Manažérsky reporting je dokument, ktorý odráža hlavné procesy, ktoré podnik vykonal. Okrem toho má každá organizácia právo nezávisle určiť špecifické prvky takéhoto dokumentu. Reporting je orientovaný predovšetkým na svojich používateľov a obsah závisí od ich požiadaviek a od toho, čo ich zaujíma.
Avšak, ako pri príprave akéhokoľvek dokumentu v podniku, existujú základné princípy, na ktorých manažérske výkazníctvo založené. V prvom rade musí spĺňať zásadu jednoduchosti. Nepreťažujte dokument zbytočnými a nepotrebnými informáciami pre konkrétneho používateľa, stojí za to zahrnúť iba dôležité ukazovatele. Okrem toho by mal byť jasne definovaný jeho rozmer, napríklad jedna A3. Pomôže vám tiež vybrať najzaujímavejšie a najinformatívnejšie fakty. Ale hlavná vec: manažérske výkazníctvo by sa malo riadiť zásadou efektívnosti, to znamená, že jeho obsah by mal používateľovi umožniť prijímať účinné opatrenia na zlepšenie činností organizácie. Jednoducho povedané, poskytnuté informácie musia byť včasné.
Pravidelné zostavovanie takéhoto dokumentu umožní manažérovi dôverovať efektívnosti ďalšieho fungovania spoločnosti, pretože zamestnanci budú konať v súlade s vypracovanými pokynmi. Okrem toho je špecialista povinný vykonať všetky práce na dokončenie správy v predpísanej lehote. Všetky informácie by zároveň mali byť manažérovi jasné o konkrétnom odkaze, pre ktorý sú určené. Správne vypracovaný a dobre napísaný manažérsky reporting plne odráža činnosť podniku a nevyvoláva ďalšie otázky.
Keďže riadiaci pracovníci podniku môžu určiť obsah tohto dokumentu, forma jeho poskytnutia sa tiež volí podľa vlastného uváženia. Bežne existujú tri spôsoby zobrazenia informácií: grafické, textové a vo forme tabuľky. Špecialista sa spravidla spolieha na používateľa. Napríklad pre účtovníka bude tabuľková správa najpohodlnejšia a najzrozumiteľnejšia a všetky zmeny a vysvetlenia môžu byť poskytnuté vo forme textovej poznámky. Pričom pre investora alebo pracovníka analytického oddelenia je jednoduchšie posúdiť stav pomocou grafov.
Samostatne by som chcel hovoriť o načasovaní podávania správ, pretože tento faktor určuje jeho relevantnosť, a teda aj včasnosť rozhodnutí. Väčšinou sa teda používa delenie na krátkodobé a strednodobé výkazníctvo, existuje aj periodické výkazníctvo. Ten zahŕňa zobrazenie ukazovateľov, ktoré vám umožňujú dlhodobo rozvíjať konkrétne aktivity, to znamená určovať strategické ciele spoločnosti.
Za dokument, ktorý najplnšie odráža dynamiku fungovania podniku, sa považuje krátkodobý manažérsky reporting. Príkladom sú denné a týždenné zbery ukazovateľov, na základe ktorých sa vyvíjajú konkrétne aktivity na ďalšie obdobie. Hlavní používatelia sú zapnuté danej úrovni do úvahy prichádzajú strední manažéri.
Strednodobé manažérske výkazy sa pripravujú na mesačnej báze. Obsahuje nielen ukazovatele za minulé obdobie, ale aj prognózované hodnoty pre budúce aktivity. Poskytuje sa najmä manažérskemu tímu, keďže práve ten môže rozhodnúť o potrebe zaviesť do takéhoto dokumentu nejaké úpravy, môže spoločnosti výrazne pomôcť a rozhodne má pozitívny vplyv na Koniec koncov, manažéri a vedúci pracovníci vidia, čo robiť očakávajú od budúceho obdobia pri zachovaní svojich predchádzajúcich pozícií.
Manažérske účtovníctvo má reprezentovať skutočný stav v podniku, a teda na základe týchto údajov prijímať manažérske rozhodnutia. Ide o systém tabuliek a reportov s pohodlnou dennou analýzou cash flow, ziskov a strát, zúčtovania s dodávateľmi a nákupcami, výrobných nákladov atď.
Každá spoločnosť si zvolí spôsob manažérskeho účtovníctva a údaje potrebné pre analytiku. Väčšina tabuliek je vytvorená v Exceli.
Hlavnými finančnými dokumentmi podniku sú výkaz peňažných tokov a súvaha. Prvý ukazuje úroveň predaja, náklady na výrobu a predaj tovaru za určité časové obdobie. Druhým je majetok a záväzky spoločnosti, vlastné imanie. Porovnaním týchto správ si manažér všíma pozitívne a negatívne trendy a robí manažérske rozhodnutia.
Opíšme si účet práce v kaviarni. Firma predáva produkty vlastnej výroby a nakupovaný tovar. Sú tam neprevádzkové príjmy a výdavky.
Na automatizáciu zadávania údajov sa používa tabuľka manažérskeho účtovníctva v Exceli. Odporúča sa tiež zostaviť referenčné knihy a denníky s počiatočnými hodnotami.
Ak ekonóm (účtovník, analytik) plánuje uviesť príjmy podľa položiek, môže sa pre nich vytvoriť rovnaká referenčná kniha.
Nie je nutné, aby sa všetky údaje o práci kaviarne zmestili do jednej správy. Nech sú to samostatné tabuľky. A každý zaberá jednu stranu. Odporúča sa široko používať nástroje ako "Rozbaľovacie zoznamy", "Zoskupovanie". Zoberme si príklad tabuliek manažérskeho účtovníctva reštaurácie-kaviarne v Exceli.
Poďme sa na to pozrieť bližšie. Výsledné ukazovatele sa zistia pomocou vzorcov (aplikujú sa obvyklé matematické operátory). Plnenie tabuľky je automatizované pomocou rozbaľovacích zoznamov.
Pri vytváraní zoznamu (Údaje - Kontrola údajov) sa odvolávame na Adresár vytvorený pre príjem.
Rovnaké metódy boli použité na vyplnenie správy.
Na účely manažérskeho účtovníctva sa najčastejšie používa výkaz ziskov a strát, a nie samostatné výkazy o príjmoch a výdavkoch. Toto ustanovenie nie je štandardizované. Preto si každá spoločnosť vyberá samostatne.
Vygenerovaný prehľad využíva vzorce, automatické dopĺňanie článkov pomocou rozbaľovacích zoznamov (odkazy na Adresáre) a zoskupovanie údajov na výpočet výsledkov.
Zdrojom informácií na analýzu je aktívum súvahy (časť 1 a 2).
Pre lepšie vnímanie informácií vytvoríme diagram:
Ako ukazuje tabuľka a obrázok, hlavný podiel na majetkovej štruktúre analyzovanej kaviarne má neobežný majetok.
Na rovnakom princípe sa analyzujú pasíva zostatku. Sú to zdroje zdrojov, na úkor ktorých kaviareň vykonáva svoju činnosť.
Tabuľkové systémy Excel
s pohodlnou analytikou
Založenie počiatočného (manažérskeho) účtovníctva je vytvorenie nástrojov na získavanie informácií o aktuálnom stave v podniku. Najčastejšie ide o systém tabuliek a na nich založených prehľadov v Exceli. Odrážajú pohodlné denné analýzy skutočných ziskov a strát, peňažných tokov, nedoplatkov miezd, vyrovnaní s dodávateľmi alebo odberateľmi, nákladov atď. Skúsenosti ukazujú, že pre malý podnik stačí systém 4-6 ľahko vyplniteľných tabuliek.
Špecialisti spoločnosti "My CFO" sa ponoria do detailov vášho podnikania a formy optimálny systém manažérske účtovníctvo, výkazníctvo, plánovanie, ekonomické výpočty na základe najdostupnejších programov (zvyčajne Excel a 1C).
Samotná práca pozostáva zo zadávania počiatočných údajov do tabuliek a nezaberie viac ako 1-2 hodiny denne. Na jeho implementáciu vám stačia 1-2 špecialisti na plný úväzok, ktorí sú vám už k dispozícii a nemajú účtovnícke zručnosti.
