizácia nemá vo svojej súvahe fixný majetok, potom nemá predmety zdaňovania a nie je platiteľom dane z nehnuteľností. Takáto firma teda nemala v roku 2019 podávať preddavky a daňové priznanie k dani z nehnuteľností.
Nepoznáte svoje práva?
Ak teda chýbajú údaje na dokončenie výpočtu, možno ho považovať za nulový. A ako sme zistili, výpočet nulovej dane z nehnuteľnosti sa daňovému úradu nepodáva. Zároveň neexistujú žiadne legislatívne pokyny na dodatočné informovanie daňových úradov o absencii dlhodobého majetku v súvahe organizácie, preto v tomto prípade jednoducho nemôžete podať priznanie k dani z nehnuteľností bez napísania dodatočných vysvetlení k daňovému úradu. IFTS.
Od roku 2019 sú hnuteľné veci oslobodené od dane. Okrem toho v odseku 4 čl. 374 uvádza majetok, ktorý nie je uznaný ako predmet zdanenia. Zahŕňa najmä:
Situácia s nulovým priznaním k dani z nehnuteľností je teda podobná ako v predchádzajúcej časti: ak máme v súvahe len majetok uvedený vyššie, nie je predmetom zdanenia, teda ekonomický subjekt nie je platiteľom dane. a nepredloží priznanie.
Za platenie dane z nehnuteľností štát poskytuje výhody určitým kategóriám daňovníkov. Úplný zoznam oslobodených od dane je v čl. 381 daňového poriadku Ruskej federácie. Môže sa ukázať, že spoločnosť má predmet zdanenia, ale nie je potrebné platiť daň, pretože organizácia alebo samotný majetok patria do preferenčnej kategórie. Predmetom zdanenia sa teda spoločnosť stáva platiteľom dane aj pri nulovej dani z nehnuteľností. V tomto prípade je potrebné podať vyhlásenie.
Takýto výpočet dane z nehnuteľností už nebude nulový, pretože do priznania treba uviesť údaje o dlhodobom majetku: v oddiele 2 sa vypĺňajú údaje o zostatkovej cene dlhodobého majetku a o príslušnosti k zvýhodnenej skupine.
Druhou možnosťou, kedy nemusíte platiť daň, ale podnik má zdaniteľný majetok, je úplné odpisovanie dlhodobého majetku. Povedzme, že predmety zdanenia sú plne odpísané, to znamená, že podľa účtovníctva nemajú zostatkovú cenu, preto je základ dane nulový, ale naďalej sa zohľadňujú v súvahe podniku. Je možné v tomto prípade schváliť nulovú daň z nehnuteľnosti? Podobne postupujeme aj pri prednostnom majetku: existuje predmet zdanenia, čo znamená, že odovzdáme priznanie. Len v tomto prípade bude skutočne nulová.
Podnikateľský subjekt nepodáva nulové priznanie, ak nemá majetok zdaniteľný predmet. Ak v organizácii existuje predmet zdanenia, ale spoločnosť alebo majetok patrí do preferenčnej kategórie, musíte predložiť vyhlásenie a uviesť údaje o tomto majetku. Ak súvaha spoločnosti obsahuje úplne odpísaný dlhodobý majetok súvisiaci so zdaniteľnými predmetmi, je potrebné podať nulové vyhlásenie.
Nie vždy a nie každá podnikateľská činnosť skončí úspešne. Alebo si podnikateľ z nejakého dôvodu pozastaví vlastnú živnosť. V oboch prípadoch je povinný podávať správy IFTS. Pre túto situáciu existuje nulová deklarácia IP.
Dane sú povinné platby, ktoré nemožno zrušiť alebo sa im vyhnúť, najmä pre tých, ktorí sa venujú podnikateľskej činnosti. Pri dosahovaní zisku musí individuálny podnikateľ uviesť sumu v osobitnom vyhlásení, sú však prípady, keď za konkrétny štvrťrok nedosiahol žiadny zisk. Daňovníka to neoslobodzuje od vykazovania. V takýchto prípadoch sa podáva nulové vyhlásenie, ktoré má svoje vlastné termíny, pravidlá plnenia a množstvo ďalších nuancií.