Systém tabuliek je možné organizovať s oddeleným prístupom k informáciám. Celkový obraz a tajnú časť údajov uvidí iba riaditeľ (majiteľ) podniku a umelci - každý so svojou vlastnou časťou.
Výsledné automatické zostavy poskytujú obraz s požadovanou úrovňou detailov: náklady a ziskovosť oddelene podľa produktových radov, súhrny nákladov podľa nákladových skupín, výkaz ziskov a strát, cash flow, manažérska súvaha atď. informácie o riadení.
V sekcii Otázky a odpovede nájdete príklady plánu peňažných tokov a systému účtovania peňažných tokov so súvisiacimi správami.
DÔLEŽITÉ! Dostanete služby na úrovni skúseného finančného riaditeľa v kurze bežného ekonóma.
Určite Vašich zamestnancov zaškolíme na samostatnú prácu so stolmi. Ak túto prácu nemáte komu zveriť, sme pripravení ponechať vaše záznamy v režime outsourcingu. To je 2-3 krát lacnejšie ako prenájom a udržiavanie jednotlivca.
Odvedená práca je zaručená. Počiatočný účtovný systém je udržiavaný, pokiaľ ho používate. Ak chcete, dostanete všetky potrebné konzultácie a vysvetlenia.
Ak chcete niečo zmeniť alebo pridať, špecialisti vykonajú potrebné vylepšenia bez ohľadu na trvanie služby. Kontaktujte prosím službu podpory 24 hodín denne, 7 dní v týždni.
hovor +7 950 222 29 59
klásť akékoľvek otázky a získať ďalšie informácie.
Archív vzorových súborov pre články na lokalite o vykonávaní rôznych úloh v Exceli: analýzy, správy, formuláre dokumentov, tabuľky so vzorcami a výpočtami, grafy a tabuľky.
Šablóna telefónneho zoznamu.
Interaktívna šablóna adresára kontaktov pre firmy. Pohodlná správa veľkej databázy kontaktov.
Skladové účtovníctvo v Exceli na stiahnutie zadarmo.
Program skladového hospodárstva je vytvorený výhradne pomocou funkcií a štandardných nástrojov. Bez použitia makier a programovania.
Vzorec návratnosti vlastného kapitálu „ROE“.
Vzorec, ktorý zobrazuje Ekonomický význam finančného ukazovateľa „ROE“.
Efektívny nástroj na hodnotenie investičnej atraktivity podniku.
Tabuľka ponuky a dopytu.
Graf, ktorý zobrazuje vzťah medzi dvoma hlavnými finančnými veličinami: ponukou a dopytom. Rovnako ako vzorce na zistenie elasticity ponuky a dopytu.
Kompletný investičný projekt.
Hotová podrobná analýza investičného projektu, ktorá zahŕňa všetky aspekty: finančný model, výpočet ekonomickej efektívnosti, doba návratnosti, návratnosť investície, modelovanie rizika.
Znížený investičný projekt.
Základný investičný projekt, ktorý obsahuje iba hlavné ukazovatele na analýzu: doba návratnosti, návratnosť investícií, riziká.
Analýza investičného projektu.
Kompletný výpočet a analýza ziskovosti investičného projektu s možnosťou modelovania rizík.
Graf Gordonovho vzorca.
Vytvorenie grafu s exponenciálnou trendovou čiarou pomocou Gordonovho modelu na analýzu návratnosti investícií z dividend.
Graf Bertrandovho modelu.
Hotové riešenie pre vykreslenie diagramu Bertrandovho modelu, pomocou ktorého je možné analyzovať závislosť ponuky a dopytu v podmienkach cenového dumpingu na duopolných trhoch.
Algoritmus dešifrovania TIN.
Vzorec na dekódovanie daňového identifikačného čísla pre: Rusko, Ukrajinu a Bielorusko.
Všetky typy DIČ (10 a 12 miestne čísla) jednotlivcov a právnických osôb, ako aj osobné číslo.
Faktorová analýza odchýlok.
Faktorová analýza odchýlok v hraničnom príjme podniku, berúc do úvahy ukazovatele: materiálové náklady, výnosy, hraničné príjmy, cenový faktor.
Časový výkaz.
Stiahnite si časový rozvrh v Exceli so vzorcami na automatické vypĺňanie tabuľky + udržiavanie adresárov pre jednoduché použitie.
Prognóza sezónneho predaja.
Zostavená hotová predpoveď predaja pre ďalší rok na základe údajov o predaji za predchádzajúci rok, sezónne očistených. Tabuľky predpovedí a sezónnosti sú priložené.
Prognóza ukazovateľov výkonnosti podniku.
Predpovedná forma činnosti podniku so vzorcami a ukazovateľmi: výnosy, materiálové náklady, hraničné príjmy, réžia, zisk, rentabilita tržieb (ROS)%.
Rovnováha pracovného času.
Správa o plánovaní pracovného času zamestnancov podniku podľa takých časových ukazovateľov, ako sú: kalendárny čas"", "časový výkaz", "maximálne možné", "súkromné", "skutočné".
Citlivosť investičného projektu.
Analýza dynamiky zmien výsledkov vo vzťahu k zmenám kľúčových parametrov je citlivosťou investičného projektu.
Výpočet bodu zvratu obchodu.
Praktický príklad výpočtu času prestávky pre predajňu alebo iný typ maloobchodu.
Tabuľka pre finančnú analýzu.
Softvérový nástroj je vytvorený v Exceli a je určený na vykonávanie finančných analýz podnikov.
Systém podnikovej analýzy.
Informatívna finančná analýza podniku sa dá ľahko vykonať pomocou analytického systému od profesionálnych špecialistov v oblasti ekonomiky a financií.
Príklad finančnej analýzy ziskovosti podniku.
Tabuľka so vzorcami a funkciami na analýzu ziskovosti podniku na základe finančnej výkonnosti podniku.
Manažérske účtovníctvo má reprezentovať skutočný stav v podniku, a teda na základe týchto údajov prijímať manažérske rozhodnutia. Ide o systém tabuliek a reportov s pohodlnou dennou analýzou cash flow, ziskov a strát, zúčtovania s dodávateľmi a nákupcami, výrobných nákladov atď.
Každá spoločnosť si zvolí spôsob manažérskeho účtovníctva a údaje potrebné pre analytiku. Väčšina tabuliek je vytvorená v Exceli.
Hlavnými finančnými dokumentmi podniku sú výkaz peňažných tokov a súvaha. Prvý ukazuje úroveň predaja, náklady na výrobu a predaj tovaru za určité časové obdobie. Druhým je majetok a záväzky spoločnosti, vlastné imanie. Porovnaním týchto správ si manažér všíma pozitívne a negatívne trendy a robí manažérske rozhodnutia.
Opíšme si účet práce v kaviarni. Firma predáva produkty vlastnej výroby a nakupovaný tovar. Sú tam neprevádzkové príjmy a výdavky.
Na automatizáciu zadávania údajov sa používa tabuľka manažérskeho účtovníctva v Exceli. Odporúča sa tiež zostaviť referenčné knihy a denníky s počiatočnými hodnotami.
Ak ekonóm (účtovník, analytik) plánuje uviesť príjmy podľa položiek, môže sa pre nich vytvoriť rovnaká referenčná kniha.
Nie je nutné, aby sa všetky údaje o práci kaviarne zmestili do jednej správy.
Nech sú to samostatné tabuľky. A každý zaberá jednu stranu. Odporúča sa široko používať nástroje ako "Rozbaľovacie zoznamy", "Zoskupovanie". Zoberme si príklad tabuliek manažérskeho účtovníctva reštaurácie-kaviarne v Exceli.
Poďme sa na to pozrieť bližšie.
Výsledné ukazovatele sa zistia pomocou vzorcov (aplikujú sa obvyklé matematické operátory). Plnenie tabuľky je automatizované pomocou rozbaľovacích zoznamov.
Pri vytváraní zoznamu (Údaje - Kontrola údajov) sa odvolávame na Adresár vytvorený pre príjem.
Rovnaké metódy boli použité na vyplnenie správy.
Na účely manažérskeho účtovníctva sa najčastejšie používa výkaz ziskov a strát, a nie samostatné výkazy o príjmoch a výdavkoch. Toto ustanovenie nie je štandardizované. Preto si každá spoločnosť vyberá samostatne.
Vygenerovaný prehľad využíva vzorce, automatické dopĺňanie článkov pomocou rozbaľovacích zoznamov (odkazy na Adresáre) a zoskupovanie údajov na výpočet výsledkov.
Zdrojom informácií na analýzu je aktívum súvahy (časť 1 a 2).
Pre lepšie vnímanie informácií vytvoríme diagram:
Ako ukazuje tabuľka a obrázok, hlavný podiel na majetkovej štruktúre analyzovanej kaviarne má neobežný majetok.
Stiahnite si príklad manažérskeho účtovníctva v Exceli
Na rovnakom princípe sa analyzujú pasíva zostatku. Sú to zdroje zdrojov, na úkor ktorých kaviareň vykonáva svoju činnosť.
Potrebujeme teda rozpočet projektu, ktorý pozostáva z nákladových položiek. Na začiatok si vytvorte zoznam tých istých nákladových položiek v Micfosoft Project 2016.
Použijeme vlastné polia pre. Napríklad pre tabuľku Zdroje vytvoríme vyhľadávaciu tabuľku pre vlastné pole typu Text, ako na tomto obrázku (samozrejme, budete mať svoje vlastné nákladové položky, tento zoznam je len príklad):
Ryža. 1. Tvorba zoznamu nákladových položiek
Práca s vlastnými poľami bola popísaná v príručke Project Management v programe Microsoft Project 2016 (pozri časť 5.1.2 Míľnik). Pre pohodlie je možné pole premenovať na Nákladové položky. Po vytvorení zoznamu nákladových položiek je potrebné ich priradiť k zdrojom. Ak to chcete urobiť, pridajte pole Nákladová položka do zobrazenia Zdroje a každému zdroju priraďte samostatnú nákladovú položku (pozri obr.
Ryža. 2. Priradenie nákladových položiek k zdrojom
Funkcie programu Microsoft Project 2016 vám umožňujú priradiť iba jednu nákladovú položku na zdroj. Toto je potrebné vziať do úvahy pri zostavovaní zoznamu nákladových položiek. Ak napríklad vytvoríte dve nákladové položky (1. Mzda, 2. Zrážky na sociálne poistenie), tak ich nemožno priradiť k jednému zamestnancovi. Preto sa odporúča zoskupiť riadkové položky tak, aby bolo možné priradiť jednu riadkovú položku k jednému zdroju. V našom príklade môžete vytvoriť jednu nákladovú položku - mzdy.
Na vizualizáciu rozpočtu z hľadiska nákladových položiek a časových období je vhodné zobrazenie Využitie zdrojov, ktoré je potrebné mierne upraviť nasledovne:
1. Vytvorte zoskupenie podľa nákladových položiek (viď. Návod Projektový manažment v Microsoft Project 2016, časť 2.5 Používanie zoskupení)
Ryža. 3. Vytvorenie zoskupenia nákladových položiek
2. V ľavej časti zobrazenia zobrazte pole Náklady namiesto poľa Náklady práce.
3. V pravej časti zobrazenia namiesto poľa Náklady práce zobrazte pole Náklady (kliknutím pravého tlačidla myši na pravej strane):
Ryža. 4. Vyberte polia na pravej strane zobrazenia Resource Usage
4. Nastavte vhodnú mierku pre pravú stranu, napríklad po mesiacoch. Ak to chcete urobiť, kliknite pravým tlačidlom myši na hlavičku tabuľky na pravej strane.
5. Vzorový rozpočet projektu
V dôsledku týchto jednoduchých akcií získame rozpočet projektu v programe Microsoft Project 2016 v kontexte zadaných nákladových položiek a časových období. Ak je to potrebné, môžete každú nákladovú položku podrobne opísať konkrétnym zdrojom a úlohám jednoduchým kliknutím na trojuholník na ľavej strane poľa Názov zdroja.
Ryža. 6. Podrobnosti o nákladoch projektu
Na grafické zobrazenie zmien nákladov v čase je zvykom používať krivku nákladov projektu. Tvar nákladovej krivky je typický pre väčšinu projektov a pripomína písmeno S, preto sa jej hovorí aj S-krivka projektu.
S-krivka znázorňuje závislosť výšky nákladov od načasovania projektu. Ak sa teda práca začne „Čo najskôr“, S-krivka sa posunie na začiatok projektu a ak sa začne „Čo najskôr“, na koniec projektu.
Ryža. 7. Krivka nákladov projektu v závislosti od načasovania úloh
Plánovaním úloh „Čo najskôr“ (toto sa v Microsoft Project 2016 nastavuje automaticky pri plánovaní od začiatku projektu) znižujeme riziká nedodržania termínov, no zároveň je potrebné porozumieť harmonogramu financovania projektu , inak môže mať projekt nedostatok peňazí. Tie. náklady na naše úlohy prevýšia disponibilné finančné zdroje, čím hrozí riziko zastavenia prác na projekte.
Plánovaním úloh „Čo najneskôr“ (toto sa v Microsoft Project 2016 nastavuje automaticky pri plánovaní od konca projektu) vystavujeme projekt väčším rizikám zmeškaných termínov.
Na základe toho musí manažér nájsť „zlatú strednú cestu“, inými slovami, určitú rovnováhu medzi rizikami dodržiavania termínov a rizikami projektového cash gapu.
Ryža. 8. Krivka nákladov projektu v MS-Excel stiahnutím informácií z MS-Project
Rozpočet na nasledujúci rok sa tvorí s prihliadnutím na fungovanie podniku: predaj, nákup, výroba, skladovanie, účtovníctvo atď. Plánovanie rozpočtu je dlhý a zložitý proces, pretože pokrýva veľkú časť prevádzkového prostredia organizácie.
Pre názorný príklad si predstavme distribučnú spoločnosť a zostavme pre ňu jednoduchý podnikový rozpočet s príkladom v Exceli (príklad rozpočtu si môžete stiahnuť z odkazu pod článkom).
V rozpočte si môžete naplánovať náklady na bonusové zľavy pre zákazníkov. Umožňuje simulovať rôzne vernostné programy a zároveň kontrolovať náklady.
Naša firma obsluhuje cca 80 klientov. Rozsah tovaru je cca 120 pozícií v cenníku. Priráža k tovarom vo výške 15 % z ich ceny, a tak stanovuje predajnú cenu. Takáto nízka marža je ekonomicky opodstatnená intenzívnou konkurenciou a je odôvodnená vysokým obratom (ako v mnohých iných distribučných spoločnostiach).
Pre klientov je ponúkaný bonusový systém odmeňovania. Percento nákupnej zľavy pre veľkých zákazníkov a predajcov.
Podmienky a veľkosť úrokovej sadzby bonusového systému určujú dva parametre:
V ročnom rozpočte sú bonusy zahrnuté v časti „plánovanie predaja“, takže ovplyvňujú dôležitým ukazovateľom firmy - marža (ukazovateľ zisku ako percento z celkových príjmov). Dôležitou úlohou je preto možnosť nastavenia viacerých možností pre bonusy s rôznymi hranicami na úrovniach implementácie a zodpovedajúcim % bonusov. Je potrebné, aby sa marža udržiavala v určitých medziach (napríklad nie menej ako 7% alebo 8%, pretože ide o zisk spoločnosti). A zákazníci si budú môcť vybrať niekoľko možností bonusových zliav.
Náš rozpočtový model s bonusmi bude celkom jednoduchý, ale efektívny. Najprv však zostavíme report o pohybe financií pre konkrétneho klienta, aby sme zistili, či mu môžu byť poskytnuté zľavy. Pred výpočtom percentuálnej zľavy v Exceli venujte pozornosť vzorcom, ktoré odkazujú na iný hárok.
Návrh rozpočtu v Exceli pozostáva z dvoch hárkov:
Štruktúra tabuľky "Tržby za rok 2015 podľa odberateľa:" na hárku "predaj":
Na druhom hárku nastavíme hranice dosiahnutia bonusov, zodpovedajúce percentá zľavy.
Nasledujúca tabuľka je základný formulár rozpočtu príjmov a výdavkov v Exceli s celkovou finančnou výkonnosťou firmy za ročné obdobie.