Fyzický podnikateľ teda predloží dôkaz o nedostatku finančných prostriedkov a informuje o tom daňový úrad. Ak individuálny podnikateľ nevykonával skutočné činnosti, potom sa do momentu úradného uzavretia vzdáva aj „nula“. Včasné podanie priznania s nulovým príjmom je nevyhnutnou podmienkou pre každú organizáciu, fyzického podnikateľa a určité kategórie fyzických osôb. Len tak sa vyhnete problémom s daňovým úradom a ušetríte sa aj pred pokutami. Pri vypĺňaní tohto dokumentu nebudú žiadne ťažkosti, pretože forma nulového vyhlásenia je pomerne jednoduchá.
Túžba mať vlastný podnik navštevuje mnohých z nás, ale bremeno IP môže byť zdrvujúce. Konkurencia, likvidácia, konkurz alebo zrušenie podnikania – bez ohľadu na to, ako sa veci majú v podnikaní, hlásenie daňovým úradom musí byť zabezpečené bezpodmienečne, ignorovanie tejto povinnosti je prísne zakázané.
Považuje sa za celkom normálne, že IP je v stave dočasnej nečinnosti. Inými slovami, jeho obchodné a hospodárske činnosti sa nesmú vykonávať. V tomto prípade sa však podáva nulové vyhlásenie fyzického podnikateľa, ktoré sa podáva príslušnému daňovému úradu v mieste registrácie vlastného podnikania. Toto pravidlo platí pre podnikateľov všetkých kategórií a oblastí činnosti.
Deklarácia nuly IP vám umožňuje ukázať regulačným orgánom, že spoločnosť skutočne existuje, hlási, ale je nejaký čas neaktívna. Podstatou tohto typu priznania je, že sa nebude tvoriť základ dane, ale zohľadní sa potvrdenie o nedostatku príjmu. Je to mimoriadne dôležité, pretože ukazovatele základu dane sa používajú na výpočet platieb prijatých do štátnej pokladnice.
Pozornosť daňového inšpektora priťahujú organizácie a jednotliví podnikatelia s vysokým ziskom alebo naopak „nulovým“ obratom. Skôr či neskôr kontrola príde, je lepšie sa jej stretnúť s plným balíkom priznaní, ktoré správca dane akceptoval pri podávaní výkazov, inak sa pokute a následkom nedá vyhnúť.
Kvôli vlastnej neschopnosti v tejto veci sa niektorí začínajúci podnikatelia domnievajú, že nulové priznanie je skvelý spôsob, ako skryť svoje skutočné príjmy. Nie všetko je také jednoduché, ako by sa na prvý pohľad mohlo zdať. V takýchto prípadoch sa vykonáva celková analýza účtov spoločnosti, obhliadka územia z hľadiska jeho skutočného umiestnenia, protikontroly a preverenie vzťahov so všetkými možnými protistranami. V dôsledku toho, ak skryjete svoj príjem, môžete ho priviesť k trestnému činu.
Nevyžadujú sa žiadne zložité operácie. Stačí pochopiť, čo je nulové daňové priznanie, preštudovať si nuansy jeho vyplnenia a lehoty na podanie, potom s daňovými kontrolórmi nikdy nebudú žiadne problémy.
Daňovník si pri otvorení svojej podnikateľskej činnosti zvolí hlavný predmet zdanenia, od ktorého bude závisieť forma samotného vyhlásenia, pravidlá jeho vypĺňania a podávania. Jedným z najpopulárnejších typov daňových systémov je USN. V tomto prípade sa vypĺňa aj nulové vyhlásenie, ak za celý rok neprešli cez účty žiadne finančné prostriedky. V rámci takéhoto systému vykazovania jednoducho neexistuje základ dane.