Štruktúra tabuľky "Podmienky bonusového systému" na hárku "výsledky":
Štruktúra tabuľky „Všeobecná správa o obrate spoločnosti“ na hárku „výsledky“:
A tak máme hotový model podnikového rozpočtu v Exceli, ktorý je dynamický. Ak je hranica bonusov na úrovni 200 a bonusová zľava je 3%. To znamená, že v minulom roku klient nakúpil tovar v množstve 200 kusov. A na konci roka za to dostane bonusovú zľavu vo výške 3% z nákladov. A ak si klient zakúpil 400 kusov určitého produktu, znamená to, že prekonal druhú hranicu bonusov a získava zľavu 6 %.
Za takýchto podmienok sa zmení ukazovateľ „Marža 2“, teda čistý zisk distribútora!
Úlohou vedúceho distribučnej spoločnosti je vybrať najoptimálnejšie úrovne hraničných pásov pre poskytovanie zliav zákazníkom. Musíte si vybrať tak, aby indikátor "Margin 2" bol aspoň v uličkách 7% -8%.
Stiahnite si podnikový rozpočtový bonus (ukážka v Exceli).
Aby ste náhodne nehľadali najlepšie riešenie a nerobili chyby, odporúčame prečítať si nasledujúci článok. Popisuje, ako vytvoriť jednoduchý a efektívny nástroj v Exceli: Dátovú tabuľku v Exceli a maticu čísel. Pomocou "tabuľky údajov" môžete automaticky vizualizovať najoptimálnejšie podmienky pre klienta a distribútora.
Čo je manažérsky reporting? Zjednodušene povedané, manažérske výkazníctvo- informácie, ktoré manažéri používajú, a aby ich mohli využiť, je o ne niekto požiadaný. Môžete napríklad požiadať účtovníka o manažérske výkazníctvo. Alebo sa sami pozrú do bankových výpisov a do účtovného programu. A potom si občas prepíšu manažérske výkazníctvo do zošita a prepočítajú na kalkulačke.
Najprv sa takýto súbor informácií (budúci manažérsky reporting), teda manažérsky reporting, objaví spontánne: bolo to potrebné – spýtal sa. Potom manažér uhádne, že je potrebné urobiť pevný formulár na podávanie správ, ktorý by sa mal v určitej frekvencii žiadať vo vyplnenom formulári. Potom jeden formulár nestačí, objaví sa niekoľko a vyplňte ich Iný ľudia. Potom manažér začne „blúdiť“ v tridsiatich rôznych tabuľkách, kde sú rovnaké údaje, napríklad o predaji podľa regiónu, napísané v inom poradí a z nejakého dôvodu rôzne významy, všetko hádže do koša a volá účtovníčke: "Urobte mi jedno tlačivo, ale aby to bolo jasné!" A ... rozprávka o tvorbe manažérskeho výkazníctva začína najskôr.
Ako urobiť interné manažérske výkazy pohodlné, relevantné a spoľahlivé? Len si nemysli, že je to ľahké. Vypracovanie manažérskeho výkazníctva je organizačná, nie ekonomická úloha a vyžaduje si systematický prístup.
Ak chcete správne pripraviť manažérske výkazy, musíte urobiť nasledovné:
1. Urobte si zoznam ľudí, ktorí potrebujú používať manažérsky reporting.
Napríklad: generálny riaditeľ, obchodný riaditeľ, obchodní manažéri, vedúci OMTS – všetci budú v určitom okamihu potrebovať manažérsky reporting.
2. Zhromaždite existujúce manažérske účty tak, ako sú. Ak sa účtovné správy používajú na účely riadenia (riaditeľ vie, ako rozumieť obratu), zahrňte ich do súpravy.
Ako príklady rôznych prehľadov si vezmime: prehľad o predaji podľa pobočiek, rozbor účtu 10 podľa podkonta, prehľad o bežných platbách (zostavený ekonómom v Exceli), prehľad o pohľadávkach (vyhotovený zástupcom hlavného účtovníka) , atď.
3. Zostavte si maticu pre manažérske reportovanie: užívatelia reportov / typy reportov, na priesečníku zadajte, čo presne si každý používateľ v reporte pozerá (doslova kde sa pozerá, v ktorej bunke, ktorý celkom – aby ste našli zbytočnosti informácie alebo informácie v nepohodlnej forme, keď používateľ prehľadu stále niečo prepočítava na kalkulačke). Musíme tiež zhromaždiť „zoznam prianí“ našich správ: klásť otázky a zapisovať si, čo ľuďom v existujúcich správach chýba. Ak má podnik ukazovatele, ktoré sa používajú ako cieľové a kontrolné, t.j. voči ktorým sú zamestnanci hodnotení a voči ktorým majiteľ kontroluje generálny riaditeľ, potom je potrebné ich zahrnúť do tabuľky v bunkách tých správ, z ktorých sú prevzaté ich hodnoty. Tento bod je dôležitý pri príprave manažérskeho výkazníctva.
Napríklad:
V tejto fáze získate obraz „tak, ako je“, musíte z neho vytiahnuť všetko racionálne, aby všetko, čo sa predtým používalo, bolo v novom manažérskom výkazníctve.
4. Zostavte manažérsky klasifikátor príjmov a výdavkov (BDR), cash flow (BDDS), investičný rozpočet a články na zúčtovanie obratu medzi položkami súvahy. Príklad klasifikátora nájdete tu.
5. Ďalej, na vytvorenie manažérskeho výkazníctva je potrebné rozhodnúť, aké ďalšie analytické príručky sú potrebné na zostavovanie manažérskeho výkazníctva. Napríklad pri pohľade na tabuľku vyššie môžete okamžite povedať, že vývoj reportingu bude vyžadovať adresáre oddelení (pobočiek), regiónov, skupín produktov, manažérov predaja a možno aj nákladových položiek a protistrán. Pre peňažné správy (monetárny manažment správy) sú zvyčajne potrebné analýzy pre miesta, kde sú uložené finančné prostriedky: zúčtovacie účty, pokladne, účtovníci. Tieto zoznamy musia byť buď prevzaté z existujúcich databáz (napríklad zoznam protistrán môže byť prevzatý z účtovnej databázy), alebo si ich zostavíte sami a odsúhlasíte ich s každým, kto používa výkazníctvo v kontexte takéhoto zoznamu. Pri zostavovaní správ o hospodárení sa odporúča venovať pozornosť aj tomuto bodu.
6. Ďalej, na vytvorenie manažérskeho reportingu, musíte urobiť hlavné reportovacie formuláre: BDR, BDDS, Balance. Uistite sa, že prehľad obsahuje informácie, ktoré manažéri používali predtým. Zostavte tieto formuláre na skutočných údajoch. Ak sú formuláre manažérskych výkazov vytvorené v Exceli, okamžite do tohto formulára zahrňte potrebné analýzy, napríklad zobrazenie regiónov alebo skupín produktov podľa položky obratu a vytvorte stĺpce podľa mesiacov. Ak sú formuláre manažérskych výkazov vytvorené v programe Business Planning, potom stačí vyplniť adresár Rozpočtové formuláre a skontrolovať, či výkaz obsahuje rozpis všetkých potrebných analýz. Príklady reportov (manažérske reporty) si môžete pozrieť tu.
7. Urobte iné formy manažérskeho výkazníctva na základe článkov o obrate, analytických príručiek. Po prvé, pri vytváraní manažérskych výkazov je rad na vytvorení formulárov podobných tým, ktoré sa už v podniku používajú. Potom si pozrite materiály podobných podnikov, pozrite sa na zozbieraný „Zoznam prianí“ používateľov a ponúknite ďalšie formy manažérskeho reportingu.
8. Pridajte vzorce a vypočítané hodnoty do vygenerovaných správ. V tomto kroku už náš manažérsky reporting začína nadobúdať správnu formu manažérskeho reportingu.
9. Vygenerujte (alebo vyplňte) formuláre manažérskych správ so skutočnými údajmi za rovnaký mesiac. Výsledné vyplnené formuláre koordinujte s umelcami, ktorí predtým zostavovali manažérske výkazy.