Napríklad „null“ možno zadať v počiatočnej fáze činností spoločnosti, keď bola registrácia práve dokončená, alebo naopak, ak podnikanie neprinieslo žiadne výsledky a ukázalo sa, že je nerentabilné. Ak organizácia podala v polovici roka informáciu daňovému úradu na likvidáciu, tak za neúplný rok sa podáva nulové priznanie.
Ako už bolo spomenuté, zjednodušený daňový systém je najatraktívnejším systémom vykazovania. V tomto prípade sa podáva nulové priznanie, ktoré je atraktívne aj jednoduchosťou vyplnenia a odovzdania na daňový úrad. Navyše vôbec nezáleží na tom, aký predmet zdanenia sa zvolí, „nulu“ možno v každom prípade vzdať.
Je tu jedna výhrada. Pri výbere predmetu zdanenia „príjmy“ nebude chýbať základ dane, ani príjem zisku. Ak bude objekt „príjmy mínus výdavky“, aj keď dôjde k strate, je potrebné zaplatiť daň vo výške 1% z výšky príjmu.
Preto nulové vyhlásenie o IP USN možno predložiť len za tých podmienok, keď spoločnosť nefungovala, neexistovali žiadne potvrdenky.
Jednotliví podnikatelia a akékoľvek organizácie sú povinní predložiť informácie o výsledkoch svojej činnosti za vykazované obdobie. Daňový úrad vôbec nezaujíma, či daňovník mal príjem alebo nie. Zaujímavosťou je výsledok, s ktorým inšpektori následne pracujú. Práve nulové priznanie je dôležité, aby ste mohli správne podať informácie v počiatočnej fáze podnikania alebo naopak pri jeho uzavretí, keď chýbajú hlavné ukazovatele zisku.
Existuje mnoho faktorov, ktoré podnecujú daňovníka k tomu, aby predkladal „nulové“ informácie, a to sa niekedy robí, aby sa predišlo sankciám zo strany zamestnancov verejných služieb alebo keď je to naliehavo potrebné, napríklad keď je individuálny podnikateľ zatvorený. Každý podnikateľ musí vedieť, kedy môže prejsť nulovými ukazovateľmi a nakoľko je to správne.
Ako už bolo spomenuté, každý rok na konci zdaňovacieho obdobia musia podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém predložiť daňovému úradu informácie o svojich príjmoch. Hlavným dôvodom môže byť absencia akejkoľvek činnosti za celé zdaňovacie obdobie alebo nulové ukazovatele zisku. Sú na to aj dôvody:
V dôsledku toho všetkého musíte pochopiť, že „nula“ môže jednoducho zachrániť podnik pred zbytočnými kontrolami a dať impulz správnemu a legitímnemu rozvoju. Zostáva len pochopiť postup vydávania dokumentu.
Každému podnikateľovi sa vyplnenie nulového vyhlásenia bude zdať celkom jednoduché a pohodlné. Hotové tlačivo si môžete vždy stiahnuť na špecializovanom webe alebo sa opýtať pracovníkov daňového úradu. Forma formulárov dokladov je analogická so všetkými ostatnými vyhláseniami, ale obsahuje viac pomlčiek ako akýchkoľvek údajov.
Pri pohľade na hotovú vzorku nulového vyhlásenia si môžete vyzdvihnúť niekoľko hlavných bodov:
Vyhlásenie sa oplatí vyplniť čiernym gélovým perom a prísne vytlačenými písmenami. Zanedbanie týchto jednoduchých požiadaviek povedie k tomu, že dokument jednoducho nebude akceptovaný a bude nútený byť prerobený. Všetky strany musia byť očíslované, sumy uvedené v rubľoch. Vrátia sa iba dokončené strany, nie prázdne strany. Ak existuje plomba, umiestni sa len na prvú stranu vyhlásenia na príslušnom mieste. Žiadne šitie alebo zapínanie.
Po vyplnení nulového vyhlásenia by ste mali pochopiť základné pravidlá jeho poskytovania. S touto otázkou sa často stretávajú noví podnikatelia. Spravidla sú na daňových úradoch, kde sa nachádza hlavná vzorka nulového vyhlásenia zjednodušeného daňového systému a jednotliví podnikatelia, uvedené podmienky a pravidlá podávania. Tieto informácie sú obsiahnuté aj v produkčných kalendároch, ale je lepšie si okamžite všimnúť a zapamätať si niekoľko pravidiel.
Výber formy závisí od druhu predmetu zdanenia, dôležité je nič nepomýliť. Jednotlivý podnikateľ môže podať nulové vyhlásenie niekoľkými spôsobmi:
Ak individuálny podnikateľ podáva vyhlásenie osobne, dokument by sa mal vytlačiť v dvoch kópiách. Je veľmi dôležité mať po ruke aj druhý exemplár, aby neskôr bolo vždy možné doložiť podané výkazy včas.
Princípom práce pri daňových kontrolách je prísne dodržiavanie lehôt. Všetku ich prácu kontroluje Federálna daňová služba, ktorá si zasa stanovuje svoje vlastné požiadavky a termíny. Na zabezpečenie včasného predloženia správ sú poskytnuté všetky metódy vrátane vzoru nulového vyhlásenia IP, aby nevznikali žiadne otázky a sankcie za porušenie lehôt alebo úplné ignorovanie podania „nuly“.
K dnešnému dňu je za porušenie lehôt na podanie nulového vyhlásenia stanovená pokuta vo výške 1 000 rubľov s vydaním príslušného zákona a rozhodnutím o porušení dane.
Aby sa predišlo takýmto problémom, daňovník by mal vždy vedieť, kde hľadať nový a aktuálny vzor nultého priznania, keďže sa v ňom môžu z času na čas objaviť zmeny a lehoty na podanie. Jednotliví podnikatelia podávajú nulové priznania najneskôr do 30. apríla za predchádzajúci rok.
Toto je veľmi reálny čas na prípravu všetkých výkazov, najmä ak sú nulové. Pri dodržaní všetkých pravidiel vypĺňania a lehôt na podanie nebude mať daňovník nikdy problémy s daňovými službami.
Musím podať nulové daňové priznanie k DPH? Áno treba! Navyše, ako každé daňové priznanie k DPH, aj nulové musí byť podané v lehote stanovenej pre toto hlásenie.
Nulové daňové priznanie k DPH sa podáva v prípadoch, keď neexistujú žiadne digitálne ukazovatele na vyplnenie jeho oddielov 2-12. Môže k tomu dôjsť na začiatku alebo na konci práce daňovníka, počas sezónnych činností, dočasných prestávok v práci. Vyhlásenie nebude nulové, ak existujú údaje na vyplnenie aspoň jedného z týchto oddielov.
Podávať ho musia všetky osoby, ktoré majú povinnosť podať daňové priznanie k DPH. Táto povinnosť sa vzťahuje na platiteľov DPH, daňových agentov, ako aj neplatiteľov dane alebo oslobodených od DPH, ktorí však vystavujú faktúry. Za platiteľa dane sa považujú všetky právnické a fyzické osoby – podnikatelia, ktorí si zvolili spoločný systém zdaňovania.
Daňové priznanie k DPH je potrebné podať elektronicky. Platí to aj pre nulové priznanie DPH. Výnimkou je povolenie na predloženie tohto daňového hlásenia na papieri len osobám, ktoré sa vyhýbajú dani (alebo oslobodené od platenia dane podľa článkov 145, 145.1 Daňového poriadku Ruskej federácie), ktorí v sledovanom období konali ako daňoví agenti (listy Federálna daňová služba zo dňa 19. februára 2016 č. ED-3- 15/679, zo dňa 30.01.2015 č. ОА-4-17/ [chránený e-mailom]).