10. Koordinujte vyplnené hlásenie s používateľmi podľa zoznamu z bodu 1. Proces môže byť iteratívny, t.j. správa o hospodárení bude potrebné doplniť podľa pripomienok.
Budete prekvapení, ako rýchlo si ľudia zvyknú na pohodlné formy, po týždni si už nikto nepamätá, ako to bolo predtým. Ale to je, ak sú pohodlné. Ak manažér stále niečo prepočítava v poznámkovom bloku, alebo volá a pýta sa, čo znamená určitý riadok, alebo porovnáva duplicitné informácie z rôznych tabuliek - pracujte ďalej, systém manažérskeho výkazníctva ešte nevyšiel.
Manažérsky reporting sa teda zostavuje po etapách. Pri zostavovaní manažérskeho výkazníctva je dôležité sledovať správnosť vyplnenia výkazu v každej fáze. Pri starostlivom plnení všetkých „úloh“ bude manažérsky reporting zostavený správne.
Koncept a typy reportingu Úloha informácií v modernom svete podnikania neustále rastie. Vykazovanie je záverečnou fázou účtovného procesu, preto zahŕňa zovšeobecňovanie súčtov získaných vhodným spracovaním aktuálnych účtovných údajov. Zostavovanie interného reportingu je spôsobené potrebou manažmentu v rámci organizácie. Účelom zostavovania manažérskych správ je uspokojiť informačné potreby manažmentu v rámci organizácie poskytovaním nákladových a fyzických ukazovateľov ...
Ak vám táto práca nevyhovuje, v spodnej časti stránky je zoznam podobných prác. Môžete tiež použiť tlačidlo vyhľadávania
Predmet: U manažérske výkazníctvo
1. Pojem a typy reportingu
Úloha informácií v modernom svete podnikania neustále rastie. V podnikateľskej činnosti závisí obchodný úspech, vyjadrený v dosahovaní zisku, od kvality použitých ekonomických informácií. Na prijímanie informovaných investičných rozhodnutí, výber zákazníkov, dodávateľov a iných obchodných partnerov sú potrebné úplné a spoľahlivé informácie. V systéme riadenia podniku je najdôležitejším nástrojom kontroly interný reporting útvarov, ktorý predstavuje systematizované a zovšeobecnené informácie.
Správa sa chápe ako prijatá informácia prezentovaná vo forme prijateľnej pre používateľa. Správa je určité množstvo informácií obsahujúcich iba informácie požadované používateľom, ktoré sú zoskupené najvhodnejším spôsobom.
Reporting je systém vzájomne prepojených ukazovateľov, ktoré charakterizujú stav a výsledky organizácie alebo jej divízií za uplynulé obdobie. Vykazovanie je záverečnou fázou účtovného procesu, preto zahŕňa zovšeobecňovanie súčtov získaných vhodným spracovaním aktuálnych účtovných údajov. Reporting je hlavným zdrojom informácií používaných na analýzu a rozhodovanie manažmentu.
Reporting používaný v praxi je rozdelený do typov podľa nasledujúcich kritérií:
Podľa množstva poskytovaných informácií sa rozlišuje súkromný a všeobecný reporting. Súkromné výkazníctvo obsahuje informácie o výsledkoch činnosti ktorejkoľvek štrukturálnej jednotky organizácie alebo o určitých oblastiach jej činnosti, prípadne o výsledkoch činnosti pobočiek. Všeobecné výkazníctvo charakterizuje výsledky organizácie ako celku.
v závislosti na účely zostaveniaopuch môže byť vonkajší a vnútorný. Externý reporting slúži ako prostriedok informovania používateľov o charaktere činnosti, ziskovosti a majetkovom stave organizácie. Zostavovanie interného reportingu je spôsobené potrebou manažmentu v rámci organizácie.
V závislosti od obdobia, na ktoré sa vzťahuje vykazovanie, sa rozlišuje medzi periodickým a ročným. Hlásenie zostavované v určitých intervaloch (týždeň, desať dní, mesiac, štvrťrok, šesť mesiacov) je pravidelné. Ročná správa sa vypracúva v termínoch upravených platnými predpismi.
Manažérske výkazníctvo- interné podávanie správ o podmienkach a výsledkoch činnosti štruktúrnych oddelení organizácie, jednotlivých oblastí jej činnosti.
Účel manažérskeho výkazníctva- uspokojovanie informačných potrieb manažmentu v rámci organizácie poskytovaním nákladových a fyzických ukazovateľov, ktoré umožňujú hodnotiť a kontrolovať, predvídať a plánovať činnosť jej štrukturálnych divízií, ako aj konkrétnych manažérov.
Účel zostavovania interného výkazníctva určuje jeho frekvenciu, formu, obsah. Správnosť a rozsah údajov uvádzaných vo výkaze závisí od organizačných, technologických a ekonomické vlastnosti vlastné organizácii a špecifickému predmetu manažérskeho účtovníctva, ciele riadenia vo vzťahu k tomuto predmetu účtovníctva. Obsah, formy, načasovanie a povinnosť podávať manažérsky reporting, ako aj jeho používatelia závisia od obchodných podmienok v konkrétnej organizácii.
Systém manažérskeho výkazníctva je jedným z najkomplexnejších a najdôležitejších prvkov manažérskeho účtovníctva. Pri vývoji systému manažérskeho výkazníctva je potrebné:
určiť formu, lehotu na podanie správy a osobu zodpovednú za jej vypracovanie;
Práca na implementácii manažérskeho reportingusa uskutočňuje v niekoľkých etapách.
Prvý krok - určenie objemu a obsahu potrebných informácií a riešenie otázky ich získavania z uplatňovaných dokumentov. Na tento účel sa analyzujú informácie obsiahnuté v účtovných registroch. Dôležité je určiť zdroje získavania potrebných informácií, ktoré sa môžu nachádzať vo funkčných celkoch. Je vhodné analyzovať samotný fakt dostupnosti potrebných informácií.
Napríklad , môže nastať situácia, kedy existujúce formuláre primárne dokumenty neobsahujú podrobnosti potrebné na získanie príslušnej správy. V takom prípade by sa mali vykonať práce na finalizácii týchto formulárov dokumentov. Primárne dokumenty spravidla obsahujú potrebné množstvo informácií. Tieto informácie však nie sú spracované vo forme manažérskeho reportingu. V tomto prípade je potrebné určiť formu príslušných hlásení, určiť osoby zodpovedné za ich prijímanie a zaviazať vlastníkov týchto informácií k poskytovaniu týchto hlásení v stanovenom čase.
Druhou fázou je fáza analýzy informácií obsiahnutých v účtovných registroch,zameraná na zabezpečenie toho, aby informácie, ktoré zodpovedajú manažérskemu reportingu, ako aj informácie potrebné pre strategickú analýzu činnosti organizácie, boli premietnuté do účtovných registrov. Pre získavanie takýchto informácií priamo z účtovných registrov je vhodné analytické účtovníctvo zdokonaliť tak, aby potrebné informácie odráža sa v ňom neustále.
Tretia etapa - vytvorenie automatického systému pre tvorbu manažérskych výkazov. To je možné pomocou vhodného softvéru.
2. Používatelia manažérskych výkazov a období výkazníctva
Hlavnými používateľmi manažérskeho výkazníctva sú manažéri všetkých hierarchických úrovní organizácií.
Informácie o internom reportingu sú nevyhnutné pre prijímanie manažérskych rozhodnutí o otázkach súvisiacich s hodnotením činnosti stredísk zodpovednosti manažérmi vyšších úrovní; zisťovanie trendov vo vývoji centier zodpovednosti; nedostatky a pozitívne momenty v ich činnosti. Interný reporting je informačná podpora pre manažérske rozhodnutia a optimalizáciu činností organizácie ako celku.
Napríklad , reporting o ziskových a investičných centrách umožňuje predpovedať dynamiku zisku organizácie a posúdiť riziko nových dlhodobých investícií.
Oboznámenie personálu organizácie s údajmi manažérskeho výkazníctva zlepšuje vzťahy v tíme, vytvára dôveru zamestnancov v ich postavenie.
Načasovanie a frekvencia manažérskeho reportingu je dôležitý parameter, ktorý výrazne ovplyvňuje výkon celého systému.