Ak sa počas vykazovaného štvrťroka nevykonávala žiadna činnosť a nenastal žiadny pohyb na bežných účtoch a v pokladni podniku, môže daňovník podať jedno zjednodušené vyhlásenie, v ktorom sa uvádzajú informácie o absencia dôvodov na zaplatenie niekoľkých daní naraz. Zjednodušené priznanie k DPH (jednorazové) sa podáva IFTS do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania (odsek 2, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie).
Forma takéhoto zjednodušeného vyhlásenia bola schválená nariadením Ministerstva financií SR zo dňa 10. júla 2007 č. 62n. V tom istom príkaze je popísaný postup pri jeho vyplnení a odoslaní správcovi dane.
Prečítajte si viac o zjednodušenom vyhlásení v článkoch:
Ako vyplniť nulové daňové priznanie k DPH? Aké hárky podať v nulovom priznaní DPH?
Na tlačive tohto výkazu sa vyhotovuje nulové priznanie k DPH platné za príslušné obdobie. Keďže neexistujú žiadne digitálne údaje na vyplnenie, sú v ňom uvedené iba 2 povinné oddiely:
Podrobnosti o ich plnení nájdete nižšie.
Titulná strana obsahuje údaje o daňovníkovi, IFTS a zdaňovacom období, za ktoré sa hlásenie vydáva. Špecifikuje:
Pri vypĺňaní titulnej strany musí daňovník uviesť svoje kódy TIN a KPP, presný názov (pre právnické osoby - ako je predpísané v charte a pre individuálnych podnikateľov - celé meno, ako v pase). Mali by ste vyplniť číslo svojho IFTS (je ľahké ho zistiť pohľadom na vaše registračné dokumenty alebo môžete použiť vyhľadávanie na webovej stránke Federálnej daňovej služby).
Pole „na mieste (účtovníctvo)“ obsahuje kódy, ktoré sú uvedené v prílohe 3 Postupu pri vypĺňaní priznania (ďalej len Postup) (Nariadenie Federálnej daňovej služby z 29. októbra 2014 č. ММВ -7-3 / [chránený e-mailom] v znení účinnom z 28. decembra 2018).
Pri podávaní prvého hlásenia za vykazované obdobie by sa mal do poľa „Číslo úpravy“ uviesť kód 0 a pri podávaní objasňujúcich správ sa uvádzajú nasledujúce poradové čísla.
Pri uvedení zdaňovacieho obdobia sa označí príslušný kód (ich zoznam je uvedený v prílohe č. 3 k postupu). Takže pri podávaní hlásenia za 1. štvrťrok sa zadáva kód 21. A ak sa podáva napr. hlásenie za 1. štvrťrok spoločnosti v likvidácii alebo reorganizácii, tak treba uviesť 51.
Pri vypĺňaní kódu OKVED sa v nulovom priznaní DPH uvádza kód činnosti, ktorý je zobrazený vo výpise z Jednotného štátneho registra právnických osôb (alebo IP).
Na titulnej strane by mal byť uvedený počet strán, na ktorých je vyhlásenie vyhotovené. Uveďte tiež, či hlásenie podal daňovník (daňový agent) alebo jeho splnomocnený zástupca. Nezabudnite rozlúštiť celé meno a funkciu zodpovednej osoby, ktorá vyhlásenie podpísala.
Údaj v poli „Vyplní zamestnanec správcu dane“ zadávajú na titulnú stranu daňoví úradníci.
V časti 1 riadok 010 označuje OKTMO, ktoré možno nájsť na webových stránkach Federálnej daňovej služby alebo Rosstatu. Riadok 020 odráža BCC. V riadkoch 030-040-050 sa v nultom priznaní uvádzajú pomlčky (bod 16.3 Postupu pri vypĺňaní priznania).
Riadky 060-080 sa vypĺňajú, len ak je na titulnej strane pre náležitosť „Na mieste (účtovníctvo) uvedený kód 227. V ostatných prípadoch sa riadky 060-080 nevypĺňajú.
Ak sa vyhlásenie (vrátane nulového) nepredloží v stanovenej lehote, právnickej osobe alebo individuálnemu podnikateľovi sa uloží pokuta vo výške 1 000 rubľov. (Ustanovenie 1, článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie). Od roku 2015 sa daňové priznanie k DPH podané aj v papierovej podobe považuje za nepodané (článok 5, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho budú úradníkom udelené správne sankcie (pokuty v rozmedzí 300 - 500 rubľov). Ak sa hlásenie oneskorí o viac ako 10 pracovných dní, IFTS bude môcť uplatniť svoje právo na zablokovanie zúčtovacích účtov organizácie (odsek 1, odsek 3, článok 76 daňového poriadku Ruskej federácie).
Prečítajte si viac o tejto zodpovednosti.
Bežní platitelia dane musia podať daňové priznanie k DPH za každé zdaňovacie obdobie, a to aj v prípade, že v tomto období chýbajú údaje na vyplnenie oddielov 2 až 12 hlásenia. Deklarácia, ktorá nemá digitálne dáta, sa nazýva nulová deklarácia. Tvorí sa na aktuálnom tlačive, pričom sa v ňom vypĺňajú 2 povinné časti (titulná strana a časť 1).
Nulové vyhlásenie o UTII – daňový poriadok nám o tom nič nehovorí. A ak neexistuje jasná regulácia, vždy sú tu otázky, spory a pokuty. Môže byť vyhlásenie UTII nulové? Sú v tomto prípade nároky kontrolórov oprávnené? Čo ohrozuje predloženie „prázdneho“ vyhlásenia UTII? Odpovede na tieto otázky nájdete v našom článku.
Vyhlásenie UTII je v skutočnosti vyhlásením daňovníka o tom, prečo si zvolil tento daňový režim a aké ukazovatele používa pri výpočte dane. Ak daňovník platí UTII, je povinný podať priznanie k tejto dani (odsek 4, odsek 1, článok 23, odsek 1, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zároveň sa imputovaný príjem, ktorý je predmetom zdanenia v rámci tohto režimu, vypočítava na základe potenciálneho a nie skutočne prijatého príjmu (odsek 2 článku 346.27, odsek 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Daňové priznanie je preto potrebné vyplniť s prihliadnutím na možné príjmy.
Prítomnosť alebo absencia skutočného príjmu z „príčetného“ neovplyvňuje výšku UTII. V každom prípade sa daň musí vypočítať na základe dostupných fyzických ukazovateľov.
Platiteľ UTII teda musí zaplatiť jednu daň vypočítanú vo vyhlásení na základe fyzických ukazovateľov.
Ak „zadávateľ“ prestal vykonávať činnosť, musí napísať žiadosť na daňový úrad o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII.
Bez takéhoto vyhlásenia bude musieť podať vyhlásenie UTII, navyše vyplnené a s daňou vypočítanou na zaplatenie. Keďže daňovník má stále fyzické ukazovatele, považuje sa to za základ na výpočet imputovaného príjmu, a teda aj dane.
Predloženie nulovej deklarácie pre UTII v tejto situácii je nezákonné. Toto je jednomyseľné stanovisko úradníkov a sudcov (pozri listy Ministerstva financií zo dňa 02.07.2012 č. 03-11-11 / 196, zo dňa 10.02.2012 č. 03-11-06 / 3/8, uznesenie sp. Federálna protimonopolná služba Ďalekého východu zo dňa 23.12.2013 č. F03- 6469/2013, potvrdené rozhodnutím Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 26. februára 2014 č. VAC-1903/14).
Ak platiteľ UTII nepracuje z dôvodu straty fyzických ukazovateľov (napríklad pri vykonávaní maloobchodu ukončí nájomnú zmluvu na svoje obchodné miesto), pri podávaní vyhlásenia by ste sa mali riadiť vysvetleniami regulačných predpisov. orgány. A úradníci trvajú na tom, že podanie nulových vyhlásení pre UTII nie je stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie.