Frekvencia podávania správ manažmentu je individuálna záležitosť. Všeobecným kritériom pre výber období vykazovania je však včasnosť prijímania rozhodnutí manažmentu na základe údajov vykazovania. Na nižších úrovniach riadenia je úloha efektívnosti pri rozhodovaní vyššia ako na vyšších. V dôsledku toho by obdobia vykazovania na nižších úrovniach mali byť kratšie.
Podmienečne je možné rozlíšiť tri štandardné časové obdobia, ktoré sú základné pre organizáciu účtovníctva a prezentácie:
Krátkodobý hlásenie sa považuje za poskytované najčastejšie: denne a týždenne. Vzhľadom na špecifiká výroby však môže byť mesačné vykazovanie krátkodobé. Krátkodobý reporting je poskytovanie informácií z primárnych dokumentov v rôznych aspektoch, t. j. ide o informácie, ktoré sú pre organizáciu najrelevantnejšie a odrážajú dôležité a dynamické aspekty jej činností. Hlavnými používateľmi takýchto správ sú strední manažéri alebo línioví manažéri. Na základe týchto informácií musia prijímať manažérske rozhodnutia.
Druhé časové obdobie je strednodobý. Manažérsky reporting tejto skupiny sa zostavuje v intervaloch od 1x týždenne do 1x mesačne. Takéto výkazníctvo spája výkonnosť organizácie a nevyhnutne obsahuje prognózované ukazovatele na ďalšie obdobie.
Napríklad Analýzou výrobných nákladov za mesiac môžete predpovedať ich zmeny na nasledujúci mesiac v súlade so zmenami trhových cien materiálov a komponentov, t. j. sledovať zmeny v nákladoch na suroviny. Na základe údajov takéhoto vykazovania je možné predpovedať zmeny cien vyrábaných produktov a vykazovať zmeny v ich ziskovosti. Spotrebiteľmi takýchto správ sú manažéri na vyššej úrovni: vedenie organizácie, vrcholoví manažéri. Mnohé rozhodnutia, ktoré sú prijímané na základe manažérskeho reportingu zostaveného v strednodobom horizonte, môžu mať významný vplyv na činnosť organizácie ako celku.
Dlhodobé manažérske výkazníctvozostavuje sa v intervaloch od raz mesačne do raz za pol roka. Je pripravený za účelom vytvorenia prepojenia s finančným výkazníctvom, aby ukázal zmeny a vzťahy medzi výkonom manažmentu a údajmi výkazníctva. Je to spôsobené tým, že účtovná závierka sa predkladá raz ročne. V súvislosti s využívaním systému štvrťročného finančného výkazníctva je dlhodobé manažérske výkazníctvo čisto strategickým analytickým nástrojom, keďže na zmenu situácie je potrebné reagovať raz za štvrťrok v súlade s frekvenciou výkazníctva. V súlade s tým má veľký význam krátkodobý manažérsky reporting, ktorý by mal odrážať dynamiku zmien, a to aj v daňovom plánovaní.
Frekvencia interného reportingu si určuje organizácia sama, pre každú skupinu zodpovedností a segmentov je individuálna. Je dôležité mať jasný harmonogram podávania správ. Interný manažérsky reporting je neoddeliteľnou súčasťou celkového systému vnútornej kontroly v organizácii.
Pri absencii včasnej spätnej väzby je vysoká pravdepodobnosť, že sa práca manažéra vymkne kontrole a jeho ciele a plány stratia význam, zostanú na papieri. Vedúci musí vždy vedieť, ako efektívne sú jeho aktivity. Ak sa jeho plány neplnia, mal by sa o tom čo najskôr dozvedieť. V opačnom prípade je zbavený možnosti prijať nápravné opatrenia a vykonať zmeny, ktoré sú potrebné na aktualizáciu stanovených úloh. Pre manažéra, ktorý je zodpovedný za dosahovanie stanovených cieľov, sa pripravuje interný manažérsky reporting.
Nedostatky interného výkazníctva, typické pre tradičné prístupy k vnútornej kontrole, spočívajú v tom, že sa zameriava na chyby namiesto poskytovania informácií manažérom, aby mohli podniknúť účinné kroky. Výsledkom je, že spätná väzba je zameraná na vykonávanie auditov a hľadanie opomenutí, vracia manažéra k minulým udalostiam a operáciám, generuje dáta, ktoré sa už nedajú opraviť, a obmedzuje schopnosť konať s perspektívou.
3. Základné požiadavky na manažérsky reporting organizácie
Kompetentne vypracovaný a včas podaný manažérsky reporting zabezpečuje riešenie nasledovnéhoúlohy:
Rozhodnutia operatívneho riadenia sa prijímajú na nižších úrovniach podľa maxima prezentovaných údajov, na najvyšších úrovniach riadenia sa znižuje množstvo informácií, zvyšuje sa zodpovednosť za rozhodnutia (ich význam).
Na konštrukciu a obsah interného výkazníctva sú kladené formálne a špeciálne požiadavky.
Formálne požiadavky na interné podávanie správ:
Účelnosť -informácie zhrnuté v interných správach by mali byť relevantné pre účel, na ktorý boli pripravené.
Objektivita a presnosť -interné správy by nemali obsahovať subjektívne názory a neobjektívne hodnotenia; miera chybovosti v správach by nemala brániť prijatiu rozhodnutí o riadnom riadení. Keďže rýchlosť podávania správ ovplyvňuje presnosť prijatých informácií, mali by sme sa snažiť tento faktor minimalizovať.
Účinnosť - hlásenie je potrebné podať v lehote splatnosti, ktorá je dôležitá pre včasné rozhodovanie.
Stručnost - správa by nemala obsahovať nadbytočné informácie: čím menší je objem správy, tým rýchlejšie pochopíte jej obsah a urobíte vhodné rozhodnutie.
Porovnateľnosť prehľadov -schopnosť využívať informácie o podávaní správ pre prácu rôznych stredísk zodpovednosti; podávanie správ by malo byť porovnateľné s plánmi a odhadmi;
Zacielenie - Interné informácie o podávaní správ sa musia oznámiť zodpovednému vykonávateľovi pri zachovaní dôvernosti.
Efektívnosť - náklady na získavanie interných správ by mali byť primerané výhodám využívania manažérskych informácií.
Účelom interného výkazníctva je poskytnúť riadiacemu personálu na všetkých úrovniach potrebné informácie. Požiadavky na obsah výkazníctva by mali formulovať vedúci stredísk zodpovednosti a iné osoby súvisiace s riadiacimi pracovníkmi alebo zainteresované na interných manažérskych informáciách. Pre užívateľov (manažérov) je dôležitý nielen obsah informácií, ale aj spôsoby ich doručenia, formy reportingu. Interné výkazníctvo by malo poskytnúť príležitosť na rýchle preskúmanie a vyhodnotenie skutočných výsledkov, ich odchýlok od cieľa, identifikáciu nedostatkov v súčasnosti aj v budúcnosti a výber najlepších možností na prijímanie manažérskych rozhodnutí. Nie je jednoduché generovať reporty, ktoré poskytujú informácie pre riešenie komplexu problémov.
Špeciálne požiadavkypotrebné pre interné výkazy:
Primárne analytické informácie by sa mali poskytovať priamo vo formulároch správ: odchýlky od cieľov, noriem a odhadov nákladov, poradie odchýlok atď.
Flexibilná a zároveň konzistentná štruktúravykazovanie informácií vyplýva zo samotnej podstaty interného manažmentu a manažérskeho účtovníctva. Informácie by mali mať dostatočnú vnútornú flexibilitu, aby mohli reagovať na meniace sa ciele a potreby manažérov zodpovedností. Zároveň je potrebné zabezpečiť jednotnosť informácií. Systém manažérskeho účtovníctva a interného výkazníctva sa môže zmeniť v dôsledku významných zmien v charaktere činností organizácie.
Flexibilita a jednotnosť interných riadiacich informácií je zabezpečená tým, že na primárnej úrovni registrácie sa hromadí potrebné množstvo údajov, ktoré je možné následne vyberať a zoskupovať v požadovanom informačnom kontexte. Ak nezvolíte potrebné údaje vo fáze ich zadávania, potom je neskôr problematické získať informácie, ktoré potrebujete v každom konkrétnom prípade. Každé centrum zodpovednosti by malo dostávať správy obsahujúce potrebné informácie. Informačný systém by mal byť navrhnutý tak, aby existovala určitá jednotnosť údajov pre zoskupovanie a porovnávanie.