Podľa ich názoru musí „zadávateľ“ podať daňovému úradu vyhlásenie s výškou dane vypočítanej na zaplatenie aj pri absencii fyzických ukazovateľov (listy Ministerstva financií zo dňa 15.04.2014 č. 03-11-09 / 17087, zo dňa 03.07.2012 č. /3/43, Federálna daňová služba zo dňa 10.10.2011 č. ED-4-3/ [chránený e-mailom]).
V tomto prípade Ministerstvo financií listom zo dňa 24.10.2014 č. 03-11-09 / 53916 (ďalej - list č. 03-11-09 / 53916) navrhuje vyplniť vyhlásenie na základe ukazovateľov uvedené v poslednom vyhlásení UTII predloženom daňovým úradom. Tento list obsahuje aj príklad, ako vyplniť vyhlásenie. Ak teda nie je možné vo vyhlásení uviesť fyzický ukazovateľ za prvý mesiac štvrťroka (bola ukončená zmluva o prenájme obchodného miesta), je potrebné tento ukazovateľ prevziať z posledného podaného priznania. V ďalších mesiacoch štvrťroka, keď je už nájomná zmluva uzatvorená, sa ukazovatele premietajú na základe novej zmluvy.
Fyzické ukazovatele teda musia byť uvedené v daňovom priznaní UTII za každý mesiac štvrťroka.
Na základe súdnej praxe je podanie nulového priznania UTII spojené s nárokmi zo strany daňových úradov.
Inšpektori na základe vysvetlení z listu č. 03-11-09 / 53916 budú pravdepodobne účtovať dodatočnú daň na základe fyzických ukazovateľov uvedených v poslednom predloženom vyhlásení UTII. Okrem toho si budú účtovať pokuty a penále za oneskorenú platbu dane.
Ak ostali zachované fyzické ukazovatele daňovníka, tak podľa informačného listu Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 5.3.2013 č.157 bude rozhodnutie súdu definitívne v prospech daňových úradov. . Ak neexistujú fyzické ukazovatele, možno sa pokúsiť napadnúť dodatočné sumy dane, ale neexistujú žiadne záruky, že sa súd postaví na stranu daňovníka. Ako príklady sporov, ktoré daňovníci vyhrali, uveďme možno rozhodnutie Rozhodcovského súdu Západosibírskeho okresu zo dňa 17.8.2016 č. F04-3635 / 2016 a rozhodnutie 12 AAS zo dňa 21.11.2014 3 A12- 15103 / 2014.
Najspoľahlivejším spôsobom, ako sa vyhnúť konfliktu s regulačnými orgánmi, je podať žiadosť inšpekcii o zrušenie registrácie ako platiteľa UTII v prípade neexistencie činnosti. Potom sa nebudú vyžadovať žiadne priznania - ani nulové, ani s časovo rozlíšenými daňami.
O tom, ako prebieha odhlásenie daňovníka, sa dočítate v článku „Aký je postup pri odhlásení platiteľa UTII, ktorý ukončil činnosť?“
Mnoho listov od úradníkov a súdnych aktov bolo vydaných pred rokom 2013, keď daňovníci museli uplatňovať UTII, ak ich činnosť spĺňala kritériá pre tento režim (kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie). Dá sa však predpokladať, že závery uvedené v týchto listoch a rozhodnutia týkajúce sa predloženia nenulového alebo nulového vyhlásenia o UTII pri absencii činnosti v súčasnosti nestratili na aktuálnosti.
Takže odpoveď na otázku, či môže byť vyhlásenie UTII nulové, je zrejmá. nemôžem. V každom prípade sa človek nezaobíde bez rizika, že sa dostane do daňového sporu. Preto pri pozastavení činností musíte buď zaplatiť a priznať imputovanú daň, alebo byť odhlásený z UTII.