Prehľadnosť a prehľadnosť informáciíZnižuje sa to na skutočnosť, že každý formulár hlásenia by mal obsahovať informácie požadované konkrétnym používateľom. Prílišná podrobná informovanosť o vykazovaní, jeho preťaženie nedôležitými ukazovateľmi sťažuje pochopenie vykazovania a bráni prijatiu správnych rozhodnutí manažmentu.
Optimálna frekvencia podávania správje odvodený od účelu informačných a rozhodovacích schopností, teda od faktorov, ktoré určujú využitie reportov v manažmente. Niektoré prehľady sa používajú častejšie ako iné. Frekvencia interných správ je rôzna. Interné správy môžu byť ročné, štvrťročné, mesačné, týždenné, denné alebo podľa výskytu odchýlok. Frekvenciu podávania správ nie je potrebné zvyšovať, ak sa na ich základe nedá rozhodnúť. Ak sa odmeny vyplácajú personalistom štvrťročne, nemá zmysel získavať mesačné informácie o plnení bonusových podmienok. Na nižších úrovniach riadenia sú potrebné častejšie a podrobnejšie správy. S prechodom na vyššie úrovne je vykazovanie menej časté a obsahuje viac agregovaných ukazovateľov.
4. Formát správy o manažmente
Na základe interného reportingu sa prijímajú rozhodnutia na všetkých úrovniach riadenia organizácie. Je dôležité skrátiť čas, ktorý uplynie od prijatia správy k vypracovaniu rozhodnutia a jeho premietnutiu do činností manažmentu. Podstatná je zároveň prístupná forma internej správy, umiestnenie a prezentácia relevantných informácií. Nemôže existovať štandardný súbor interného výkazníctva s jednotnými formulármi a štruktúrou informácií. Interný reporting je individuálny. Je možné vyčleniť klasifikačné znaky, ktoré charakterizujú všeobecné prístupy k formám interného výkazníctva.
Komplexné súhrnné správysa uvádzajú spravidla za mesiac alebo iné vykazované obdobie (štvrťrok, šesť mesiacov a pod.), obsahujú informácie o plnení plánov a použití zdrojov za dané obdobie, o príjmoch a výdavkoch zodpovedných stredísk, o implementácii odhadov nákladov, ziskovosti, cash flow a iných ukazovateľov pre všeobecné hodnotenie a kontrolu.
Tematické správysú prezentované tak, že odchýlky sa vyskytujú v takých ukazovateľoch, ktoré sú najdôležitejšie pre úspešné fungovanie organizácie, ako sú: objem predaja, straty z manželstva, nedostatočné dodávky na zákazkách, harmonogram výroby a ďalšie ukazovatele kontrolované centrom zodpovednosti.
Analytické správysa poskytujú len na požiadanie manažérov a obsahujú informácie, ktoré odhaľujú príčiny a dôsledky výsledkov pre určité aspekty činnosti.
Napríklad : komplexné posúdenie príčin nadmerného čerpania zdrojov, zmien ziskovosti, úrovne predaja podľa trhových sektorov, analýza trhu a využitia výrobných kapacít, rizikové faktory pre aktivity v určitých oblastiach atď.
Podľa úrovní riadeniasprávy sa delia na:
Operačné správy, prezentované na nižšej úrovni riadenia v centrách zodpovednosti, obsahujú podrobné informácie pre prijímanie aktuálnych rozhodnutí; zostavuje sa týždenne a mesačne.
Aktuálne správy , obsahujúce informácie pre stredný stupeň riadenia v ziskových centrách a investičných centrách, sú zostavované v intervaloch od mesačných do štvrťročných.
Súhrnné správy sú tvorené pre vrcholový manažment organizácie. Na ich základe sa prijímajú strategické rozhodnutia a vykonáva sa všeobecná kontrola a kontrola činnosti riadiacich pracovníkov na strednej, niekedy na nižšej úrovni. Frekvencia týchto správ sa pohybuje od mesačnej po ročnú.
Prevádzkové informácie určené strediskám zodpovednosti na miestnej úrovni by sa najvyššej úrovni manažmentu nemali podávať nezmenené. Na nižšej úrovni sa operatívne rozhoduje o koordinácii a realizácii plánov výroby na využitie zdrojov bloku. Tieto informácie by sa mali zhrnúť, agregovať do všeobecnejších ukazovateľov na prezentáciu na strednej úrovni riadenia. Na najvyššej úrovni je potrebná ešte väčšia miera zovšeobecnenia informácií.
Podľa množstva informáciíinterné správy sa členia na súhrny, záverečné správy, všeobecné (konsolidované) správy.
Zhrnutie - toto stručná informácia o jednotlivých ukazovateľoch výkonnosti jednotky na krátke obdobie (niekedy za deň, týždeň).
Záverečné správy sa zostavujú za mesiac alebo iné vykazované obdobie. Sumarizujú informácie o kontrolovaných ukazovateľoch strediska zodpovednosti.
Všeobecné (súhrnné) správysa zostavujú pre organizáciu ako celok a obsahujú informácie v súlade s formami účtovnej závierky prispôsobenými na účely vnútorného riadenia.
Formou prezentácieinterné správy môžu byťtabuľková, grafická alebo textová forma.
tabuľková forma prezentácia interných správ je pre zostavovateľov a používateľov najprijateľnejšia. Väčšina informácií z interného výkazníctva je vyjadrená v číselných ukazovateľoch, ktoré sú najvhodnejšie prezentované v tabuľkovej forme. Navyše sa stal tradičným. Je dôležité správne štruktúrovať ukazovatele vykazovania, rozdeliť ich do zón a zdôrazniť tie hlavné, ktoré si vyžadujú osobitnú pozornosť. Pre vysvetlenie k správe je možné pripraviť poznámku s komentármi a zverejnením hlavných ukazovateľov.
Grafická formaviac vizuálne, ale grafy (diagramy) by nemali byť preplnené zbytočnými digitálnymi informáciami. Zobrazenie viacerých indikátorov v tejto forme sťažuje pochopenie. Veľké množstvo digitálne údaje sú lepšie prezentované v tabuľkovej forme.
Textová forma predloženie informácií je prijateľné v prípadoch, keď neexistujú žiadne digitálne údaje alebo ich objem je zanedbateľný; je potrebné podrobne vysvetliť vzťah a význam prezentovaných informácií. Okrem správ prezentovaných v tabuľkovej alebo grafickej forme sa často zostavujú aj textové správy.
Pre hlavné periodicky generované manažérske správy je vhodné schváliť formát, obsah, načasovanie a frekvenciu (periodicitu) prezentácie, ako aj pravidlá distribúcie. Štandardizácia zvýši efektivitu prípravy a prezentácie správ a ušetrí čas, ktorý manažéri potrebujú na oboznámenie sa s poskytovanými informáciami a ich pochopenie. Štandardizácia neznamená, že všetci manažéri budú dostávať rovnaké správy. Manažéri budú informovaní o tom, aký súbor správ a v akej forme a s ako často (denne, týždenne alebo mesačne) budú dostávať. Súbor správ by mal obsahovať potrebné komentáre a vysvetľujúce informácie. Dodatočné analytické informácie môžu pridať hodnotu k prezentovaným údajom.
Rozhodujúcim faktorom pri vytváraní systému manažérskeho výkazníctva v organizácii je teda jeho ekonomická efektívnosť, t. j. výhody, ktoré organizácia získa z dostupnosti výkazníctva zlepšením kvality manažérskych rozhodnutí. Zavedenie a používanie systému manažérskeho výkazníctva sa považuje za opodstatnené, ak výsledný pozitívny efekt prevyšuje náklady potrebné na vytvorenie takéhoto systému.
Interný reporting nie je výsledkom manažérskej analýzy, čo je podstatný prvok manažérske účtovníctvo a primárny materiál pre takúto analýzu. Na základe jej informácií je možné celkovo zhodnotiť výsledky činnosti zodpovednostných stredísk, posúdiť mieru plnenia svojich cieľov a správnosť prijatých operatívnych nápravných rozhodnutí.
Organizácie častejšie používajú trojúrovňový systém na tvorbu manažérskych výkazov. Hlavné úrovne sú:
Štruktúra manažérskeho výkazníctva zahŕňa výkazy podľa nasledujúcej klasifikácie:
a) Komplexné hlásenia – predkladajú sa spravidla mesačne.
Komplexné správy môžu odrážať nasledujúce ukazovatele: ziskovosť organizácie ako celku a jej štrukturálnych divízií; štruktúra príjmov a výdavkov podľa zodpovedných stredísk, štrukturálnych divízií, individuálnych projektov a pod.; ukazovatele pohľadávok a posúdenie opravnej položky k pochybným pohľadávkam; výška rezerv a ocenenie rezervy na odpis rezerv; cash flow a predpoveď budúceho použitia a príjmu hotovosti.
b) správy o kľúčových ukazovateľoch – predkladajú sa k určitému dátumu kedykoľvek. Odrážajú najdôležitejšie faktory úspešného fungovania organizácie: počet prijatých objednávok; nedostatočné dodávky objednávok; objem produkcie; objem predaných produktov; percento porúch alebo porúch; plánované výsledky výkonnosti; efektívnosť zdrojov.
c) analytické správy – vypracúvajú sa na žiadosť manažmentu.
Analytické správy sú navrhnuté tak, aby hlbšie odrážali jednotlivé aspekty činnosti. Príklady problémov, na ktoré sa vzťahujú analytické správy, by mohli byť: dôvody zvýšenia stavu zásob, čo vedie k zmrazeniu prostriedkov vynaložených na obstaranie týchto aktív, zníženie hodnoty zásob a straty a následne väčšie vystavenie sa podnikateľským rizikám; dôvodov nadmerného nárastu nadčasov, čo vedie k zvýšeniu nákladov na mzdy personál; zmena podielu organizácie v príslušnom segmente trhu.
Analytické správy odrážajú aj situáciu na trhu, vzťah medzi vonkajšími a vnútornými faktormi rozvoja organizácie, odhaľujú existujúce hrozby a príležitosti.rozvoj organizácie. Ta narážky správy sa pripravujú podľa potreby.
Zameranie, formát a obsah analytických správ sú neobmedzené. Správy by mali byť charakterizované jasným vyhlásením o problémoch a cieľoch, ktoré sa majú zverejniť; obsahovať popis metódy analýzy, definície nových pojmov, kvantitatívne a kvalitatívne údaje potrebné na pochopenie správy, zverejňovať všetky použité predpoklady a ich vyhodnotenie; poskytnúť používateľovi súhrn výsledkov a záverov, ako aj popis rizikových faktorov.
Príklady zostáv, ktoré sa generujú v systéme manažérskeho účtovníctva v organizácii, sú:
Aktuálne správy o činnosti:o výrobe výrobkov (práce, služby); o predaji výrobkov (práce, služby); o nákupoch; o pohľadávkach a záväzkoch; o zásobách hotových výrobkov; o prebiehajúcej práci; o zásobách surovín a komponentov; o výmenných obchodoch; o peňažnom toku atď.
Prehľady investičnej činnosti:o pohybe (obstarávaní a vyraďovaní) dlhodobého majetku, o pohybe (obstarávaní a vyraďovaní) nehmotného majetku, o plánovaných dlhodobých investíciách v rámci investičných projektov.
Prehľady finančnej aktivity:o krátkodobých finančných investíciách; o prilákaní a obsluhe požičaného kapitálu; získavanie vlastného kapitálu atď.
Ďalšie súvisiace diela, ktoré by vás mohli zaujímať.vshm> |
|||
| 7126. | Účtovné zásady a výkazníctvo | 19,41 kB | |
| Zásady účtovníctva a výkazníctva Zásady účtovníctva Pojem súvaha Štruktúra súvahy. Pravidelné zovšeobecňovanie súvahy, ktoré je predurčené takými prvkami účtovnej metódy, ako je zostavenie súvahy a vykazovanie za rok polrok štvrťmesiac. Koncept súvahy. Štruktúra súvahy je obojstranná tabuľka. | |||
| 772. | Účtovanie materiálov a ich vplyv na účtovnú závierku | 34,6 kB | |
| Nadhodnotenie materiálov vedie k zmrazeniu a umŕtveniu zdrojov. Podhodnotenie materiálov môže viesť k prerušeniu výroby a predaja výrobkov, k predčasnému splneniu záväzkov zo strany podniku. Hlavnými úlohami účtovania materiálu sú: kontrola bezpečnosti materiálových zdrojov dodržiavaním skladových zásob s normami; kontrola plnenia plánov na dodávku materiálu; identifikácia skutočných nákladov spojených s obstaraním materiálu; kontrola súladu výrobná spotreba; správny... | |||
| 7707. | Účtovanie zamestnaneckých výhod a výkazníctvo o dôchodkových plánoch | 59,72 kB | |
| Účtovanie zamestnaneckých požitkov a vykazovanie v rámci penzijných programov IAS 19 Zamestnanecké požitky IAS 26 Účtovanie a vykazovanie v rámci penzijných programov IFRS IFRS č. 2 Platby na základe podielov 11. Vykazovanie v rámci penzijných programov 11. Tieto požitky vyplývajú zo zmlúv so zamestnancami a vyžadujú si predchádzajúci penzijný plán transakcií. V rámci programov so stanovenými príspevkami penzijný požitok zamestnanca po skončení zamestnania... | |||
| 19780. | Účtovná závierka komerčnej banky (na príklade Bank CenterCredit JSC) | 4,93 MB | |
| Pri opise stupňa vedeckého rozvoja tejto témy je potrebné vziať do úvahy, že ju už analyzovali rôzni autori v rôznych publikáciách: v učebniciach, monografiách, periodikách a na internete. Pri štúdiu literatúry a prameňov je však nedostatočný počet úplných a explicitných štúdií analyzovaných tém. To znamená, že táto práca bude mať okrem vzdelávacieho aj teoretický aj praktický význam. Teoretický a metodologický základ štúdie tvorili štyri skupiny prameňov. | |||
| 769. | Podnikové výkazníctvo. Postup pri zostavovaní, predkladaní a schvaľovaní účtovnej závierky | 25,97 kB | |
| Klasifikácia vykazovania. Zostavenie účtovnej závierky. Prípravné práce pred zostavením účtovnej závierky. Postup pri zostavovaní predkladania a schvaľovania účtovnej závierky. | |||
| 5057. | Ročná účtovná závierka Mestského jednotného podniku "Tepelné siete" | 52,09 kB | |
| V trhových podmienkach je kľúčom k prežitiu ekonomického subjektu finančná stabilita. Dosiahnutie finančnej stability je možné na základe zvyšovania efektívnosti výroby. Zvyšovanie efektívnosti výroby sa dosahuje efektívnym využívaním všetkých druhov zdrojov a znižovaním nákladov. | |||
| 5750. | Finančné (účtovné) výkazníctvo v kontexte formovania globálnej trhovej ekonomiky | 36,44 kB | |
| Hlavné charakteristiky výkazov finančného účtovníctva. Vymedzenie pojmu účtovné výkazníctvo. Potreba medzinárodnej harmonizácie výkazov finančného účtovníctva. Regulácia finančného účtovníctva a výkazníctva a integrácia Ruska do medzinárodného ekonomického priestoru. | |||
| 7720. | Účtovanie zmien cien, výmenných kurzov a finančného výkazníctva v inflačnom prostredí | 28,11 kB | |
| Hlavnou otázkou pri účtovaní transakcií v cudzej mene a zahraničných aktivít je určiť, ktorý výmenný kurz použiť na prepočet a ako vykázať vplyv zmien výmenných kurzov v účtovnej závierke. Účelom IFRS 1A8 21 je teda stanoviť zásady vykazovania transakcií v cudzej mene v účtovnej závierke. Kurzový rozdiel je rozdiel vyplývajúci zo zohľadnenia rovnakého počtu jednotiek cudzej meny vo vykazovanej mene pri rôznych výmenných kurzoch vo výkazoch. Pre každého... | |||
